投資公司內部控制研究

王麗娟

摘要：投資公司的內部控制與其他行業公司的內控具有較大差別，而不單單只是對公司運營機制進行規范，還要注重投資項目的內部控制建設。而且投資公司的資金規模較大，對其進行內部控制主要是對財務處理進行規范化以避免徇私舞弊的產生。因此，本文對投資公司的內部控制進行了討論，以期可以使投資公司的內控更加規范化和合理化。

關鍵詞：投資公司 內部控制

一、引言

投資公司主要是將自身籌集的資金投放到其他項目或者公司中去，進而通過項目、公司的增值和盈利獲取自身資金的增值的一種企業形態。投資公司的經營和發展離不開內部控制的有效管控，由于投資公司主要是以資金為工具進行投資，內部控制將更加重要，而且其內部控制的重心將放在財務管理方面以期可以對資金進行有效管理。從以上的解釋可以看出，投資公司的投資活動以及資金規模是決定企業的發展甚至企業生死存亡的關鍵。但是要注意的是投資活動一般情況下都是高風險的，對企業的財務管理水平以及內部控制都提出了極高的要求，而且投資活動的過程是非常繁瑣的，這也在一定程度上提高了投資公司的財務風險，這一系列投資活動流程都要求投資公司擁有較高的內部控制能力。在此基礎上，投資公司應當加強自身內部控制的建設，確保投資公司的財產是完整且安全的，可以通過定期或者不定期的對賬簿進行對賬處理，對企業資產加強管理與監督，避免投資公司出現資產浪費或者投資人員貪污腐敗的現象。

二、投資公司目前內部控制存在的問題

（一）投資公司缺乏對內部控制的意識

投資公司發展歷程非常簡單、時間也比較短，因此，對投資公司如何有效管理沒有形成一個較為完善的體系，也沒有形成較為成熟的管理經驗。在投資公司內部，很多機制都沒有完善和健全，很多的投資公司都沒有形成正規化和規范化，距離真正的現代化仍然有很大的差距。最近幾年實體經濟遭遇了很多困難，出現了實體經濟遇冷的現象，但是我國的經濟趨勢呈現的狀態一直是通貨膨脹，很多人手中的資金不知道應當怎樣進行投資。

（二）投資公司財務管理制度沒有全面覆蓋投資公司的財務實務需求

由于投資公司主要是運用資金對項目進行投資從而實現資產的增值，因此資金的管理在內部控制中占據很大的一部分，因此，應當對投資公司的財務管理制度進行完善并使其可以滿足投資公司財務的實務需求。在投資公司中，財務管理制度是其內部控制發揮較為有效的基石，但是很多的投資公司在財務管理制度建設方面都沒有進行完善。很多投資公司的治理結構不完善，內部的人員相關職責沒有進行明確，更不用說職位分離，在這樣的內部控制環境下，組織和落實內部控制制度是非常不現實的。

（三）投資公司的監督機制存在漏洞，不能有效發揮監督的效能

監督機制一直視為是企業安全的一道“保護鎖”，但是由于投資公司的特殊性，很多投資公司將這道“保護鎖”忽視了，有些管理者甚至認為監督機制是一種剝奪自身經營管理權的方式，對此嗤之以鼻，從而造成了很多投資公司的監督機制成為了一項擺設，沒有將其作用充分發揮出來。在監督機制中非常重要的一個組成部分就是內部審計，但是很多投資公司都沒有設置內部審計機構，監督主體不明確從而使得監督機制無法發揮作用，而設置監督機制也失去了應有的意義。有些投資公司的內部審計機構是下設在財務部門的，因此內部審計機構與財務機構是由同一人進行管理的，不僅違背了不相容的分離制度，還不具有獨立性，造成了內部審計機構在進行內部審計時畏首畏尾，不敢真實反映審計的最終結果，使得內部審計監管困難，在審計過程中的道德風險也非常高。

（四）投資公司參與內部控制的人員職業素養不高

很多的投資公司前身都是小公司演變而來的，人員的素養普遍不高，在管理上也非常混亂。由于投資公司對內部控制的重視程度不夠，在對于內部控制的人員設置過程中都非常的隨意，財務人員審計人員的選撥設置的門檻都普遍較低，甚至出現了財務人員是領導“打招呼”進來的，沒有進行過科學的財務管理知識的學些和訓練，可以做的工作僅僅是簡單的賬務處理和賬目核對工作，關于投資公司應當格外注重的風險管理、資金管理等知識都沒有涉獵，更不用說關于國家相關法律法規以及行業動態的學習了，這樣的內控人員是難以應對目前日益復雜和精細化的內控工作的。很多的投資公司對于員工的再教育工作沒有予以足夠的重視，使得很多員工的知識體系沒有及時的進行補充和更新，陳舊、落后的觀念是無法跟上投資公司日益擴大的規模的。

