專科升格本科轉型進程中財務管理方式轉變的對策研究

摘要：本課題對高校在財務管理方式上存在的問題深入剖析，結合某學校的實際情況，提出學校的財務管理方式應在制度建設、信息化建設、資源配置、效益最大化上下功夫，切實轉變思路，開辟一條既規(guī)范、又適應學校發(fā)展，且有助于學校整體管理水平提高的新的模式。

關鍵詞：財務管理方式制度建設信息化建設；資源配置效益最大化

中圖分類號：F230；F234.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-03

Abstract： This topic put forward the school should change ideas， open up a specification and adaptnew model of the school development，what helpt to improve the school whole management level in the way of financial management system construction， information construction， the allocation of resources， the benefit maximization.by means of analyzing deeply the existing problem of the way of financial management in colleges and universities， and combining with the actual situation of a certain school.

Keywords： the way of financial management； system construction； information construction； the allocation of resources； the benefit maximization

一、專科院校升本后面臨的問題

（一）本科生招生規(guī)模受限

生源是一個學校存在和發(fā)展的必要保障。但正處于升本初期的學校招生仍以專科生為主，本科生招生規(guī)模不大。主要原因是學校雖然在辦學層次、辦學理念上有一定提升，但在軟硬件發(fā)展、人才建設等方面較為落后，社會認可度不高；而且升本后學校更改了名稱，社會對新名稱并不熟悉，填報人數(shù)不能充分保證。

（二）學校師資隊伍整體水平急需大幅度提升

教師隊伍整體水平是新升本院校衡量辦學質量的重要指標之一。但就目前學校的教師隊伍，在數(shù)量、結構、水平上還不能完全適應本科教育的發(fā)展要求。在數(shù)量上，師生比嚴重不足；結構上，具有博士學位的教師較少，碩士學位中年輕教師居多，這在一定程度上影響了教學效果的提升。職稱水平上，具有高級職稱的教師比重較少，這在一定程度上抑制了學校課程建設、專業(yè)建設、以及科研水平的整體提升。

（三）學校基礎設施建設存在質量問題

為在短時間內達到升格本科院校的硬件指標很多學校更加追求數(shù)量上的達標，而忽略了對其質量的要求；盲目建設教學樓、公寓、實驗室，缺乏合理的論證和調研，內部設施也存在安全隱患；突擊建設實驗室，購置大宗實驗設備，缺乏項目的申報、評估、以及項目的后續(xù)跟蹤審計，使得設備大量閑置，未發(fā)揮其效益；圖數(shù)資料時間較久遠，許多已經(jīng)過時，更新速度慢，專業(yè)關聯(lián)度不大等情況。

（四）學校經(jīng)營受資金困擾。資金問題是學校面臨的最主要難題

許多學校通過向銀行融資來緩解新校區(qū)建設帶來的資金窘迫，由于政府化債工作的啟動，及時幫學校還清了銀行貸款，減輕了學校償還貸款的壓力，提升了學校的硬件水平。但學校升格本科院校后，不僅要從軟件硬件上加強建設，還要積極引進優(yōu)秀人才，提升科研能力等等，這些都需要資金的大力支持。學校主要的資金來源是財政撥款和學費收入，但其增長速度不能完全滿足學校發(fā)展巨大的資金需要，較大的資金缺口，仍然是阻礙學校發(fā)展的瓶頸。

（五）教育行政管理體制有待完善

首先，學校的管理層習慣于專科院校的教育和管理模式，不具備本科教育的管理理念和管理方法；其次，機構設置滯后，學校雖然成立了新的部門，但仍然按照專科的管理思路設置崗位、配置人員，并未按照本科教育培養(yǎng)要求來進行管理，管理效率不高；最后，管理模式滯后，存在各部門重復工作，信息不共享，各管理職能部門協(xié)調不夠，造成信息傳遞受阻，工作效率和工作質量大打折扣。

二、結合某學校財務的實際情況分析其財務管理的現(xiàn)狀

學校近五年（2011-2015年）的財務情況來看，由于學校升格本科院校，生均撥款的逐年增加，國家對學校專項資金的扶持力度增強，收入穩(wěn)步上升，學校的支出除了人員經(jīng)費、公用經(jīng)費的支出外，資金主要投入到新校區(qū)建設以及實驗實訓的建設中來，學校的整體運行狀況較好，但是也存在著突出問題：

