高校教師住房公積金的核算與管理

張曉銘 李蓉 楊振權

自1994年以來，為建立我國的住房保障制度，讓職工有穩定的住房資金來源，提高員工們自己住房的解決能力，將實物性分房改為貨幣化的公共房產，將住房實行商品化、社會化，我國提出并建立了住房公積金制度。這樣一來，國家、單位乃至個人對購房、建房都有了一定的儲備資金。現如今，住房公積金已成為當代一種長期的住房儲備金，隨著實施年限的增多也惠及了現代的青年人。高校的教職工，在工作期間，每月均由職工個人和學校按照工資總額的一定比例逐月繳納，存入到職工住房公積金賬戶，屬于職工的個人所有。但是作為教職工的住房公積金屬于專戶儲存，統一管理，專項使用。高校一般屬于事業單位，其住房公積金是單位和個人各交一部分。一般是各50%，但也有不一樣的，有單位交的多。要看公積金中心審批后同意單位怎么交。

為了使得高校的教職工能夠按照規定的用途來嚴格使用住房公積金，高?？梢源鸀楣芾?，并逐月上繳到市級、省級的住房公積金管理中心。教職工的住房公積金，在每月發放工資時，高校按照一定比例從工資中扣除，而學校負擔的那一部分則由財政預算撥付和學校的自有資金來解決。高校的公積金管理機構將教職工每月扣除的公積金部分連同學校負擔的那一部分，在規定時間內，每月要按時向省市級住房公積金管理中心交納，并存入到每位教職工對應的住房公積金專戶中，教職工也可以每月都查詢到賬戶的入賬記錄。教職工的住房公積金只能用于購買、建造自住住房費用及自住住房重大修理的支出。現如今各個省市也提出了可以用于繳納物業費，而提取住房公積。教職工退休、離職或移民國外，均可由本人申請提取住房公積金賬戶的所有余額。教職工如果調動工作時，其住房公積金的本息余額也會轉到新單位該職工的住房公積金賬戶。

一、高校教師住房公積金核算管理過程的不足

1.住房公積金會計制度不完善

隨著社會經濟的不斷發展，住房公積金業務的不斷提升，原會計核算方法的弊端也日益凸顯，已無法滿足當下對公積金業務處理的需求。另外，高校財務人員的自身素質尚需加強，隨著住房公積金管理機構的不斷調整以及管理機制的不斷加強，很多高校財務人員的素質與時代的發展不相匹配，已無法滿足住房公積金核算管理的需求。這些狀況都使得高校住房公積金核算中出現的問題不能得到真正的解決，問題日積月累，從而給對高校住房公積金的核算管理工作帶來了嚴重影響。

2.會計核算基礎缺陷較大

當前，各個高校采用的會計核算制度并不能很好地反映各個學校住房公積金的資產負債狀況，對于基金的安全得不到有效地保證。多數高校住房公積金核算采用的方式是收付實現制和權責發生制相結合，住房公積金會計核算過程的建立是以收付實現制為基礎。現金收付實現制可以確認收支的依據，而只反映公積金財務支出中以現金的實際收付部分的實現過程，卻不能對定期存款的利息、按月個人賬戶的應計利息等那些已發生但尚未用現金收付的業務實時反映出來；公積金的收入支出只在實際收到或者支付利息時才能夠被有效反映，而公積金會計賬務和報表不能全部反映出隱性侵權的債務，導致了資產自身的資產負債狀況無法在住房公積金的會計賬務和報表進行準確記錄的現象。

3.會計科目設計不完善

住房公積金會計科目設計方面還存在著性質相近或相同、重復設計等不完善之處。住房公積金存款科目主要有住房公積存款和增值收益存款。他們能夠反映的實際內容不一致，前者反應“管理中心”住房公積金收入、支取以及住房公積金委托貸款等科目的結算問題，而后者是反映中心利息收入、其他收入、利息支出、手續費用支出和管理經費支出等科目的結算問題。因此，根據相關規定，這兩種存款科目必須要區分開，不可混為一談。這樣一來，就會給實際工作帶來難度，住房公積金存款和增值收益存款這兩種存款科目需要進行分別設置，對于高校住房公積金的核算管理操作是極其不利的。

二、強化住房公積金的核算管理

1.設立相關的會計科目、調整會計核算方法

將明細科目“住房公積金存款”設置于資產類賬戶“銀行存款”科目下，此科目主要是對高校存放在公積金管理中心指定銀行的住房公積金存款的本金和利息進行核算。將“住房公積金總戶”和“職工住房公積金”兩個明細科目設置于總分類科目“應付及暫收款”下。其中“住房公積金總戶”這一科目的貸方主要是對高校按月歸集的住房公積金金額進行反映，本期高校賬面上實存的住房公積金總額則是通過期末貸方余額來反映；“職工住房公積金”這一科目的貸方主要是對高校職工每次按規定從住房公積金管理中心支取的個人住房公積金進行核算，而本期高校職工從住房資金管理中心實際支取的資金總額則是通過貸方余額來進行反映。通過設置明細科目核算的方式來調整會計核算方法，能夠大大完善高校住房公積金的核算管理，并且如果發生賬實不符的問題，也能夠對出現的原因進行及時查明。

2.建立健全住房公積金管理信息系統

住房公積金的核算管理涉及每一位高校教職工的自身利益，高校應該通過建立健全住房公積金管理信息系統來不斷完善高校住房公積金的核算管理。首先，高校的高層領導應該重視高校住房公積金的核算管理，設置專門的專（兼）職公積金管理人員，通過對計算機管理手段的充分應用來建立并逐年健全住房公積金管理信息系統；然后將根據公積金的計算年度（當年7月1日到次年6月30日），還是按照復利計息的特點，于每年6月30日結息后高校管理人員應該通過打印便條的形式等，來對高校職工一年來各月的繳存數、當年的利息數，當然還包括下一年的計息基數、繳存基數、繳交率等進行通報。

3.正確進行會計核算。

（1）歸集和提取住房公積金。按照個人繳納部分，借教學支出——人員支出（住房公積金扣款），按單位資助部分，借教學支出——社會保障費——住房公積金補貼，同時，貸應付及暫收款——住房公積金總戶。（2）定期交納。簽發轉賬支票，定期交納，借銀行存款——住房公積金存款，貸銀行存款——基本結算戶存款。（3）定期向職工支取。借應付及暫收款——住房公積金總戶，貸銀行——住房公積金存款；同時借銀行存款——基本結算戶存款，貸應付及暫收款——職工住房公積金。（4）定期計息。借銀行存款——住房公積金存款，貸應付及暫收款——住房公積金總戶。（5）職工變動。職工調出，借應付及暫收款——住房公積金總戶，貸銀行存款——住房公積金存款；職工調入，借銀行存款——住房公積金存款，貸應付及暫收款——住房公積金總戶。

4.強化公積金業務信息審查。

目前，住房公積金管理中心一般將業務委托給銀行辦理，讓銀行輔助完成住房公積金的扣繳工作，這樣就會加大了高校住房公積金核算工作的難度。從業務流程方面要完善高校住房公積金的核算管理，要注意以下幾點內容：（1）要對入賬憑證進行嚴格審核，尤其是要嚴格審核那些資金流出中心時的憑證，以防止出現不必要的損失。（2）要對賬戶、表冊信息的核對工作進行加強。尤其是要對與外部委托銀行及繳存單位的相關賬戶信息進行重點核對。（3）會計核算信息要與公積金業務信息保持著良好的溝通。