試論加強和完善企業預算管理問題

李在寅

試論加強和完善企業預算管理問題

李在寅

本文對企業預算管理的重要性和存在的問題進行初步分析，進而提出加強與完善企業預算管理的策略。

企業 預算管理 預算編制 預算執行 預算控制

一、企業預算管理的重要性

（一）有利于降低企業經營及財務風險

企業進行預算管理主要為了防止因盲目經營造成的財務風險及經營風險，這樣有利于企業的健康穩定發展。預算管理的制定及其執行過程，實質上就是企業對各種經營活動進行預算管理，以此來改善自身的經營環境，進而使企業的總體發展目標維持在一個平衡的水平線上。預算管理要求企業必須以全面的市場調研為基礎，對企業將要實施的各經營活動進行計劃，使之更具針對性、預見性以及科學性，這是預算管理在企業經營活動中較為重要的作用之一。

（二）有利于協調企業各部門之間的工作關系

預算管理能夠使企業管理層充分地考慮到企業內部整體價值鏈的關系，進而使各個部門的責任更加明確，有效地避免了因責任不清導致的互相推諉現象，同時還有利于部門與部門之間工作的協調開展，各部門的工作積極性也被充分調動，最終必將會推進企業長期發展目標的實現。

（三）有利于考核及強化內部控制

就預算而言，其屬于企業經營活動計劃的貨幣化及數量化的一種表現形式，企業通常將其作為業績評價的標準和尺度。通過預算，企業能夠對各部門的業績進行量化考核，為獎懲制度的實施提供了可靠依據。預算管理在一定程度上對企業各部門及員工的行為活動起著規范的作用，從而使企業在進行各種經營活動的過程中有制度可依、有目標可循，使經營活動的隨意性大幅降低。

二、企業預算管理存在的問題

（一）預算管理的組織機構不健全

現階段，我國大部分企業中基本都未設立預算管理委員會。由于該部門的缺失，企業管理層無法將預算管理中的各項權限落實到位，從而在企業中形成了財務部門權力過大的現象，如對預算編制的調整、執行、審核、控制、監督以及考核等權利均落到財務部門手中。就企業財務部門而言，其僅僅屬于企業中的一個職能部門，無法全面掌握和了解企業中其他各部門的實際情況，因此也很難對這些部門進行有效的控制。

（二）預算編制質量不高

目前，我國企業在預算編制時，大部分仍沿襲傳統的基數編制方法，使得預算局限于固定年度預算編制方式。由于企業對先進有效的預算編制方法如零基預算、滾動預算等應用較少，所以預算嚴重脫離了企業實際的經營管理軌道，致使預算管理的事前控制和指導職能不能充分發揮作用。

（三）預算執行與控制力度不足

預算執行與控制是企業為了掌握預算執行情況，確保預算執行效果而建立的日常責任控制、預算調整、分析反饋報告體系等一系列機制，目的在于全方位搜集預算執行信息并加以分析，將實際預算執行結果與預算目標相比較，探尋造成差異的原因，并及時采取有針對性的整改措施。但是，我國企業在預算執行與控制階段，往往重視預算執行的事后控制，而對事前、事中控制不到位，對預算執行結果與預算目標的比較、分析流于形式，沒有對偏差引起足夠重視。

（四）預算的考核激勵機制落實不到位

雖然部分企業進行了預算編制、預算執行結果的考核工作，但是企業的預算執行效果卻難以得到提高。這主要是因為企業沒有建立起完善的預算考核激勵機制，缺乏合理的考評制度和激勵措施，部分企業甚至出現預算執行結果考核與預算編制、預算執行與控制相脫節的狀況。在這種預算管理體制下，各預算執行部門必然會逐漸喪失預算執行的動力和壓力，進而影響預算管理目標的實現。

三、加強與完善企業預算管理的策略

（一）建立預算組織機構

預算管理委員會是預算組織機構中最重要的部門之一，為了確保預算管理能夠有效實施，企業應建立預算管理委員會，并由總經理及各部門主要負責人組成委員會的管理層，再由財務部門、生產及銷售部門派專人組成日常工作組，對企業各項生產經營活動進行預算管理，并及時調整與實際預算存在較大差異的項目，以此來促進企業的健康穩定發展。

（二）做好預算編制工作

預算編制是預算管理的重要環節，與預算執行效果息息相關，所以做好預算編制工作是提高企業預算管理水平的關鍵所在。應從以下幾個方面著手：其一，由企業管理層根據企業自身實際經營狀況和企業所處內外部環境的變化，科學、合理地制定企業短期與長期發展目標；其二，成立預算編制委員會，由企業財務部主要負責預算編制的整體工作，匯總和整理各個部門預算編制，不斷優化預算編制；其三，運用科學的編制方法對涉及預算的不同領域進行正確編制，如滾動預算與定期預算、概率預算與確定性預算、零基預算與增量預算等方法均有不同的適用范圍，預算編制委員會應確保預算編制方法運用得當。

（三）加強預算執行與控制

首先，強化重點預算執行環節的控制，如費用支出環節、收入產生環節、現金流量等，并在各項業務發生期間進行有效監管，堅決杜絕不符合預算的業務，將企業的各項經濟業務均控制在預算范圍內。尤其是對資本性支出項目的預算管理，必須遵循量入為出、量力而行的原則，加大控制力度。

其次，落實經濟責任制。企業應將預算責任、定額、指標、制度等方面進一步細化，使其與全面預算管理目標相結合。為調動企業各部門、各崗位以及各員工參與預算執行的積極性，企業應建立起經濟活動與預算目標之間的聯系，并將經濟責任層層分解落實到位。預算組織機構負責總部預算執行，各職能部門對本部門預算執行結果負責。

再次，企業應及時對預算執行結果進行分析，運用科學的分析方法如連環替代法、比率分析法、比較分析法、敏感性分析法等挖掘偏差產生的原因。同時，企業應對預算執行過程中的偏差并予以糾正，若偏差是由不可控因素造成的，應由預算執行單位提出預算整改意見，報上級預算管理部門審查，對預算進行改進和修正；若偏差是由可控因素造成的，應由上級預算管理部門對預算執行單位發出預警信息，敦促預算執行單位及時對經營活動作出合理性調整，防止經營活動偏離預算管理軌道。

（四）建立行之有效的預算考核激勵機制

為了確保預算管理目標的實現，提高預算管理成效，企業必須建立一套與預算編制、預算執行與控制相適應的預算考核激勵機制。企業應在遵循分級考核和目標激勵原則的基礎上，構建定量指標與定性指標、財務指標與非財務指標相結合的考核體系，同時以內部審計部門出具的預算執行情況審計報告為依據，對預算執行單位和部門進行定期考核。在預算執行結果考核中，應縮短考核周期，遵循客觀、公平、公開的原則，樹立考核的嚴肅性和權威性。企業根據預算執行的考評結果，落實與之相對應的獎懲措施，使其與員工的薪酬掛鉤，以此激勵企業內部全員主動參與到企業預算管理執行與經營管理目標的實現中。

總而言之，全面實施預算管理是現代企業管理的重要內容，是企業提高管理水平和經濟效益的有效手段。尤其對于大中型企業來講，加強和完善預算管理有利于減少各部門之間的矛盾，激發全體員工的工作積極性，改善和控制物流和資金流，從而確保企業經營管理目標的實現，增強企業的市場競爭力。

（作者單位為深圳日海通訊技術股份有限公司）

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［2］ 李興濤.加強企業預算管理提高企業經濟效益田［J］.中小企業管理與科技，2009（16）：3-4.

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