老年醫院全面預算管理探討

彭杰

摘要：醫院全面預算對醫院合理安排收支、提高運營水平及實現長期戰略目標具有重要意義。本文以老年醫院的特征為出發點，分析其預算管理現狀和存在的問題，明確全面預算管理的政策和內涵，運用科學的技術方法，建立適合老年醫院的預算編制、執行與考核機制，發揮醫院全面預算管理的作用。

關鍵詞：老年醫院 全面預算管理

從醫院管理的角度看，好的醫院管理等于好的規劃制定加好的規劃執行。全面預算管理可以使醫院的長短期目標、發展規劃和年度行動計劃很好地協調，可以整合醫院整體及其各個業務科室的目標，通過預算的編制、執行、修訂和考核，可以促使醫院戰略規劃更好地落實，為醫院發展目標的實現提供合理保證。

以老年醫院為例，老年患者居多，慢性病、常見病主要采用藥物治療，存在門診和住院病人醫藥比例高的特點，且大部分收入來自省市醫保，醫?；乜钪芷谳^長，可使用流動資金較少。所以，為了提高醫院的醫療質量、社會效益和競爭力，迫切需要提高預算編制的準確性，加強預算管理和考核。

一、老年醫院預算現狀及存在問題

（一）預算編制

老年醫院大多使用靜態預算法編制預算，即增（減）量調整法，以上年度醫院營運收入支出實際數據為起點，預測下年度醫院營運環境，估算增長（下降）率，自上而下或自下而上地調整一年度各項目的預算。該預算模式在編制收入及支出預算時，缺乏定量分析與科學依據，隨意性較大，可能會造成預算松弛及資源浪費。由于老年醫院流動資金較少，資金相對緊張，當醫院的運營環境發生重大變化時，例如診療人次、住院人數、藥品價格和高值衛生耗材成本發生較大變化等，靜態預算無法及時進行調整，就會出現盲目、滯后及彈性不足的致命缺點。另外，對于大型醫療設備的購置一般也未編制專門決策項目的預算，大多是院務會討論同意后，就進入到招標、購置、調試操作程序。

（二）預算執行

通常，老年醫院只將總預算納入預算編制，未按責任科室進行數據分解，無法分別對其進行監控，且大多僅對財務預算執行事后控制，此時實際偏差已經形成，只能對下年度財務預算進行調整。這樣，預算執行變成了一紙空文，盲目和浪費情況嚴重，預算執行頻頻偏離計劃軌道。預算分析缺乏業務科室參與，僅限于財務數據比對，加之醫院領導重視程度不足，不但不能完成醫院資源配置計劃，更不能及時主動地根據內外部環境的變化調整預算。

（三）預算考核

預算考核應有利于醫院預算執行、成本控制及業務工作提升等目標的實現。預算管理的目的是通過調動醫院員工的積極性、創造性，提高醫療服務質量和工作效率來實現醫院管理目標。但是部分預算考核未落實到具體責任科室，業務科室費用控制意識較差，致使總體支出超出預算范圍，甚至出現科室利益與醫院整體利益之間的矛盾。此外，部分預算考核缺乏時效性，未進行季度、半年度、不定期等考核，如果等年度預算期結束后再進行考核，則木已成舟，削弱了預算考核應有的作用。

二、完善老年醫院的預算管理體系

預算編制、執行、考評作為一個完整的體系，周而復始，是醫院不斷用量化的工具使自身的經營環境、擁有的經濟資源和醫院的發展目標保持動態平衡的過程。加強老年醫院全面預算管理應從以下幾個方面著手。

（一）提高醫院對全面預算管理的重要性認識

醫院大多只按預算編制要求對財政撥款的相關科目詳細計算，對其他科目只進行比較粗略的計算，缺乏科學性。隨著國家財政收支規模的不斷擴大，這種預算方法就損害了政府預算的權威性、可監督性和預算資金的使用效益。老年醫院管理層應當重視全面預算管理在醫院的推行，構建一個科學、完整的預算管理體系，促使預算資金的分配和使用達到最優效果，預算資金的分配在較高程度上趨于科學、合理。

（二）建立完善的全面預算管理組織機構

全面預算涉及面廣，要做好預算管理工作，實現醫院發展規劃必須有組織和制度上的保障。老年醫院的預算管理組織體系可分為以下四部分。

（1）全面預算管理委員會。醫院應組建由院長、各分管院長、財務及各科室負責人等組成的全面預算管理委員會。院長（第一責任人）對醫院總體預算負責，各部門負責人對各執行科室預算負責。預算管理委員會領導、組織和協調預算管理，負責指導預算的編制、審核與修正、組織實施、監控檢查和考核獎勵。