（1）浴室、開水房、食堂、機房等的資金并沒有納入學校的大財務中來，有可能造成一部分資金在體外循環(huán)。

（2）雖然財務部門已經(jīng)采取多種方式收繳學費，但仍然有大批學生采用現(xiàn)場收費的方式，或者遲遲不交學費，造成了初次學費收繳率較低的局面，需要各學院配合財務處反復催繳，既耗費人力，也影響工作效率。

（3）資金投入量大，成本效益觀念淡薄，資產(chǎn)管理水平落后。學校專項資金的使用進度較慢，在申報專項資金時并未考慮項目的可行性，制定預算也沒有真正立足于項目的需求上來，所以往往造成為了爭取資金而申報項目，預算和實際相脫節(jié)。

（4）財務處與各部門的溝通協(xié)調較弱，數(shù)據(jù)重復或不一致的現(xiàn)象頻出，始終沒有一個統(tǒng)一的平臺將相關數(shù)據(jù)整合。

（5）學校為建新校區(qū)向銀行貸款2個億，資金成本較高，風險較大，2011年國家對高校債務情況摸底，發(fā)現(xiàn)高校負債率非常高，有些學校面臨破產(chǎn)，高校屬于準公共產(chǎn)品，國家于2012年下大力氣對高校的債務進行化解，在化解債務的同時，嚴格要求不許增加新的債務，這無疑需要高校開源節(jié)流，采取其他多元化的方式籌措資金。

（6）由于人員有限，分工不太明確，內部控制較為薄弱。

（7）信息化手段利用的較少，目前還停留在利用軟件進行基本的報銷功能，并沒有深層挖掘其管理功能。

三、高校財務管理存在的普遍問題

（一）不重視資金使用效益

1.資金浪費嚴重

學校里跑冒滴漏、長明燈、長流水現(xiàn)象比比皆是，使得物業(yè)成本增加，商品服務支出增加，無形中加大了教育成本。這主要是由于基礎設施建設滯后，已不能滿足目前的發(fā)展趨勢；此外管理不到位，不注重經(jīng)濟效益才是關鍵所在。

2.學生拖欠學費較嚴重

隨著學校生源擴大，貧困生比例增多，但近幾年國家出臺相應的生源地資助政策，只要申請生源地貸款資助的貧困生，在校期間的學費由國家開發(fā)銀行直接向學校支付，減輕了學生及家庭的生活壓力，也緩解了高校學生欠費帶來的資金壓力。但高校仍然存在惡意欠費的學生，學校財務管理部門對此類學生并沒有采取有效的控制措施和手段，致使學校的欠費加大，影響了事業(yè)收入的增加。

3.資金支出缺乏統(tǒng)籌意識

各部門及學院為了提升層次采購的辦公設備、教學儀器大量重復、實用性差，無法實現(xiàn)教育資源的共享，這無形中提升了教學和辦公成本。

（二）內部控制較薄弱

現(xiàn)行財務內部控制準則要求不相容職能相分離，并規(guī)定相應職責分工，多數(shù)高校基本能按照內部控制制度的要求做到，但隨著財務信息系統(tǒng)的建立，帶來便利的同時，也產(chǎn)生了新的問題：計算機硬件的維護、財務專用軟件的使用、程序的設置及控制、財務數(shù)據(jù)的存儲以及安全性等方面的控制，每一個環(huán)節(jié)出錯，就會使財務系統(tǒng)出現(xiàn)問題，給財務工作帶來隱患。

（三）預算編制與執(zhí)行相脫節(jié)

當前高校的財務預算管理尚待完善。一般來說，高校應該嚴格按照年初預算安排支出，但就實際運行情況來看，預算與實際差距很大，由于預算下達時間滯后，使得年初財務管理工作較混亂；即便預算制定的很詳細，但往往流于形式，項目經(jīng)費挪用現(xiàn)象較為嚴重；預算執(zhí)行過程中，并沒有對項目的執(zhí)行進度進行有效的監(jiān)督，缺乏分析評價，預算隨意性大。

