小議企業的預算管理

羅紀容

小議企業的預算管理

羅紀容

所謂預算，是指企業或組織對未來某特定時期內，在銷售收入，生產或采購，銷售費用、管理費用等支出，以及現金收支的一個計劃。影響企業預算的問題有很多，不僅與企業本身有關，還與國內外經濟市場環境密切相關。在全球化經濟的發展背景下，企業對預算管理也越來越重視。但是，在不斷變化的當今時代，企業在運用預算管理的過程中，由于各種原因，也出現了各種各樣的問題。因此，有必要對出現的問題進行分析并積極對應解決，使企業能夠通過預算管理控制成本及降低風險。本文主要從企業預算管理概述及作用講起，然后提出企業預算管理中出現的問題，以及就出現的問題提出解決建議。

預算管理 作用 問題 解決建議

一、企業預算管理概述

（一）預算管理的概念

預算是企業在未來特定時期內對企業整個經營計劃的預計，比如預計達成的銷售收入、耗費的成本費用以及預計達成的利潤等。預算要與企業的戰略目標一致。企業預算是一種短期目標，它由企業的經營戰略所決定，必須與企業的使命、愿景、長期目標相協調。預算也是企業考核的依據。企業的預算管理主要有預算編制、預算的執行與控制以及預算的考核。企業按照一定的原則與政策編制預算，然后執行預算并在執行過程中進行監控，最后對實施的實際結果與預算進行分析對比，如果有問題，則采取對應措施。為實現預算目標提供保障。

（二）預算管理的作用

第一，方向規劃。編制預算可以使公司的管理層對未來進行認真規劃，從銷量預計考慮促銷費用的預計、銷售人員的配備數量，還有單價的制定以及成本費用的支出預計等，都需要認真、全面的考慮。如果沒有預算所提供的總的行動計劃，管理層的決策制定將失去方向、缺乏標準。

第二，促進部門間的溝通協調。編制預算可以加深企業內部各部門之間的溝通與協調。比如銷售部門來年預計銷售100萬件商品，那么需要采購部門采購相應的原材料，生產部門需要安排一定人數的人員及工作進度以生產相應的產品，市場部為了達成銷量，要做推廣及促銷活動，各個部門互相溝通與協調，以達成銷售100萬件產品的目標。所以，預算能使企業各部門目標明確，促進相互理解，目標一致。

第三，監督控制作用。由于有預算這個標尺，使得企業的管理者有了基準，費用支出有了限制，起到了監督控制的作用。

第四，評價考核參考。預算為各個部門及員工提供了一個評價的參考依據。預算確立后，企業就要通過對特定期間實際績效結果與當初的預期目標進行比較并進行合理的評價，以此來評估管理者的工作績效。例如，通過銷售的投入與產出比率分析等。

二、企業預算管理存在的問題

（一）預算編制方法選擇單一

預算編制的方法有很多，都有各自的優缺點，有些企業由于缺乏專業的預算人員，為了使預算工作簡單化，通常采用增量預算法，但是這種方法有以下幾個弊端：

第一，會使預算變得越來越多，把原本不應花費或金額花費不高的項目也計算到預算中來或比實際預算更多，造成不必要的資源浪費，而且還會使得部門資金由于想在下一年獲得更多預算，把不必花完的預算資金全部花光，這對企業資金的浪費是不言而喻的。比如：某企業每年都是按照上年費用使用情況來預估下一年的經費預算。但實際上由于業務減少，并不需要這么多的經費。但是為了在來年還能有同樣的經費使用，便想方設法把預算資金給用完，給企業造成了不必要的浪費。

第二，增量預算方法的前提條件是企業原有的業務及架構基本沒有發生變化，而且原有的各項業務及架構到目前為止運行下來都是正常合理的。但是，如果這個前提條件發生變化了，那么再使用這個方法就不合理了。另一方面，如果與公司業務相關的外部經濟條件或市場環境發生變化，那么使用這種預算方法也是不合理的。

第三，由于這種預算方案編制是以上年度決算的數據作為基數，脫離了當年以及未來企業業務的開展實際需求，部門間經常為了爭取企業的財政資金，將預算隨意拔高，造成資金結余，浪費資源。

（二）沒有成立專門的預算管理組織體系

預算管理是將企業的目標定量化，并通過有效的配置和使用企業資源來實現其目標的過程。要通過預算實現成本控制，實現公司戰略目標，就要有配套的預算組織體系來支撐。

很多企業由于人力資源有限，沒有完整的預算管理體系，甚至沒有專業的預算人員，有時會計充當了預算員的角色。這樣可能會造成預算數據可靠性差，從而成本控制無法保證。由于沒有專門的預算執行部門，缺乏對預算的監督，這樣就可能使預算最終流于形式，達不到預期的成本控制效果，也無法達成預算目標。