三、加強投資公司內部控制建設的幾點建議

（一）在投資公司內部強調內控對投資公司發展的重要性

內部控制的環境對于內部控制能否發揮應有的效用起著決定性的作用，因此，投資公司的管理層應當正確認識內部控制對投資公司的作用，轉變不正確的觀念，將內部控制視作投資公司健康持續發展的助力，在一定程度上甚至可以增強投資公司的核心競爭力。企業的相關的管理者都應該學習內部控制的工具、理念和方法，在國內外先進企業成功經驗的基礎上加入投資公司自有的特點，積極建立適合投資公司自身的內部控制體系。與此同步進行的是在投資公司內部進行內控的宣傳教育，促使員工增強內控意識，使得內部控制的開展可以得到各個部門與全體員工的積極支持，使其自覺地投入到投資公司的內部控制建設中去。適當的時候，投資公司應當積極培養建立內部控制的企業文化，將內部控制的觀念融入到投資公司的核心中去。

（二）完善財務管理制度，使其全面覆蓋投資公司的財務實務需求

在對投資公司財務管理制度的建設過程中，首要的任務就是對投資公司的治理結構進行完善，并以其他企業作為參展進行產權分離，建立投資公司內部的治理機構，對股東大會、監管機構等制度和流程進行完善。除此之外，企業必須對權責體系進行完善，使其等級嚴密、邏輯清晰，因人而用的設置每個崗位的人員，但是必須要保證相關的職位是分離的，每個崗位的職責明晰，可以追溯到每個人。一般情況下，投資公司涉及的資金規模非常龐大，因此必須建立好預算管理機制，對資金進行定期的賬目核對，保證融資管理與投資管理制度的健全和完善。與此同時，還應當充分發揮財務管理制度的監督作用，保證財務工作都是按照制度的規則執行。最后，投資公司本身屬于高風險的行業，對自身財務風險的管理應當尤為注重，對投資公司以及其投資的項目所處的經營環境進行詳細了解并進行風險評估與風險預測。在此基礎上建立風險預警制度，對潛在的重大風險進行追蹤并制訂應對方案以便可以使投資公司在風險中尋求自身的發展。

（三）利用審計機制應對監督漏洞的存在，豐富并完善投資公司的監督體制

鑒于投資公司目前存在的監督漏洞，投資公司應當采取一些措施以防止經營風險和投資風險的產生。首先，設置獨立的內部審計機構是必須的，保證其獨立性也可以在一定程度上避免內部審計道德風險的產生，除了以上措施可以防止道德風險，投資公司還應當落實內部審計機構的辦公經費以及人員的編制和福利，使內部審計機構可以獨立公正的開展審計工作。其次，將內部審計的監督作用充分調動起來，明確審計的時間和形式，特別應當注意的是投資公司各部門責任人在審計過程中發揮的監督職能。要避免內部審計流于形式和表面，一旦發現存在的問題就應當深挖深查，并及時將所獲得的審計證據向管理層匯報，以便領導可以及時地做出應對措施。最后，在投資公司內部引入外部審計，原因在于外部審計的專業性和獨立性都高于內部審計，其獲得的審計證據將更多，可以幫助投資公司進行內部整理和問題的發現。

（四）投資公司應當培養并挑選高素質的人才進行內部控制建設

投資公司內部控制建設離不開每個員工的積極參與，但是由于投資公司成立之初的歷史原因使得其人員的素質都不高，在進行內部控制建設時難以發揮全員參與的效力，進而使得內部控制的作用難以發揮到投資公司的方方面面，特別是投資項目的內控中去。因此，投資公司應當注重內控人員的素質教育，對財務部門內控關鍵部門的員工進行培訓，使其充分了解內部控制對于投資公司的重要性，尤其是在進行項目投資時，有效的內部控制可以使投資公司避免進行高風險、低回報的項目投資。除此之外，投資公司還應當積極引進內部控制的專業人才，提高投資公司的用人標準。在投資公司內部應當定期或者不定期的對參與內控的員工提供培訓，在增強其專業技能的基礎上增強投資公司內部控制的效率。為了防止內控人員的道德風險，還要對其進行職業道德教育。

（作者單位：福建中輝投資集團有限公司）