（四）財務信息化程度落后

1.對財務軟件功能的挖潛不夠

大多數(shù)高校存在多校區(qū)辦公，這無形中受到空間的限制。目前，高校大多數(shù)使用天大天財財務軟件，但基本上只使用簡單的財務報銷、工資管理、學生收費等模塊，對網(wǎng)上報銷、業(yè)務協(xié)同等管理方式不熟悉，使得財務處理與業(yè)務活動在運作時間上就存在一定差距，管理者也無法獲得及時的綜合財務信息，不能靈活的對資金進行有效配置。

2.財務信息系統(tǒng)存在信息孤島現(xiàn)象

大多數(shù)高校的財務信息系統(tǒng)只滿足于內部業(yè)務的處理，與其他部門及銀行等外界機構業(yè)務往來、數(shù)據(jù)交換仍然采用紙質憑證并簽字蓋章的形式完成。例如很多高校難以處理的學生繳費問題，往往是高校沒有建立一個統(tǒng)一的信息平臺，使數(shù)據(jù)在傳遞過程中要經(jīng)歷財務處、招生辦、教務處、院系、銀行等若干部門，這就會在傳遞過程中產(chǎn)生重復、漏記等過失，各部門信息都是孤立的。

四、針對存在的問題和學校的現(xiàn)狀，提出一種新的、更適合學校財務管理的新模式。

（一）制度建設

1.新高校會計制度的全面施行

新高校會計制度的全面施行對高校財務工作起到了很大的推進作用，嚴格遵照新高校會計制度指引有利于規(guī)范財務流程：

（1）采用修正的權責發(fā)生制。在新會計制度中適度引入權責發(fā)生制，用以彌補收付實現(xiàn)制在財務信息提供上的滯后性和狹隘性。

（2）統(tǒng)一會計核算主體。在新會計制度中，將基建賬并入事業(yè)賬，并分別在事業(yè)賬中增加 “在建工程”和“基建工程”兩個科目，對工程項目進行核算，這使得高校事業(yè)賬能夠更加完整的反映整個高校的經(jīng)濟活動。

（3）計提固定資產(chǎn)折舊，攤銷無形資產(chǎn)。新的會計制度規(guī)定對高等學校的固定資產(chǎn)按月計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷，用來反映資產(chǎn)因使用中的消耗而產(chǎn)生的價值損耗，從而真實地反映資產(chǎn)的價值、合理確定教育成本。

（4）增加了與公共財政改革相關的會計核算內容。在新會計制度中，新增與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算等公共財政改革相關的會計核算內容， 從而更好地與財政制度改革相配套。

（5）引入功能分類科目，經(jīng)濟分類科目為輔助核算。在新高校會計制度中，會計核算科目按照功能分類，劃分為教育事業(yè)支出、行政事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、后勤保障支出、離退休支出、其他支出，方便學校核算教育成本。

2.健全和完善高校財務內部控制制度

（1）學校要結合自身實際情況建立嚴格與學校發(fā)展相配套的內部控制制度。

（2）財務信息系統(tǒng)要有專人進行定期維護，并附有維護日志。財務系統(tǒng)的維護主要包括及時對計算機軟硬件等設備進行維修、數(shù)據(jù)庫的升級和備份、網(wǎng)絡安全性的檢查等等。

（3）確保系統(tǒng)管理人員與相關的財務工作的崗位相分離，確保財務數(shù)據(jù)的獨立性，最大限度的防止舞弊的發(fā)生。

（4）財務信息系統(tǒng)要能和校園網(wǎng)實現(xiàn)對接和數(shù)據(jù)的及時共享，同時要保證財務數(shù)據(jù)的完整和安全，學校要建立與財務信息系統(tǒng)相配套的內部控制，就必須加強和完善所涉及的部門以及相關人員的管理和權限控制。