（三）預算管理考核指標單一

多數企業都以銷售額、利潤為考核目標，往往忽略顧客滿意度、員工培訓等非財務指標。缺乏非財務類績效指標與財務類績效指標的有機結合，主要表現在對收入增長率和利潤增長率等財務指標的達成較為重視，沒有重視市場占有率、客戶保留率、新產品研發能力以及員工滿意度等非財務指標的考核，導致預算管理和績效管理的實際效果不理想。隨著經濟環境的變化及社會經濟的不斷發展，僅僅關注財務指標已經無法適應公司的長遠發展，兼顧非財務指標的預算才能使公司持續發展。

（四）預算執行形式化

預算既然制定了，就應該嚴格執行，不然就只是為預算而預算，也就達不到做預算的真正目的了。這就要求預算執行人員按照既定的預算要求，對預算執行過程隨時跟進，并對發現的問題及時解決，如有偏差，根據具體情況及時采取措施。但是，很多企業在預算執行過程中，由于人為因素或監督不力，使得預算執行控制不嚴，預算大大超支或未經領導批準移做他用，導致公司資金使用很不規范。預算執行過程不嚴謹，缺乏有效監督，使 得預算流于形式。

三、企業預算管理問題的幾點建議

（一）制定預算的原則

企業在制定預算時，根據實際情況選擇由下至上并結合由上至下的方式，即“上下結合”的方式，分層級編制，然后將編制的預算逐級匯總上報，并經過審議批準后下達到各個預算執行部門實施。主要步驟如下：

下達目標：企業董事會通過對當期預算的完成情況、內外部環境變化的分析，提出下一年度的財務預算目標，如銷量及銷售額預算，利潤預算目標。并確定預算編制的原則、政策，預算管理層再將這些目標下達至各級預算執行部門。

編制上報：各級預算管理部門按照下達的預算目標和原則政策，并根據部門的業務戰略、經營特點以及內外部因素的變化編制預算方案，并將預算方案提交預算管理部。

審查匯總：預算管理部對各級預算執行部門提交上來的預算方案進行初步審查、匯總，根據預算管理委員會的要求，組織對匯總后的預算方案進行審查和匯總并平衡預算。預算管理部再將審核后的預算與各級預算執行部門商討，最后對需要修正的預算進行調整。

審議批準：預算管理委員會審查預算是否符合公司目標，對于不符合企業發展戰略或預算目標的，應要求有關部門修訂、調整。在討論、調整的基礎上，將審核通過的總預算提交董事會審議批準。

下達執行：預算管理委員會對經過修正批準后的預算案進行分解，然后把分解到各部門的預算傳達到預算執行部門實施。

當然，預算編制不是一層不變的，如果環境變化或有特殊情況，必須根據新的情況對預算進行調整，改變預算編制方法，比如：如果發生了新業務或新情況，則采用零基預算方法，以適應新的變化，這樣才不至于預算與實際脫節。如果是以前發生過的費用，而且環境也沒有發生太大變化，業務也是合理的，則可以采用增量預算方法。企業可以根據實際情況，結合采用多種預算方法，通過各種預算犯法的結合，以實現預算目標。

（二）設置預算管理機構

設置一個專門的預算管理機構來制定預算并應對預算相關的問題，如果由于人力資源有限，可以成立一個臨時的團隊負責預算相關的工作。預算管理機構有以下幾個部分組成。

預算決策機構，即預算管理委員會，主要由企業總經理及其他高管組成，主要負責擬定預算政策和程序，指導預算的編制工作，對上報的預算進行審核與修正，監控預算、檢查結果等。

預算管理日常工作機構，也就是預算管理部，主要負責預算的編制、報告等。

而預算執行部門主要負責預算的執行，制定本單位的業務計劃、項目計劃及其最終的預算方案；對上級傳達的預算落實實施，并對預算的執行情況及遇到的問題進行分析說明并上報，等等。有了專門的預算管理機構，對于預算中出現的相關問題就有了專人對應。

（三）完善企業預算考核標準

預算考核不僅要有收入、利潤等財務指標，還要有顧客滿意度、員工培訓等非財務指標的考核。比如在制定考核目標時，除了銷售額及利潤的達成率外，再增加顧客滿意度、市場占有率等非財務指標。把非財務類績效指標與財務類績效指標有機結合，這樣的考核有利于企業競爭力的提高。

（四）加強企業預算的落實與督導

由于預算關系到每個部門的考核，與每個部門的利益切身相關。這就需要委任一個部門來監督預算的執行，該部門應該是與預算沒有直接利益關系，即與預算考核不掛鉤、相對獨立的人員來組成。由這樣的部門來督導預算的實施，并協調實施過程中出現的問題，確保預算的執行。

通常情況下，預算一旦確定，不能隨意變更。但是，如果外部市場經濟環境或企業內部結構發生重大變化，那么原來制定預算的條件就不再適用，這就需要對預算進行調整或修正，以符合內外部環境的變化，以避免預算實施結果與預算的重大偏差。

總的來說，企業的預算管理，需要企業所有人員的努力，并采用“上下結合、分層級編制、逐級匯總上報”的原則，不僅要考慮財務指標，還要考慮非財務指標進行編制并建立配套的考核制度，加強預算的執行與監督。為實現企業經營目標提供保障。

（作者單位為好侍食品<中國>投資有限公司）

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