鐵路建設項目內部審計淺思

莫冬梅

摘 要 隨著我國經濟發展的快速，鐵路作為經濟發展的動脈系統，關于其建設項目的內部審計問題，也引起了相關人員的注意。如何以有效的內部審計手段，管控鐵路建設項目的施工，也成為研究人員長期關注的問題。本文針對鐵路建設項目內部審計，進行簡要的分析研究。

關鍵詞 鐵路建設項目 內部審計 淺思

改革開放以來我國鐵路事業發展速度較快，鐵路的快速發展帶動了鐵路沿線的經濟發展。雙方互相推進，成為推動我國經濟發展的重要動力。筆者針對鐵路建設項目的內部審計，進行簡要的剖析研究，以盼能為我國此類工作的開展提供參考。

一、鐵路建設項目內部審計的作用和特點

當前在鐵路建設項目發展的過程中，其審計方面主要有兩類的審計項目，分別為內部審計和外部審計。其中內部審計的作用和特點分別為：有效控制工程進度、防止出現違規事件、有效控制資金的使用、降低了整體工程的風險性、當前內部審計的發展不夠規范、內部審計部門的職權混亂。[1]針對鐵路建設項目內部審計的作用和特點，筆者進行簡要剖析介紹。

（一）有效控制工程進度

任何工程在修建的過程中，工程進度是整體工程發展的主要的管控目標，鐵路建設項目也同樣重視工程進度的發展。鐵路建設項目在進行的過程中，內部審計工作的開展對于整體工程進度的推進意義重大。內部審計可以有效地突出工程進度中出現的問題，并針對問題進行相關的改善，達到有效的控制整體的工程進度。最終達到按時竣工，降低額外支出的目的。

（二）防止出現違規事件

鐵路建設項目在進行的過程中，由于整體工程涉及的金額巨大，工期較長。因此一項鐵路建設項目從奠基到竣工，整個工期需要建立穩定的資金供應鏈。資金供應鏈的建立涉及的巨額資金，必須設立相對應的監管部門。鐵路建設項目內部審計則起到了內部監管的作用，通過對項目進度以及項目資金的消耗，比對整體的資金支出。最終達到完成工程進度，并且監管資金支出，防止出現違規事件的作用。

有效控制資金的使用：鐵路建設項目在進行的過程中，需要建立穩定的資金供應鏈。以此保證整體工程能夠順利竣工，并且達到合理利用資金的目的。鐵路建設項目內部審計，針對資金鏈的建立以及資金的支出，進行有效的審計和核算。最終保證整體工程資金能夠得到合理的利用，達到控制資金的目的。

（三）降低了整體工程的風險性

任何工程在進行的過程中，都可能出現一些風險事件。風險事件對整體工程帶來較多的影響，例如影響工期、增加額外支出等。鐵路建設項目內部審計，可以有效地降低整體工程的風險性。內部審計針對整體工程的資金應用，以及設備的管理都有嚴格的審計流程。及時的針對發現的問題進行糾正，達到預防和改善的目的。防止因意外事件出現，導致的整體工期延誤和工程風險。

（四）當前內部審計的發展不夠規范

當前鐵路建設項目內部審計在發展的過程中，整體的發現較為良好，但細節方面還存在一些問題。例如當前鐵路建設項目內部審計工作，絕大部分鐵路單位和企業，針對此類工作的開展，存在執行不規范制度不完整的現狀。因執行不規范制度不完善，造成最終開展內部審計工作之后，達不到應有的效果。也因此造成了一些違規事件的出現，造成行業對鐵路建設項目的內部審計工作，產生了一定的誤解。

（五）內部審計部門的職權混亂

當前在鐵路建設項目內部審計工作開展的過程中，筆者經過分析案例發現。大部分的鐵路企業和公司，在開展鐵路建設項目內部審計時，存在職權混亂的現象。其中主要體現的問題為，內部審計部門雖為獨立部門，但其中審計人員與采購部門的人員出現重合。甚至部分企業中出現，采購部門的領導兼任內部審計部門的領導。最終造成兩部門之間的職權混亂，內部審計工作開展也相對遲緩，達不到內部審計工作的效果。