（二）信息化建設

為了給學校的財務管理模式監(jiān)理良性有序的信息化發(fā)展軌道，必須以高校原有財務管理模式實踐經(jīng)驗為基礎，并結合學校目前的發(fā)展戰(zhàn)略目標，對現(xiàn)行的財務管理模式進行全而科學的改造與完善，將其建立成為動態(tài)協(xié)同式財務管理管理新模式——基于ERP思想的高校財務管理流程再造。

ERP的核心思想是面向供應鏈的管理，將這一思想引入學校財務管理流程可以解決學校財務管理流程存在的問題。加入ERP思想的學校財務管理流程如下：

（1）利用校園一卡通系統(tǒng)對學校各相關收費部門進行統(tǒng)一結算和管理，減少現(xiàn)金流量，并通過校園一卡通結算平臺將將財務數(shù)據(jù)及時轉入ERP系統(tǒng)，便于資金的統(tǒng)籌管理，并提高資金使用效率。（2）利用校園一卡通系統(tǒng)實現(xiàn)與其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享。所有涉及管理事項和財務核算的業(yè)務信息通過校園一卡通網(wǎng)絡平臺，將統(tǒng)一格式的數(shù)據(jù)交換至ERP財務管理模塊和物流管理模塊，使涉及的財務信息和管理信息實時地在ERP系統(tǒng)體現(xiàn)。（3）利用校園一卡通系統(tǒng)為合法用戶提供一種可靠的身份、權限認證。基于ERP的高校財務信息查詢系統(tǒng)，使校內不同用戶能夠及時查詢部門及個人財務信息及相關信息，進一步方便了職工與學生，提升了服務形象。

ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了信息的實時共享，打破了時間與空間的雙重限制，減少了人力與物力的重復投入，避免了數(shù)據(jù)在傳遞過程中的錯誤。此外這一系統(tǒng)使得信息披露呈現(xiàn)多元化，各相關部門可以直接利用該系統(tǒng)進行分析和決策，大大提高了工作效率，對學校發(fā)展有全局性的指導作用。

（三）資源配置作用

（1）學校可以通過加強預算管理，強化財務部門的資源配置作用。通過財務預算管理學校將各項收入全部納入財務預算之中并實行收入的統(tǒng)一管理，對費用支出根據(jù)學校發(fā)展的目標任務和各種財務資源狀況的具體情況來制定一整套的定額標準和相應的管理制度，這樣就為學校在保證重點的基礎上統(tǒng)籌兼顧的發(fā)展提供了支撐，不僅能夠防止赤字預算，還能通過收支平衡來優(yōu)化資源配置，從而達到提升資金使用效率的財務效果。

（2）學校還可以根據(jù)學校自身發(fā)展的需要設置發(fā)展基金項目，鼓勵學生和職工申報項目，撰寫可行性報告，通過組織專家評審、核定項目，根據(jù)需求來推動專項資金的使用，引導資金在有效的軌道上運轉，發(fā)揮財務處對資源的配置作用。項目負責人取得項目后，職能部門和財務部門有權根據(jù)其進度跟蹤資金的使用情況，真正讓有限的資源充分發(fā)揮最大的使用效益。

（四）效益最大化

每個學校在發(fā)展的同時必須重視投入與產(chǎn)出的制約關系，必須將成本和效益緊密地聯(lián)系起來。但是目前我國很多高校并不重視教育成本核算，這主要是由于相關高校成本效益觀念不強以及采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎造成的。并且許多高校在建設投資項目時，對項目建成后的效益分析的很少，因此造成投入了大量的設施，只取得很少的效益，造成資源的浪費。因此，學校應引進成本效益觀念，進行成本核算，分析投入與產(chǎn)出之間的經(jīng)濟關系，降低教育成本，提高教育投資效益，力爭以最少的投入來獲得最大的經(jīng)濟和社會效益。做好成本效益分析就要建立一個動態(tài)的財務評價機制，不僅要做事前的財務預算、可行性的分析評價、還要在項目進行的每個重要節(jié)點做出動態(tài)評價，最后針對整個項目找出優(yōu)勢劣勢，發(fā)覺潛力，盤活資金。

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作者簡介：高曉薇（1982-），女，陜西榆林人，學歷：研究生學歷；工作單位：西安航空學。

基金項目：本課題資金來源：陜西省教育廳課題（14JK1361）。