論高校財務內控體系的完善

朱明琪

摘要：高校財務內控體系是高校日常管理系統中的重要構成部分，其內控工作質量直接影響到高校的發展。如今，高校財務內控影響因素較多，財務管理要求日益嚴格，因此構建科學合理的財務內控體系迫在眉睫。本文分析了當前高校財務內控存在的問題，提出了一些針對完善高校財務內控體系的有效建議，以期促進高校內控管理水平的進一步提高。

關鍵詞：高校財務 內控體系

隨著高校教育體制改革進程的加快，高校辦學自主權越來越大，高校經費來源渠道日益多元化，這些多元化收入來源給予了高校發展堅實的資金支撐，但同時也增加了高校的財務風險，而高校財務內控體系的不健全是造成這些現象的主要原因之一。所以，為了合理籌集和使用資金，使財務控制走向科學化和規范化，必須構建科學合理的高校財務內控體系并嚴格實施。

一、高校財務內控概述

高校是一種非營利組織，培養人才是其主要存在目的。本文基于COSO報告中內控理論，結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》相關規定，將高校內控定義為：“高校管理層和全部員工必須根據國家相關規定，確保高校業務活動順利開展、確保財務資金完整、確保財務會計信息準確可靠、提高資金使用效率、降低經營風險和財務風險。在高校內部管理系統中形成一套自我協調、自我約束的控制系統。”

二、高校財務內控體系的現狀分析

現階段，高校教育改革進程不斷加快，辦學規模日益拓展，資金來源變得越來越多元化，相關經濟活動越來越復雜化。近年來，高校在快速發展過程中，出現了不少腐敗的案例，一些領導私自挪用公款、亂收學費、收取回扣等違法違規行為越來越嚴重。由此可見，高校的內控制度還有許多漏洞需要解決。

（一）高校內控環境急需提高

第一，高校內控意識薄弱。由于我國高校內控建設起步較晚，當前一些高校管理人員對內控的理解不夠全面，內控意識較為薄弱。面對這一情況，極易出現各種漏洞，滋生各種貪污腐敗行為，導致國有資產流失。

第二，高校內控實施動力不足。當前體制下，我國高校具有非營利性的公共屬性，以實現公共利益為目的確保高校管理目標的實現，是其內控建設的根本出發點。相對于企業謀取最大化利潤的動機來講，高校內控實施動力明顯不足。

（二）高校風險評估制度不健全

第一，財務管理風險。高校經營活動的發展越來越多元化，但是財務內控建設步伐卻沒有跟上。原先財政撥款下的事業單位財務內控方法，已經很難滿足現階段高校財務內控的要求，導致財務管理工作中存在很多漏洞，為高校帶來較大的經濟損失。

第二，債務風險。如今高校的發展需要不斷拓寬資金來源的途徑，內控風險評估機制不夠完善與健全，對資金的風險認識不到位，都存在極大的隱患。

（三）高校內控活動存在薄弱環節

第一，缺乏完善的內部會計控制制度。大多數高校缺乏配套的資金風險識別、評價與對策等制度，極易導致出現錯誤的經濟決策，造成大量資金被浪費。

第二，固定資產管理力度不足。因為高校有別于企業的特殊性，公立高校在配置固定資產的過程中，一般以政府采購為主，缺乏較為健全的國有資產登記制度，并且管理工作上缺乏完善的責任追究制度，這就極易導致在高校固定資產管理中，相關部門或人員出現不負責的情況，如沒有按時盤點資產，造成出現賬實不符或毀損等情況。

第三，費用支出監控力度不足。現階段在高校支出費用時，雖然實行有會計審核制度，但高校內部還缺乏相應的監控規范。

（四）高校信息與溝通不順暢

從現階段高校各部門信息溝通上來看，還有著數據不準確、匯報不及時、信息不完整等現象，上級領導無法及時了解各項任務目標完成情況，造成在決策上出現失誤。在信息溝通的過程中，沒有相應的反饋機制，信息在上傳之后，很難及時得到上級領導的相關反饋意見。

