國庫業務電子化模式下國庫事中監督研究

摘要：國庫事中監督是人民銀行在經理國庫過程中，依據法律法規對預算收支等事項的合法性、真實性、準確性、及時性進行審核把關，直接實施的監督和管理行為，是國庫監督的重要組成部分。國庫事中監督與人大事前監督、財政征收機關監督及審計事后監督等，共同組成國家政府資金的監督管理體系。目前，國庫業務辦理依托“3T”系統，即：TCBS（國庫會計數據集中）、TMIS（國庫信息管理系統）、TIPS（國庫信息處理系統），配合支付系統、同城票據交換系統實現資金運行，同時還有與“3T”相配套的地方財稅、海關等征收單位以及商業銀行一些內部系統。信息化系統的陸續上線，使得國庫事中監督手段和方式發生了較大變化。

關鍵詞：國庫業務電子化模式；國庫事中監督

中圖分類號：F812 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-0000-01

一、國庫履行事中監督內容

眾多的法律法規賦予了國庫事中監督的職責，而國庫事中監督主要表現為“辦理”或“拒絕辦理”，隨著財稅體制改革以及國庫電子化的發展，當前國庫事中監督包括以下內容。

（一）預算收入事中監督

《預算法》規定，國家的全部收入都要繳入國庫。當前預算收入入庫主要分為電子繳庫和紙質憑證繳庫兩種方式。電子繳庫監督內容是看商業銀行是否及時準確將收入劃繳國庫，預算科目是否正確，以及各參與單位業務系統處理是否合理、運行準確。紙質收入繳庫業務監督主要體現對征收機關和商業銀行經收處的監督，查看收入憑證要素是否正確，商業銀行是否延壓、挪用國庫資金，是否及時劃繳國庫以及憑證要素是否符合TCBS系統的報文信息要素規范等。

（二）預算支出事中監督

國庫在辦理財政業務支出時，主要通過兩種方式辦理。一是通過實撥方式辦理支出；二是通過財政國庫集中支付辦理支出。實撥支出監督主要是審核撥款憑證的真實性、合規性、完整性，查看預算支出科目（具體到項）使用是否正確；是否為預算計劃之內的支付、非預算計劃內的支付是否有文件依據、文件依據是否合規，撥付對象是否屬于預算單位等。集中支付辦理支出監督主要是支出過程監督和代理銀行業務辦理資格監督。

（三）更正（調庫）事中監督

更正（調庫）業務監督主要內容是審核更正事項與原收入、支出業務的一致性，是否存在通過更正業務變更預算收入科目、變更預算收入級次、變更預算種類（如一般預算、政府性基金預算、社會保險基金預算）等人為調節預算收支；審核出錯方提交的更正通知書印鑒是否與預留印鑒一致，提供的調庫依據是否準確。

（四）退庫事中監督

退庫方式有兩種，一是通過TIPS實現退庫，按照 “原路”返回的方式退給納稅人，這種方式基本實現了電子化處理，人工無需干預。二是通過TCBS系統辦理退庫，辦理過程中事中監督內容有查看稅務部門向國庫提交“收入退還書”、“退庫申請書”以及相關資料，核對預算收入退還書加蓋的印章與預留印鑒是否相符；財政、征收機關是否按國家統一規定的退庫范圍、項目和審批程序辦理退庫，退庫的依據是否充分，金額、科目等要素是否正確。

（五）其他事中監督

一是對財稅、商業銀行內部的系統監督，主要有數據來源審核、接口是否與國庫部門“3T”系統相匹配，是否對保密數據設置加（解）密操作、數據傳輸渠道是否安全暢通等。二是國債管理監督主要是對國債承銷機構在發行、銷售以及兌付過程中的業務監督，如報送的數據是否準確、使用的銷售憑證是否合規、是否搭售商業銀行的產品等。三是國庫現金管理操作過程中的業務辦理過程中會計科目、質押品抵押比例、及時劃繳利息和本金等。

二、國庫事中監督制約因素

（一）法規及工作理念制約

從在法律層面來看，人民銀行對國庫資金的事中監督權只在1985年的《國家金庫條例》及其實施細則和《預算法實施條例》中有較多表述，這些法規都出臺于上世紀八、九十年代，明顯滯后于財稅、國庫業務的發展，與當前國庫業務電子化處理顯得格格不入，加之監督線條粗化，實際操作性差、約束力小，對履行事中監督的有效性形成較大制約。

（二）信息技術制約

“3T”系統與地方財稅部門業務系統缺少統一規劃和設計標準，系統自身仍需要進一步完善。且“3T”承載的數據量大，與財稅、海關以及商業銀行分別通過不同的方式連接在一起，參與者多，覆蓋面廣，節點也多，任何部門業務系統出現故障都會影響國庫系統正常準確運轉。

（三）國庫業務人員素質制約

做好國庫事中監督工作，要求國庫人員既懂得財稅知識，又要熟悉金融政策法律法規，同時也要掌握會計基礎知識和國庫會計制度，但基層國庫人員素質與此還有一定的差距，才隊伍建設問題愈來愈成為開展國庫事中監督工作的瓶頸。

（四）內外環境因素制約

國庫與外部信息共享機制環境未能建立，國庫單一賬戶制度未能有效實施，沒有形成一個良好的外部環境，致使國庫在預算收支過程中的制衡作用難以發揮。同時，國庫與金融統計、貨幣政策、支付系統運行等部門共享機制不健全，內部環境建設還有待進一步提高。

三、對策建議

（一）完善國庫相關法規，提升事中監督的可操作性

借助新《預算法》的實施，及時修訂完善《預算法實施條例》、《國家金庫條例》及《實施細則》等與國庫相關的法規，理清財稅、海關、商業銀行以及國庫在預算收支執行中的權責，進一步明確國庫事中監督職責，確保國庫資金安全的同時，著力提高資金使用效率。

（二）加強國庫人才隊伍建設，提高國庫事中監督人員素質。在電子化業務辦理模式下，國庫業務人員應由核算型、操作型向研究型、管理型方向發展，履行國庫事中監督職責不僅需要精通業務，更需要懂管理、強分析等較高素質的業務人員。要不斷提高國庫人員的政策理論水平和專業技能，為國庫履行事中監督職責，培養和積蓄人力。

（三）加強國庫信息化建設，提高事中監督質效

注重國庫業務電子化辦理的頂層設計，以國庫部門的“3T”系統為基準，在全國范圍內制定各部門統一的系統標準和規范，最大限度的整合各部門的系統資源，發揮系統的最大功效。

（四）加快國庫單一賬戶制度建設，建立各部門信息共享機制

加快TMIS各模塊的建設，增強模塊功能，發揮模塊系統的分析能力，在“陽光財政”的大背景下，實行國庫單一賬戶制度，實現對國庫收支的全流程監控，提高政府資金的透明度，為國庫事中監督營造良好的外部環境。

作者簡介：麻靖宇（1970-），碩士，經濟師，單位：中國人民銀行榆林市中心支行。