淺談“營改增”擴圍后對電信的影響

文/王　一

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淺談“營改增”擴圍后對電信的影響

文/王一

2014年6月，國家將電信納入到營改增的改革試點，在2015年5月，營改增又擴圍到建筑業、房地產業、金融業、生活性服務業，這一改革對電信企業造成了很大影響，如何應對好這一改革措施，在激烈的市場競爭中脫穎而出，是電信企業現在要考慮的重要問題，本文就對電信的現狀加以分析，總結對電信企業帶來的影響，提出相對應的解決方案。

營改增；電信；解決方案

一、電信實施營改增的現狀

電信行業在現代社會中具有很高的社會地位，電信的發展提高了社會的經濟效益，便捷了人們的溝通和交流，加快了信息流動的速度。隨著市場競爭的加速，電信企業也不斷的創新，推陳出新，產品也越來越多樣化。2014年，中國移動凈利潤1093億元，營收收入增長了1.8％，但利潤收入卻下降了10.2％，2015年的凈利潤為1085億元，同比14年下降0.7％。其中固網語音業務收入為296.10億元，較2014年下降11.8％，移動語音收入為489.83億元，較2014年的下降10.4％，互聯網接入業務收入1265.46億元，較2014年增長12.6％，增值服務收入390.44億元，較2014年增長1.6％。2016年2月，由于受到春節期間流行微信拜年的方式，移動互聯網接入流量暴漲，移動短信業務量下滑，但是總體趨勢依然不樂觀。營改增之后，電信由原來3％的稅率繳納營業稅更改為繳納增值稅，同時電信的增值業務實行6％稅率，電信的基礎業務實行11％稅率，這在一定程度上對電信行業造成了很大的沖擊，改善現狀是電信企業首要解決的問題。

二、營改增對電信的影響

（一）利潤和收入下降

在營改增后，基礎電信業務稅率和增值業務稅率分別高于原營業稅稅率，但是隨著人們觀念的轉變、時代的進步，人們對固網語音和移動語音的使用逐漸減少，增加了對互聯網、增值服務、ICT服務的需要。從而導致電信基礎業務量的萎縮和增值業務量的增加，一定程度上增加了稅款，減少了收入。雖然可以取得進項稅額，但是由于受上游供應商資質的限制，也因為全國并沒有全面實施營改增，受部分行業未實施的限制，增值稅專用發票的獲票率并不高。并且在2015年6月1日之前，建筑業及不動產項目還沒有納入營改增試點，導致了可抵扣進項稅額有限，不屬于增值稅范圍的成本費用支出還沒有發生變化，所以營改增之后，電信收入的下降遠沒有成本的下降幅度大，所以利潤也隨之下降。

（二）運營管理模式的轉變

“營改增”后要求對采購、營銷策略、管理成本等方面的運營管理進行轉變，在采購環節，在營改增之前，電信采購時，沒有抵扣稅金的問題，在營改增之后，由于電信的項目多，很多工程的進度不統一，同時，供應商中存在小規模納稅人和一般納稅人，導致電信企業取得的增值稅進項數額對應的稅率有高有低，進項稅所開具的發票也不一致，這很有可能會造成財務損失。在營銷策略方面，“營改增”之前，在所有營銷策略中，顧客購買產品以后贈送的服務，都按3％營業稅率計算，不需要繳納增值稅。但是在“營改增”之后，贈送給消費者的一切產品和服務都被視同銷售行為，采用原先的營銷策略，會按照對應的增值稅稅率計算銷項稅額，電信的稅收負擔會加大。在管理成本方面，在營改增之后，開具專用發票的過程相當復雜，審核計算的工作量增加，對電信的運營管理提高了要求，加大了難度，特別是在開具專用發票的環節，更會加大電信的成本費用。

（三）稅負的增加

電信的運營商成本主要分為五大部分：網間網內結算、人工成本、折舊、電路租賃和SGA（銷售成本、一般成本以及管理成本），結構相對復雜，在目前“營改增”的推行實施還不成熟的情況下，基本建設和設備的安裝在固定資產中占比較高，上述提到運營商成本當中，人工成本、折舊以及大部分銷售費用，在2016年5月1日“營改增”擴圍前是沒有增值稅的進項稅款可以抵扣的，在短期內，進項稅額會遠小于收入所產生的銷項稅額，所以說電信稅收成本的增加，會加大其稅收負擔。