（五）高校內控監督不能發揮有效作用

現階段國內高校因為缺乏完善的監督制度，監督職能部門缺乏較強的權威性與獨立性，無法將監督的作用充分發揮出來，以致高校政務存在著信息不公開、決策不合理等情況。這些現象的存在，不利于高校對國家政策的落實，降低了校內師生員工的活力，使得各項戰略難以實現。

三、高校財務內控體系的完善

（一）建立良好的內控環境

第一，完善內控制度。我國高校要將內控環境設計原則與《行政事業單位內部控制規范（試行）》中相關要求結合起來，根據自身實際情況，對于實行內控后出現的問題加以修正，這樣才能讓高校內控建設更加完善。

第二，完善機構人員配置。對財務部門、資產管理部門、審計部門的人員進行科學合理地調整安排，剝離以往與崗位不相容的兼職人員，配備足夠的人員，以保證其工作的獨立性。

（二）健全風險評估制度

根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》規定，以原來的風險控制作為基礎，完善風險評估制度。還要成立風險評估小組，由校長直接領導，成員為各職能部門負責人，對師生利益相關的重大決策負責，并做好重大政策、融資項目、改革方案等事項的風險評估。同時遵循COSO新框架里面風險評估構建原則，建立科學合理的評估制度。此外，對高校風險評估對象，還應進行科學縝密地分析與預測，增加風險評估的準確性，并邀請有關專家、領導、學者、教職工代表組織風險評估聽證會，按照最終評估結果，選擇出最佳方案由校方備案。

（三）建立健全業務活動控制體系

控制活動是控制體系的重點，是管理人員在風險評估的指導下，采用相對應的風險管理對策而得到的結果，例如加大權力限制，健全業務流程，盡量控制風險，降低其承受范圍。在控制過程中要堅持成本效益原則，盡可能用最少的成本把風險降到最低。

（四）加強信息公開與溝通制度

第一，完善并落實信息公開制度。我國高校要根據《高等學校信息公開辦法》中的規定，不斷完善信息公開制度。一是要建立重大事項決策征求意見制度。可以選取各相關利益群體代表與邀請的相關專家、學者和領導來座談、聽證。二是完善高校院系內部信息公開制度。爭取形成“兩級管理、屬地負責”的管理格局，嚴格落實信息公開“問責”制度，提升信息透明度。三是完善信息發布的保密審查制度，針對涉密的重要信息，要根據保密規定加以執行，針對一些不完整或者不真實的信息，還要實行澄清和致歉制度。

第二，加快建設高校信息管理平臺，提升溝通效率。對校園信息管理平臺系統進行升級改造，設定級別權限訪問密碼，在系統內部上傳各部門或單位的信息以后，同等級管理者能夠根據權限登錄進行查看。此外，還要進一步健全反饋制度，提供相應的意見與建議。提升溝通效率，才能保證高校各項管理工作的順利進行。

（五）落實內控監督機制

第一，建立有效的內部監督制度。根據相關規章制度行事，將內部審計功能體現出來，建立一套系統的內部監督操作規范，從而在實質上和內控制度要求保持一致，讓制度的執行更加規范。

第二，推行審計結果公開制度。很多高校由審計部門負責內控工作，及時公布最終審計結果，能讓財務工作更加透明，防止財務出現弄虛作假的情況，確保財務部門落實相關的制度準則，并避免審計部門出現舞弊行為。

第三，強化問責機制。當前我國很多高校職能部門僅僅實行了責任制度，卻沒有實行問責機制，導致實際工作中可能存在懈怠和散漫，存在著僥幸心理，很難將內控應有的作用發揮出來。所以，高校必須嚴格落實問責機制，對各項工作行為進行規范，實現工作質量的提升，只有這樣高校內控工作才能夠更加順利開展。

四、結語

總之，在我國高等教育發展進程中，高校內控發揮著日益重要的作用。然而目前高校內控制度還有著許多問題需要解決，必須主動創新高校管理方式，提升管理效果，這樣才能夠滿足我國高等教育改革要求。當前，我國高校內控理論研究的時間較短，相關文獻較少，因此在完善我國高校內控體系建設過程中，還需要進一步加強理論研究和應用分析，給未來更加深入的研究提供寶貴的經驗和基礎，只有這樣才能滿足高等教育改革的要求，確保高校持續健康地發展。

參考文獻：

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（作者單位：南京林業大學）