淺議地勘單位預算管理

李根山

淺議地勘單位預算管理

李根山

預算管理已經成為現代企業不可或缺的重要管理模式。由于國有地勘單位長期作為事業單位，企業化后預算管理存在問題不可能一蹴而就。本文通過分析國有地勘單位在預算管理中存在的問題，探討了預算管理在地勘單位中的作用，提出了解決預算管理中存在的問題對策。

地勘單位 預算管理 對策

一、地勘單位概述

根據《關于促進國有地勘單位改革發展的指導意見》（國土資發［2010］61號）和陜西省政府《關于地勘單位體制改革有關政策規定》的文件精神，陜西省地勘行業形成了陜西省地質礦產開發總公司、西北有色地質礦業集團有限公司、陜西省核工業地質勘查開發總公司、陜西省煤田地質集團有限公司、陜西省地調院，“一個地調院四個總公司”的格局。陜西省政府原直屬的4個行業國有地勘單位，包括地礦、有色、煤田和核工業，在2012年正式由全額撥款事業單位改制為省國資委監管的企業，地勘單位在實際工作中存在例如資本金缺乏，市場占有率低，專業技術人員短缺，退休人員多等困難，必須有較長的過渡期并給予政策上的扶持。

二、地勘單位預算管理中存在的問題

近年來，隨著地勘單位的企業化管理程度不斷加深，地勘單位管理迫切需要實行全面預算管理，但是仍然存在著以下一些問題：

（一）對預算管理重視不夠

地勘單位雖然正處于逐步實現企業化經營的過程中，但作為事業單位，對企業的運行及管理手段并不十分熟悉，對預算管理重視不夠，預算管理制度不健全，使預算管理不能更多地運用到管理工作中去。

（二）預算內容不完整

目前，地勘單位的預算內容主要是考核收入、利潤總額、職工收益情況，預算內容只反映出地勘單位的經營業績，難以反映出地勘單位的經營能力、資金使用、投資、融資等對單位影響較大的事項。

（三）編制方法不科學

目前在地勘單位的預算管理方法中，一般都沿用傳統的“基數+增長”的增量預算法。增量預算法簡便，易操作，但這種預算方法是以前期預算的實際執行結果為基礎，不可避免地受到既成事實的影響，易使預算中的某些不合理因素長期沿襲，既不科學，也不規范，更不符合公平效率原則，不利于調動各部門增收節支的積極性。

（四）以財務預算為主

全面預算是未來經營活動的目標和標桿，是財務預算的延伸和發展。但很多人認為預算只是財務的工作，應由財務部門負責編制和控制。事實上，全面預算是綜合銷售預算、生產預算、費用預算、投資預算、資金預算、利潤預算等內容的預算體系。盡管各種預算最終可以表現為財務預算，但預算的基礎是生產活動、投資活動，資金管理等活動，這些活動并非財務部門所能控制，財務部門主要是以財務角度為各部門，各業務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，而非代替具體部門去編制預算。預算目標的確定，預算業務的編制不是純財務行為，需要各部門分工協作，共同完成。

（五）預算執行缺乏事前、事中控制手段，主要依靠事后分析評價

預算執行的好壞主要依靠事后的分析評價，即使是成本費用超支了、投資支出沒有按預算執行，也只能在年終的考核評價中扣分，不能提前控制。

三、地勘單位預算管理的作用

（一）提高對經營戰略目標的決策水平

地勘單位的全面預算管理主要以目標利潤為導向，這就要求管理者在確定目標利潤時，必須著眼全局，科學地預測內外部情況，從不同的資源配置中，選出最佳的預算方案。優化配置資源主要是通過調控預算投入來實現的。預算管理可以將預算投入對預算項目支持度區分為支持和限制。對列為支持的項目，加大預算投入力度，對列入限制的預算項目，降低預算投入。

（二）控制各部門的經營活動

把預算作為控制各項業務和考核的依據，控制和約束各部門的經濟活動，有利于控制企業的風險。在經營活動中，通過預算與實際的分析，及時調整和糾正偏差，并采取相關措施進行修正，進而確保經營目標的實現。