三、電信應對策略

（一）優化收入結構、夯實收入基礎

優化收入結構、夯實收入基礎是提高電信企業利潤的重要保障。首先，對供應商的資質進行帥選，集中采購，優先選擇一般納稅人進行采購，科學合理的轉化業務模式，使更多的采購成本納入到抵扣范圍內。其次，組織調研小組，定期進行調研活動，保證能夠充分及時的了解客戶需求，對客戶心里模糊的認識充分挖掘，針對不同的客戶群體，推出不同的資費套餐，同時，客戶需求往往是多層次的，不確定的，這就需要工作人員去分析和引導客戶，推薦適合不同客戶的不同類型的套餐，幫助客戶進行有效的選擇。最后，營改增最大的好處是電信可以抵扣一部分前一環節已繳納的稅款，也就是我們所說的進項稅，所以要充分發揮兩項政策所帶來的優勢，嚴格按照增值稅抵扣的要求，對能抵扣的電信業務項目進行整理，以便其充分進行抵扣。

（二）建立相適應的財務管理模式

電信企業還應該不斷的深入了解政策措施，與稅務機關建立良好關系，能夠及時有效的得到相關政策信息，制定完善的稅務管理制度和增值稅管理制度，把稅務和發票管理的風險降到最低，建立以及健全增值稅的管控體系，提高財務管理人員的發票管理意識，對能否開具發票的一般納稅人資質進行嚴格把控，加強財務管理人員的營改增理念，定期對財務管理人員進行培訓，使其能夠及時熟悉了解營改增擴圍的相關政策，建立可抵扣的項目目錄，避免遺漏和缺失，對所開具的發票要嚴格進行審核，做到業務和發票的高度一致。對于納稅人的納稅疑問，要及時的回應，對納稅人進行細心、耐心的講解。

（三）調整營銷模式

在營改增擴圍以后，電信企業就應該調整營銷模式，不斷進行產品設計的創新，首先，改變之前的銷售模式，由充話（四）向政府申請政策補貼

費送手機變為充話費用手機，就是只向用戶提供手機的使用權，所有權卻沒有改變，幾年后在收回，手機的費用就不需要繳納了。其次，充話費送禮品的營銷模式也不再適用，可以變為充話費送電信服務，這種促銷方式不會產生額外的增值稅。最后改變整體的外包模式，進行采購的精細化管理。在營改增之前，電信運營商把整個項目打包給供應商，但是在營改增后為了盡可能多的進行進項稅抵扣，特別是在營改增擴圍后，可抵扣的項目逐漸增多時，電信運營商應該與供應商進行協商，改變整體打包的方式，將購買貨物的分離開來，享受隨之帶來的可抵扣的進項稅。與此同時，為了實現進項稅額抵扣的最大化，雖然不同的納稅人所繳納的稅率不同，但是電信運營商可以進行采購精細化管理，在采購時，對進貨項進行分類組合，根據不同稅率實現最優化的采購。

營改增擴圍以后，政府為了解決部分企業因營改增試點而造成的稅收負擔加重的問題，對改革試點下發了過渡性補貼的優惠政策，比如蘇州市就曾對營改增試點中稅收負擔上升額較大的88戶交通運輸業企業，按照一定幅度預撥財政補貼資金1000萬元，比如上海，在營改增擴圍后，可以出具相關鑒定報告，證明營改增擴圍后稅收負擔的確增加，就可以享受政府的政策補貼，同樣電信企業在過渡期期間也可以向政府申請政策補貼。

（五）緊跟“營改增”的擴圍步伐，充分抵扣進項稅額

電信的固定資產相對較多，比如成本費用中的折舊、攤銷以及人工成本等，這些當中不能作為進項稅額抵扣約占到七成左右，由此可以看出，營改增擴圍對于電信增值稅抵扣產生了非常大的影響，拓寬了電信企業的可抵扣進項稅范圍，所以緊跟“營改增”擴圍速度，可以使電信企業可抵扣的進項稅額越來越多，充分抵扣進項稅額，減輕電信的稅收負擔，從而有效的提高利潤。

四、總結

營改增是國家重要的稅收制度改革，是完善增值稅抵扣鏈條的重要舉措。雖然電信企業在營改增試點前期可能會出現稅收負擔加重的情況，但是從長遠來看，在電信企業積極應對下，不斷的完善自身，及時調整戰略，改變經營模式，優化管理制度，加上國家營改增的擴圍，全面營改增時代的到來，在未來，電信企業一定會改變現狀，享受營改增所帶來的稅制改革紅利。

［1］施炳斌.吳宛婷.姚于欽.淺談營業稅改增值稅對服務業的影響［J］.東方教育，2014，4：292-292.

［2］王靜.試論“營改增”對我國電信業發展的影響［J］.企業改革與管理，2014，2：9-170.

［3］葛長根.“營改增”企業可利用“低納高抵”減輕稅負—兼談“營改增”企業的“高納低抵”問題［J］.財會學習，2013，8：46-48.

（作者單位：中國移動通信集團青海有限公司）