機械企業內部控制問題剖析及對策

楊麗紅

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，我國機械企業的發展空間也得到了很大的提升，很多機械企業為了獲得更好的發展，通過加強內部控制來約束自身的經濟行為，可以說內部控制對于機械企業的經營管理起到了十分重要的作用，但是在實際工作中機械企業內部控制工作還存在著一些問題，嚴重影響到了機械企業日常的經營管理，因此不斷提高機械企業內部控制的工作水平，是現階段機械企業急需解決的問題。本文從內部控制的基本理論出發，分析了機械企業內部控制中存在的問題，并提出了幾點提高機械企業內部控制水平的對策，目的在于提高機械企業的經營管理水平。

關鍵詞：機械企業 內部控制

機械企業是我國國民經濟支柱型企業之一，可以體現出我國科技水平和綜合實力，可以對國民經濟起到重要的作用。在經營上機械企業有著高風險、內容復雜、資金需求量大等特征，對企業的日常經營管理提出了更高的要求，為了盡快實現機械企業的經營目標，必須加強內部控制，為機械企業穩定發展奠定良好的基礎。

一、內部控制概述

（一）內部控制概念

內部控制主要是指企業為了盡快實現自身的經營目標，在日常經營中開展的一系列檢查、規劃、制約、調整、評價等管理措施。可以說內部控制是一個全面、系統的管理活動，企業實施內部控制的目的在于保證企業的經營管理活動的合法性、資產的安全完整性、財務信息的真實完整性，最終將在很大程度上提高企業的經濟效益。

（二）內部控制的作用

內部控制對于企業的日常管理可以起到重要的作用，主要體現在以下幾個方面。

首先，可以提高企業防范風險的能力。企業在進行生產經營過程中，會面臨很多的風險因素，通過完善的內部控制可以及時發現企業生產經營中存在的風險，并通過事前預測、事中控制、事后監督來防范風險，保證企業獲得長期穩定的發展。

其次，提高企業資產管理的安全性。一些企業由于資產物資較多，因此在管理上也會存在一些困難，通過內部控制可以加強對各個控制環節的管理，這樣可以保證企業財產物資在購置、收發等過程中的安全完整性，可以進一步降低企業財產的損失。

再次，可以提高企業的經營效率。企業內部控制貫穿在了整個經營管理的過程中，通過內部控制可以及時發現企業在物資采購、制造加工、銷售過程中的問題，并及時采取相應的措施進行處理，進一步提高企業的經營效率，保證企業各項經營活動順利開展。

最后，可以提高會計信息的安全完整性。企業通過內部控制可以很好地制約內部的管理機構，保證企業的會計信息的歸集、分類、整理上的規范性，可以對會計信息的各個環節進行控制，更可以將真實可靠的會計信息提供給企業的管理者。

（三）內部控制的原則

企業在實施內部控制的過程中要堅持以下原則。

（1）成本效益原則。企業在實施內部控制的過程中是需要成本的，企業經營的目的在于追求利潤最大化，因此企業在實施內部控制的時候首先要權衡收益，使內部控制的結果與付出的成本達到最佳的效果。

（2）不相容職務分離原則。企業在實施內部控制的時候不能由一個部門和人員經辦，這樣會導致舞弊的問題出現，內部控制部門的設立應該保證不相容職務的機構、崗位、職責權限合理的劃分，堅持不相容職務分離原則。

（3）適時性原則。內部控制可以及時體現企業的經營風險、業務范圍等，因此在實施內部控制過程中要堅持適時性原則。

二、機械企業內部控制存在的問題

從實際情況來看，一些機械企業在進行內部控制工作中還存在一些問題，主要體現在以下幾個方面。

（一）缺乏良好的內部控制環境

現階段雖然一些機械企業都針對內部控制設立了相關機構，對內部控制的制度進行了完善，但是缺乏對內部控制管理重要性的認識，在機械企業中并沒有全員參與到內部控制管理工作當中去，這樣就直接降低了機械企業內部控制管理的執行力度，同時機械企業還存在著治理結構不完善的問題，這些問題都體現了機械企業內部控制薄弱，不利于機械企業內部控制工作的順利進行。

（二）缺乏對風險的深刻認識

一些機械企業并沒有將控制風險放在內部控制管理工作中，沒有將控制風險當成內部控制的基本工作來看待，直接降低了企業識別風險的能力，機械企業也就不能很好地防范風險，缺乏完善的防范風險的備案，不利于機械企業穩定發展。

