淺析企業內部控制

何美蓉

摘要：企業內部控制可以從合同，采購，銷售，資金，籌資等多個內部各個控制點展開。由于篇幅限制本文筆者首先提出了內部控制的作用，在此基礎上對企業加強內部控制的具體方法進行了論述，旨在為企業的健康有序發展提供一定的參考。

關鍵詞：企業；內部控制；合同；采購；銷售；資金；籌資；發展

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-01

內部控制至今已經發展了七十多年，主要分為五項內容，分別為：構造控制環境，控制風險的評估，控制行為的改善，對信息交流進行完善，監督執行結果。企業經營管理的全過程中都需要進行內部控制，因此企業要不斷加強內部控制，以完善企業的經營管理和經濟活動，通過建立完善的內部控制制度，來加強企業的內部控制，進而促進企業的健康發展。

一、內部控制的作用

1.合法性

內部控制保證了企業經營管理活動的合法性，尤其是在預防舞弊行為上取得了一定的效果，并且保證了財務報告的合規性和可靠性。在企業內部建立內部控制體系可以有效提高企業經營管理的效率以及信息的準確性和可靠性，企業的管理決策層根據內部控制現狀對企業的經營現狀有了基本的了解，還可以及時的發現企業經營管理中存在的問題，并采取措施進行糾正，進而提高企業經營管理的合法性。

2.安全性

內部控制的安全性主要是指可以保護企業財產的完整性和安全性。企業的內部控制體系通過授權審批、內部審計和不相容崗位分離等方法來控制企業的資金流轉，具體表現在采購、驗收、銷售、保管、領用等各個方面，以防止企業的財產被濫用、毀壞和盜用，進而提高企業財產的完整性和安全性。

3.效率性

企業的內部控制體系有助于企業業務活動的效率提高，并且可以促進企業生產經營管理活動的正常進行。通過規范權責分配、決策審批、流程機制和執行監督等行為，極大的減少了舞弊和失誤的發生，此外還可以有效的避免出現閑置的設備機臺以及員工的消極行為，進而有效的開展企業業務活動，以實現企業的戰略性經營發展目標。

二、企業內部控制

1.加強資金控制管理

通常，企業內部資金控制制度的順利進行需要做到以下幾點：第一，必須設置專門授權批準的出納員來負責金實物的收付和保管，支付之前的現金不予許企業任何其他工作人員接觸；第二，如果企業的規模比較大，出納員應該及時的在現金出納備查簿中登記每天的收支現金數。并安排其他職員負責編制和登記現金的總分類賬戶和日記賬戶。如果企業的規模較小，則可以直接用現金日記賬來登記每天的收支現金數，這項工作由出納員負責，安排其他職員負責編制和登記現金總分類賬；第三，如果企業職員負責應收賬款，那么他就不能再負責現金的收入賬，同樣負責現金收支賬戶的職員也不能再負責應付賬款；第四，職員如果負責保管支票簿，那么他就不能同時負責現金的支出帳以及對銀行存款賬進行調整；第五，如果職員負責調整銀行的存款賬，那么他也應該同時負責銀行的存款賬、應收賬款、現金支出帳以及應付賬款分離等工作；第六，負責現金支出的審批人員要跟支票的保管人員和出納人員進行分離。采用定額備用金制度來控制零用現金，并加強審查報銷憑證，以更有效的控制企業的零用現金。

2.加強企業項目合同控制管理

企業項目合同管理的主要內容包括以下三點：第一，對合同的簽訂類別進行判斷，比如融資類合同和勞務類合同，對合同基本的法律效益進行保障，將雙方的責任、義務和違約責任加入到合同條款中；第二，對合同條款進行審查，防止合同條款中出現語義重復和歧義等現象，外聘專業律師來審查合同條款，以保護企業的合法權益；第三，讓專業律師監督合同的簽訂過程，以防止出現安全隱患和法律糾紛，進而使企業項目的運行質量提高，做好成本預算工作和成本管理工作。

3.加強企業采購控制管理

企業要設立專門負責采購的部門，以統一管理采購工作，制定采購職責并履行然后加強考核；集中管理采購物資，在相關部門的協助下，由采購部門負責訂購、簽訂合同和驗收負責等。但是采購管理不適用于所有的物資，通常，適合進行集中采購的物資包括以下幾種：大宗物品（消耗量比較大）、單位價值較高的物品、超過采購限額的服務和超過一定限額以上的工程采購。設置專門的工作人員按照設定指標分析供應商的狀態，分析的主要內容包括分析供應商貨物質量和數量，總結供應商的管理策略，使信息共享到各個部門，加強各個部門之間的互相監督。

4.加強企業銷售控制管理

企業可以采取銷售和收款互相分離的方式，實行劃區管理和分部門管理。銷售時嚴格按照規定的價格，由相關部門批準銷售折讓和折扣。企業銷售部門可以劃分成幾個區域，每個區域分別設置一名專門的負責人員以及多個銷售人員，由他們負責分區的銷售任務。企業實行銷售信用審批控制，并建立審批手續。對沒有按照規定和權限辦理應收賬款的責任進行明確，對相關人員的行為進行規范，實施責任管理，做好事前控制工作。做好訂單的接受和開單的發貨以及控制銷售發票工作。建立起專門的訂單審核制度。銷售部門工作人員接收到客戶訂單之后，首先要將訂單送到企業的信用部門辦理信用審核和批準等工作。企業的信用部門要對客戶的資信情況進行分析，然后確定其能否接受允許的信用額度和購貨訂單。

5.加強籌資控制管理

企業在執行的過程中，應該充分的分析自身規模的變化，建立起相關部門以及類似權利職責的機構，提高資金籌措頻度和額度的合理性，明確資金籌資人員和機構。企業要配備專門的財務人員，并加強業務知識和法律知識的培訓，以保證企業財務的順利進行。要嚴格按照相關規定進行，企業的監督部門要對此方面進行監督檢查，遇到沒有按照規章制度實行的部門或崗位要嚴厲處罰。

三、結語

綜上所述，企業只有制定切實可行的內部控制制度，根據市場發展需求，結合自身的經營特點選擇合適的內部控制措施，以不斷提高企業的經濟效益，促進企業的健康可持續發展。

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