地方財政應對“營改增”稅收流失的對策研究

文/謝小青

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地方財政應對“營改增”稅收流失的對策研究

文/謝小青

我國增值稅的改革，從2012年1月開始從上海開始試點至2015年期間逐步推廣到全國。推行之后，企業的稅負在很大程度上減輕了，同理也避免了重復征稅以入納稅過程中的一些問題。同時，面對“營改增”后巨大的減稅額，地方財政的收入受了相當大的影響。本文通過對“營改增”稅收流失對策的研究，解決“營改增”初期遇到的問題，起著很好的過渡作用，將有利于“營改增”的全面推廣和實施。

地方財政；營改增；影響和對策

一、“營改增”給地方財政帶來的影響

（一）當地財政稅收收入的減少

營改增稅收政策的改革是為了更適應社會市場經濟的不斷變化，在營改增全面推廣的2015年，全年減稅超過5000億，從企業的角度來看很大程度上減輕了企業的稅負。同時，“營改增”使地方財政的收入受到了一定程度的沖擊，以前地方財政收入的營業稅變成了由地方與中央共享稅，而且地方財政在共享稅中的比例僅占25％。在這次“營改增”中受益的絕大部分是大中型企業，而一些小企業反而是增加了稅負，當地財政部門勢必要對這些“營改增”后稅負增加的企業一些持勢，幫助這些企業很好的完成“營改增”的過渡。所以，“營改增”后當地財政在稅收不但減少了，同時還要針對稅負增加的小企業一定的財政補貼，使得當地財政的負擔更加重了。

（二）地方財政主體稅收的缺失

“營改增”從2012年的試點到現在全面推行，由以前當地政府的財政地方稅收變成了現在的與中央共享。使得地方財政失去了主體稅種，這就直接導致了營業稅相關的地方財政與地方機構的收入銳減。主體稅種的缺失直接影響地方政府各種活動的展開。

二、地方政府針對稅收的流失的對策研究

（一）重視“營改增”初期的過渡政策

“營改增”的稅收改革由于初期各方面還不夠成熟，無法大規模的調整和實施，應當重視“營改增”初期的過渡政策。初期營業稅改增值稅的收入，可以暫時納入地方政府的財政收入，這樣有利于當地財政收入的平衡，也有利于當地政府能在一定程度上更多的給予小企業提供相關的財政補貼，這在一定程度上減少了當地財政的負擔。但是這種過渡政策只適合短期內使用，不然會造成中央與地方財政關系的混亂。

（二）地方財政轉移支付制度的規范與完善

中央政府和地方政府之間在既定的職責、支出責任和稅收框架下財政資金的無償性轉移，稱為轉移支付。“營改增”后，地方財政的主收入與中央財政共享，且地方財政只占25％，這就直接導致地方財政收入的銳減，勢必會影響地方各種工作的展開。在這種情況下，中央政府應該加大財政轉移支付的力度，通過調整財政轉移支付的力度，改善地方財政的收入狀況，增加地方財政的收入。由于我國各地的經濟發展水平不同，需要更加完善財政轉移支付制度來適應各地區的發展。

（三）中央與地方財政共享稅收比例的適當調整

在“營改增”的改革中，地方財政收入明顯減少，而中央財政的收入明顯增加。在地方財政日益減少的情況，如果不適當的調整中央與地方的稅收比例，長期下去會使中央與地方的矛盾加劇。而地方財政面對財政收入的銳減會造成收入與事權的矛盾影響各方的積極性。為了能使“營改增”順利的過渡和長期的實施下去，應當給地方政府一些政策上的激勵，不但可以減輕地方政府的財政壓力，也確保了“營改增”的穩定推行。通過全國的試點經驗，在中央政府的宏觀調控下，將中央與地方的增值稅的分享比例調整為55：45，地方財政的收入就與改革之前持平。將調整中央與地方財政共享稅收比例作為一項激勵政策，提高地方財政的收入，激發地方政府的積極性。

（四）地方主體稅種的培養

“營改增”后地方財政失去了主體稅種，針對這一情況 ，消費稅、房產稅和資源稅等都被列為可作為地方主體稅種的范圍中來，其中呼聲最高的是消費稅和房產稅。

1.消費稅主體稅種的培養。“營改增”全面實施后，消費稅極有可能成為地方財政的主體稅種來彌補“營改增”后帶來的地方財政的收入的減少。消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，是典型的間接稅，是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅涉及的征稅范圍很廣，在各個環節的征收過程中更具有實際操作性，加之消費稅收入的穩定性，能有效的提高地方財政的收入。將消費稅作為地方主體稅種，交由地方政府征收，無疑給地方財政注入了一劑強心針，更能激發地方政府公共事業的建設。

2.房產稅主體稅種的培養。作為典型財產稅和地方稅的房產稅，已經從2011年在度點城市重慶、上海等地開始征收，相信隨著試點城市的增加在不久的將來也會全面實施。房產稅需要每年都繳納的這一特性，不但調整了房產市場，還是地方財政的重要收入來源，因此，將房產稅培養成主體稅種很大程度上提高了當地財政的收入。

三、總結

“營改增”在一定程度上減少了企業的負擔，有利于企業的長遠發展。同時由于中央與地方共享這部分稅收，使地方財政收入銳減，當地政府還要對部分負擔加重企業給予財政上的補貼。本文通過對“營改增”稅收流失對策的研究，解決“營改增”初期遇到的財政收入減少、主體稅種的喪失等問題，起著很好的過渡作用，將有利于“營改增”的全面推廣和實施。

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［2］周艷.分稅財政體制下的地方稅體系健全探究［J］.中南林業科技大學學報（社會科學版），2013（04）.

［3］許昌亞.淺析營改增稅收政策實施對企業的影響以及稅收策劃［J］.稅務策劃，2012，25（7）.

（作者單位：湖南省雙峰縣職業中專）