淺談銀行金融業務會計核算存在的問題及對策

徐振靈

淺談銀行金融業務會計核算存在的問題及對策

徐振靈

銀行金融業務操作復雜，對操作技術要求比較高，會計核算比一般銀行業務核算處理難度更大。本文主要分析了當前銀行金融業務會計核算的現狀及其中存在的問題，并在此基礎上探討了對銀行金融業務的會計核算進行規范和完善，有效促進銀行業經營水平和會計核算風險防范水平的提高，進一步增強銀行核心競爭力的改善策略。

銀行金融業務 會計核算 存在的問題 改善策略

近年來，隨著我國經濟的發展，銀行金融業也獲得了快速地發展，行業之間的競爭日益加劇。我國金融改革的進展，促進銀行金融產品業務為了獲得更高的經濟效益，不斷地對自身進行創新和改革。銀行金融業務品種不斷創新，規模也在不斷地擴大，現在已經成為銀行經營中新的利潤增長點。金融業務作為金融改革和創新的產物，有利于促進經濟的發展，但是我們也不能忽略其潛在的經營風險，必須要對其加強全面的、有效的會計核算。

一、銀行金融業務會計核算存在的問題

（一）對銀行金融業務的會計核算缺乏足夠的重視

長期以來，我國銀行的功能都比較單一，再加上計劃經濟觀念的影響，金融業務的發展比較緩慢，因此其會計核算沒有受到從業人員的足夠的關注和重視。然而近年來，由于我國國內存貸款利差的不斷縮小，大大降低了傳統銀行業務的利潤獲取空間，再加上隨著世界一體化的發展，國際各個行業之間的競爭日益激烈，國內銀行開始關注金融業務的競爭空間和發展潛力，銀行開發金融業務逐漸成為銀行業發展的一個大趨勢。不過我們也要看到，銀行金融業務的會計核算還處于發展的起步階段，銀行從業人員從思想和觀念上還沒有對其重要性有足夠的認識，這就對銀行金融業務的快速發展產生了阻礙作用。銀行金融業務目前存在的會計核算問題主要表現為以下幾個方面：一是會計制度建設滯后，對我國銀行金融業務的發展和創新產生了極大的制約；二是監管部門和銀行管理者都沒有正確認識金融業務給銀行帶來的高風險，導致這部分會計信息嚴重缺失，缺乏必要的防范措施，一旦出現疏漏之處，必然會給銀行帶來巨大的損失；三是金融業務的發展與會計核算及其信息披露狀況嚴重脫節，使一些金融業務缺乏會計核算信息結果和反映。

（二）銀行金融業務的定義和范圍不清，且缺乏明確、統一的核算規范

在銀行業務中，中間業務范圍大于金融業務，但是很多銀行將金融業務和中間業務混為一談，這主要是由于會計準則只是關注核算程序和核算方法，而不負責具體核算對象的制定，因此并沒有對兩者進行區分，再加上金融業務的基本范疇沒有明確界定，缺乏規范和引導，從而導致金融業務的快捷核算數據不實。到目前為止，我國會計法規以及監管指引都沒有對銀行金融業務的會計核算制度進行明確的規定，只是在《金融企業會計制度》中明確要求了部分已經存在的金融業務的信息披露。缺乏統一的會計核算規范作為基礎，金融業務的信息披露要求也就無法實現。另外，現階段我國銀行金融業務的會計處理狀態主要表現為四個特點：自定原則、自立規矩、自我監督、各自為戰。這不僅難以保障金融業務信息披露的真實性、可靠性、準確性和全面性，同時也使各個銀行所披露的金融業務信息缺乏可比性。如果任由這種現狀發展下去，最終可能導致有意或無意的虛假金融會計信息的形成，給金融業務帶來經營風險，對會計信息使用者、銀行經營決策行為以及監管部門的監督行為產生誤導。

二、銀行金融業務會計核算的改善對策

（一）正確認識會計核算對銀行金融業務發展的重要性

控制過程、總結觀念是會計核算的基本職能，其中控制過程主要是指通過貨幣計算來核算和監督社會再生產過程的各項經濟活動，因此會計核算的基本要求就是反映社會再生產過程中的各項經濟活動。銀行金融業務的會計核算也是對其業務發展過程中的各項經濟活動的反映和體現，通過它所提供的信息，銀行管理者可以對金融業務發展的現狀進行全面的了解和掌握，認識其中存在的風險，采取積極的措施對其進行防范，并對銀行金融業務的發展做出正確的判斷和決策。因此會計核算對銀行金融業務發展來說意義重大，必須要受到銀行從業人員，尤其是管理者的正確認識。

（二）對金融業務會計核算標準進行明確和統一

要想使銀行能夠根據業務的性質來判斷金融業務的范圍，提高銀行金融業務會計信息的準確性、規范性和可比性，就必須要對金融業務會計確認標準進行明確和統一。首先，銀行要積極制定金融業務會計確認的判斷標準，將金融業務與中間業務或者其他業務區分開來。在制定中尤其需要關注兩個問題，一是銀行金融業務所承擔的權利或義務會否給銀行帶來潛在的風險或收益；二是銀行是否因該項業務承擔了直接或間接的權利或義務。除此之外，財政部門和監管部門也要對金融業務中的代理業務或者有負債業務等風險性業務的會計核算、會計確定、會計計量、會計披露等進行強制性規定，而對于那些滿足終止確認條件的證券化信貸資產等金融非風險性業務，則只需進行會計確認和會計計量就可以了，其他的實際要求則需要根據銀行的管理特點來確定。其次，制定金融業務會計科目設置的指引。財務部門必須要重視會計核算的管理和監督，規范性的指引金融業務的會計科目設置，并盡可能使其與銀行監管部門對相關業務的流程和管理規定統一起來，這樣就使金融業務會計核算數據相匹配，可以為編制監管報表的統計提供方便，對于銀行金融風險的監控和防范也具有積極意義。

（三）對銀行金融業務會計核算方法進行規范

要提高銀行金融業務會計信息規范性和可比性，就必須要對其會計核算方法進行規范，這主要可以從兩個方面著手進行：一是充分考慮核算方法的可操作性。在金融業務的核算中，要綜合考慮各方面的因素，例如核算是否與國內金融環境和銀行管理能力相匹配，是否符合監管機構對銀行金融業務的管理要求等；二是準確反映表外業務的風險性質。銀行金融業務的產品結構和權責風險之間差異很大，金融業務會計核算要想清晰的反映銀行在金融業務中所承擔的權利、義務、收益以及風險，就必須要在會計核算方法中將其差異體現出來。

三、結語

銀行金融業務作為銀行現階段發展的一個重點業務，要想使其獲得更好的發展就必須要對其會計核算的重要性給予正確的認識，并加強監督管理，嚴格金融業務會計確認、會計計量、會計披露和會計報告，以保證其業務信息的完整性、真實性和準確性，并對會計核算方法進行完善和改進，使其能夠更好地反映金融業務的開展情況及其中存在的風險因素和賬面價值，為進一步加強金融業務管理提供數據支持，從而使銀行在經營過程中避免出現巨大的經濟損失。

（作者單位為濟南農村商業銀行股份有限公司）

［1］ 王洪果，袁重妍.淺析如何防范金融會計風險［J］.管理學家，2011（2）.