（2）預算中心。預算中心的組成為預算編制部門、預算控制與調整部門和預算分析部門。預算編制部門負責預算總指標的分解、匯總預算的編制等；預算控制與調整中心對預算執行情況進行調查，對出現的問題進行協調解決，并提出調整方案；預算分析中心定期對預算執行情況進行分析和評估，并將結果予以通報。

（3）考核中心?？己酥行呢撠煂︻A算執行情況進行考核，制訂獎懲方案，向管理委員會提交相關考核報告。

（4）各執行科室。執行科室包括財務科和業務、職能科室。財務科負責匯總編制院級投資、籌資和財務預算，業務和其他職能科室負責編制本科室業務預算。醫院全面預算管理流程見圖表。

（三）采用科學的預算技術和方法

目前老年醫院大多采用傳統的增減預算法，它是對上年度預算的簡單繼承，但有些科室呈報的經費預算數額常常超過實際需要，其科學性已受到質疑。新《醫院財務制度》中明確提出了：“醫院要逐步采用零基預算方法編制預算”。零基預算要求醫院在編制年度預算時，不考慮以往期間收入和費用的項目及數額，主要根據預算期的需要和可能，從基層單位開始，以零為起點對收入和費用項目及金額合理性進行分析，綜合平衡編制收入費用預算。零基預算能促使老年醫院管理者審核所有相關的業務元素，關注于每一個預算項目當期成本的合理性。

零基預算的編制步驟主要分為以下五點：①基層預算單位的劃分，可將醫院的業務科室、管理科室作為獨立編制的基層預算單位；②醫院費用預算方案的編制。根據醫院的經營總目標和科室自身責任目標，集體討論計劃期內應發生的費用項目，審核費用開支的目的，確定必要項目后逐項編寫開支方案及費用數額，匯總編制預算方案；③進行“成本—效益”分析。預算中心根據醫院下達的預算年度計劃，逐項分析比較項目的收入、費用和所得收益，權衡輕重，劃分先后順序以及對本單位業務活動的影響；④資金的分配審核。計算預算期內可用資金總額及來源，按照項目的輕重緩急次序落實預算；⑤預算的編制與執行。在預算執行過程中，若發生偏離需及時糾正，如遇預算本身編制存在問題要找出原因，進行修改。

（四）重視全面預算的考核

預算考核對全面預算管理的實施具有重要作用。通過建立一個科學、完整和切合實際的考評體系，可以正確把握預算管理的各項活動是否達到了預期目標。老年醫院應建立預算考核制度并構建任務考核指標、質量考核指標等多種預算考核指標，在不同時段分別進行考核，對預算執行情況進行全面分析，不同責任科室應有不同的側重點。對于預算執行中發現的問題，先進行原因分析，提出預算修改建議，監督控制預算的執行，糾正預算的執行偏差，確保預算目標的完成。另外，要對預算考核結果總結經驗，提高預算管理水平。

（五）全員參加預算管理，提升預算編制質量

全面預算的編制、執行與調整涉及醫院所有科室及主要人員，內容涉及全院各科室的收入、成本、費用，比較復雜。全員參與預算管理，能夠將財務管理與醫院經營管理融為一體，賦予管理實實在在的價值，醫院整體管理水平得到提升。另外，財務人員要嚴格按章辦事，對各科室發生的經費按預算定額數進行核銷，按預算計劃目標運行。如果發生科室超限額使用經費現象，需經醫院審批后，財務人再執行報銷手續，以保證預算管理的嚴肅性，使醫院保持良好、穩定、持續性發展。

三、結束語

老年醫院作為全面預算的實施主體，首先需要各級領導重視，積極推動，改革醫院內部管理機制，其次對員工進行宣傳培訓，采用科學的預算管理方法，加強醫院信息系統建設，重視全面預算的考核，使醫院預算總目標的實現建立在可靠可行的基礎之上。最終，老年醫院能夠實現全面預算管理的理想目標，降低自身經營風險和財務風險，達到醫療資源合理分配，使醫院最終朝著公益、健康和可持續發展。

項目名稱：2015年政府資助臨床醫學優秀人才培養和基礎課題研究項目（2015054957）

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（作者單位：河北省老年病醫院）