因此，為了改善此類現狀，鐵路建設項目內部審計部門，必須進行獨立的運作。嚴格執行內部審計工作的規章制度，杜絕與采購部門出現重合的現象。以此保證整體審計工作的順利展開，保證審計數據的準確性和真實性。

二、鐵路建設項目內部審計的主要內容

當前關于鐵路建設項目內部審計工作，整體的發展局勢良好。為各類的鐵路建設項目，提供了準確的審計數據。其中關于鐵路建設項目內部審計的主要內容有：資金支出的審計、工程整體審計、物料使用審計、人員薪資統籌審計、其他審計。針對此類內容，筆者進行簡要的剖析介紹。

（一）資金支出的審計

當前關于鐵路建設項目內部審計工作，其核心的審計內容為資金審計。鐵路建設項目的資金審計，一般情況下針對整體工程修建過程中，所有涉及資金支出的項目，都應列入資金審計中。鐵路建設項目內部審計中的資金審計，一方面可以達到整體工程資金支出的安全性，另一方面也可以達到推進整體工程進度的目的。

（二）工程整體審計

鐵路建設項目內部審計工作，首要開展的審計工作為對工程整體的審計。工程整體的審計通過原始資料，建立內部審計資料庫。根據整體建設項目的開工時間、竣工時間、材料應用、涉及工程、應用設備、資金應用等方面進行全面的審計。[2]并針對審計項目得出審計結果，根據審計結果進行整體的工程審計。并在審計的過程中，根據審計中發現的問題，改善后續施工中可能出現的失誤。以此達到整體工程的穩定進行，保證整體工程順利竣工。

（三）物料應用審計

鐵路建設項目內部審計中，關于物料應用的審計為內部審計工作的核心審計之一。鐵路建設項目整體工程在推進的過程中，需要進行大量物料的應用。物料在應用的過程中，為了防止出現物料的遺失以及使用錯誤。內部審計針對所有大型的物料設備進行統一的編號，并且建立相應的出入庫資料，以此保證所有物料設備的正確應用。最終達到物料應用的準確性，并且保證整體的工程質量。

（四）人員薪資統籌審計

鐵路建設項目內部審計，其中關于人員薪資的審計也為重要的一項工作。人員薪資的審計屬于資金審計的一部分，但在實際審計的過程中，人員的薪資問題為單獨列表進行審計。人員薪資審計涉及工資變量，以及政策法規的變化。在審計的過程中，也屬于企業正常運營的一部分，其審計的工作由企業財務部門進行審計。針對人員薪資的審計，可以保證資金的合理利用，并且促進員工穩定工作的目的。

（五）其他審計

鐵路建設項目內部審計中，除常規的資金支出審計、物料審計、工程審計、人員薪資審計外，還存在一類其他審計。其他審計由于涉及資金較少，或屬于臨時性的審計。因此，其在審計的過程中涵蓋的項目較多，內容也較為復雜。例如在鐵路建設項目施工的過程中，出現山體滑坡，或路面塌方等事件需要緊急處理，此類事件的支出項目應列入其他審計中。

三、結語

當前關于鐵路建設項目內部審計，在其發展的過程中主要的特點以及作用，經筆者分析總結如下：有效控制工程進度、防止出現違規事件、有效控制資金的使用、降低了整體工程的風險性、當前內部審計的發展不夠規范、內部審計部門的職權混亂。其中在鐵路建設項目內部審計發展的過程中，主要的審計內容有：資金支出的審計、工程整體審計、物料使用審計、人員薪資統籌審計、其他審計。

（作者單位為廣西沿海鐵路股份有限公司）

參考文獻

[1] 林小春.有效強化鐵路基本建設財務管理和監督的措施分析[J].中國經貿，2014（13）：183-184.

[2] 周明，易鳳英.鐵路基本建設大中型項目內部審計探討[J].消費導刊，2014（6）：86.