（三）正確評價各部門績效

目標利潤及由此分解的各個分預算目標是考核各部門工作業績的主要依據。通過實際與預算的比較，便于對各部門進行考核評價，并以此為依據進行獎懲，有利于提高工作積極性。

四、加強地勘單位預算管理的對策

（一）構建全面預算管理的總體框架

第一，落實戰略目標。通過預算管理，將戰略目標細化形成年度目標，并層層分解下達到各下屬單位；

第二，資源優化配置。通過預算管理，將有限資源合理分配，提高資源使用效率；

第三，加強過程控制。通過預算管理，加強對地勘單位經濟活動的事前、事中和事后控制，使單位經營管理和資源使用更有目標性和約束性。

第四，實施精細化管理。通過預算管理，用數據對單位經濟活動進行規劃、預測、控制、分析、考核。促進單位管理精細化。

第五，加強激勵約束。實行以年度預算為基礎的考核獎懲制度，預算執行結果與經濟利益掛鉤。

（二）細化預算內容

第一，編制預算應按照內部經濟活動的責任權限將相關單位劃分成預算責任主體進行，各預算責任主體先編制，然后匯總形成總預算。各責任主體預算編制必須以達到預算目標為前提，合理規劃實現預算目標的計劃和措施。

第二，全面預算應包括經營預算、資本預算、資金預算、財務預算四大類，每類預算又細分成單項預算。各類預算之間和各單項預算之間應相互銜接。

一是經營預算是單位日常經營管理活動的預算，一般包括銷售活營業預算、生產預算、采購預算、營業成本預算、產品成本預算、期間費用預算等。地勘單位可根據實際情況具體編制。二是資本預算是地勘單位在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算等。三是資金預算是地勘單位在預算期內有關先進流量的預算，主要包括與經營預算和資本預算相關聯的日常資金收支預算和籌資預算。資金預算應保證地勘單位在預算期內實現資金收支平衡。四是財務預算是地勘單位在預算期內匯總反映有關預計先進收支、財務狀況和經營成果的預算，主要以預計現金流量表、預計資產負債表和預計損益表等形式反映；

第三，各地勘單位應根據自身情況，編制預算。為適應預算期間內、外部經營環境一部分資源，在一定條件下，經一定審批程序方可使用該資源，以保證預算目標的順利實現。

（三）選擇科學的預算編制方法

預算宜采用以零基預算為主，滾動預算為輔的預算編制新方法。零基預算不是以現有費用水平為基礎，而是一切以零為起點，從根本上考慮費用支出的必要性及其數額的多少。實施方法與步驟：一是摸清情況。主要內容包括摸清各部門、各職能處室機構級別，全額管理人員編制數，實有人數及所需經費。二是確定人員經費標準和公用經費標準。三是核定專項撥款。實行零基預算后，對單位申請的支出項目要進行可行性論證，再按項目下達支出預算。四是收支相抵。通過各種形式組織的收入，必須全部納入預算管理，用于抵頂部分預算支出。

（四）建立預算分析與考核體系

預算年度終了，各單位編制的年度財務決算與年初的預算目標必定存在差異，差異較大的要通過經費超收或減收數、收入預算完成率、經費超支或節支、支出預算完成率等指標進行分析，并且要分項目進行投資回報率的分析。

不斷完善預算考核制度，在考核中應更關注業績和資金管理實現收益與責任的匹配，激勵預算執行者完成或超額完成預算。

總而言之，預算管理是地勘單位管理的重要組成部分，它的管理直接關系到單位全面、協調、可持續的發展，對地勘單位運作有著重要的影響。預算管理既可以將地勘單位手中有限的資源通過優化提高使用效率，又可以促進地勘單位內部管理制度的健全和落實。因此，地勘單位應把預算管理融入單位的日常經營運作，促進單位經濟的繁榮發展。

（作者單位為寶雞西北有色七一七總隊有限公司）