（三）審計和監督職能性有待提高

機械企業內部控制管理工作順利實施要依靠完善的審計和監督職能，通過完善的審計和監督能夠有效防止內部控制工作中不規范行為的發生，但是從實際情況來看機械企業的內部控制中并沒有發揮出審計和監督職能的重要作用。雖然有的機械企業設置了專門的人員從事審計和監督工作，但是這些職員并沒有認識到審計和監督工作的重要性，同時由于這些職員是由企業管理者直接領導的，因此就缺乏對上級管理層的監督，導致審計和監督形同虛設，不能很好地發揮出審計和監督的重要作用。

三、提高機械企業內部控制水平的對策

從上文可以看出機械企業內部控制工作中還存在著一些問題，不利于機械企業日常經營管理的順利進行，因此機械企業要積極采用科學合理的方法在實際工作中不斷完善內部控制。

（一）不斷優化內部控制環境

良好的內部控制環境有利于機械企業內部控制水平的提高，因此機械企業要從以下兩個方面入手不斷優化內部控制環境。一方面，機械企業要優化管理文化，通過宣傳教育的方式使企業全體員工樹立內部控制意識，在企業內部營造良好的內部控制工作氛圍，進一步推動內部控制工作的順利進行；另一方面，機械企業要加強對人力資源的管理，重視對內部控制人員的培訓，在實際工作中提高內部控制管理人員的業務能力，為機械企業內部控制工作提供人才支持。

同時，機械企業要結合內部組織結構的實際情況，優化企業的組織結構，設置扁平化、高效合理的管理組織結構，機械企業要全面的整合、補充、調整內部控制制度。

（二）加強對風險的控制管理

為了提高機械企業的內部控制工作的水平，機械企業必須提高對風險的控制管理能力，提高對風險的防范能力。一方面機械企業要從企業的業務流程出發，建立起完善的風險數據庫，風險管理數據庫應該涵蓋風險的特征、種類、產生原因、關鍵措施、影響性、責任管理部門等；另一方面機械企業在建立風險數據庫后，建立起以防范風險為主要目的的生產經營標準化流程體系，為了提高防范風險的能力，也要對風險信息進行數據收集、分析以及處理。

（三）做好內外審計的監督管理工作

為了提高機械企業內部控制的有效性，機械企業要做好內外審計的監督管理工作，要重視事前和事中的審計管理，為了保證審計工作的獨立性，要成立獨立的內部審計機構，不斷完善內部審計制度。同時機械企業要選擇一些專業性較強的會計師事務所，加強對內部控制工作的外部監督，主要負責對企業內部控制工作進行事后的審計分析，這樣就可以全面地監督企業的財務信息，保證財務信息的有效性和合法性。

（四）保證信息溝通的有效性

為了保證機械企業可以及時了解和掌握市場的經營情況，機械企業要保證信息溝通的有效性，這樣可以有效避免因為信息不對稱給機械企業帶來的負面影響，同時也會加快內部控制制度實施的速度，還可以提高內部控制工作的效率。機械企業在建立完善的信息溝通體系的過程中，要構建起全方位的信息溝通平臺，既要做好上級和下級之間的溝通工作，也要做好同級之間的溝通工作，加強各個部門與外界銷售商的溝通，這樣機械企業才能夠及時了解市場的最新信息，針對內部控制中存在的問題，及時提出科學合理的解決方案。

（五）建設完善的內部控制體系

完善的內部控制體系的建立有助于事業單位會計內部控制的實施，一方面機械企業要強化內部審計，使內部監督的職能得到強化，機械企業要定期進行內部審計，及時發現內部審計中存在的問題，并采用相應的措施進行改進，不斷完善內部控制；另一方面，機械企業可以通過審計來對會計內部控制的完整性和有效性進行考核，保證審計可以對財務人員的行為進行有效的監督。另外，機械企業的審計人員也應該和外部的審計人員相互配合，以提高機械企業內部控制的效率。

四、總結

綜上所述，內部控制對于企業來說可以起到重要的作用，因此機械企業要從實際情況出發，認識到自身內部控制工作中存在的問題，積極采用科學合理的方法提高內部控制的水平，進而不斷提升企業的綜合競爭能力，保證機械企業在競爭激烈的市場中立于不敗之地。

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（作者單位：江蘇武進液壓啟閉機有限公司）