企業財務預算管理中存在的問題及解決對策解析

盧小年

企業財務預算管理中存在的問題及解決對策解析

盧小年

隨著社會經濟的不斷發展和社會環境的不斷變化，企業財務預算管理變得越來越重要。但是在實務中，大部分企業并不重視財務預算管理工作，導致企業財務預算管理并未得到廣泛有效運用。

企業財務預算管理 問題 解決方案

財務預算管理主要是依據企業的戰略目標，結合管理層預測和決策，對企業一段時間內的資金籌集、使用以及劃分等狀況進行有效的規劃、跟蹤，從而保障企業的生產經營活動可以依據戰略目標進行，以實現企業戰略目標的有效管理。［1］因此，實施財務預算管理工作是實現企業有效運行的主要依據，是降低企業經營風險，提高企業管理效率與經營效益的有效途徑。本文主要是對企業財務預算管理中存在的問題進行研究與分析，并且制定完善的解決方案。

一、財務預算管理的意義

財務預算管理是企業對其資本進行合理有序管控的手段之一。首先財務預算是根據企業的戰略發展所制定的財務規劃決策，再以此作為管理依據，并貫穿全經營過程，從整體上使企業始終朝著戰略發展方向發展，保證效益。［2］其次，財務預算管理能充分調動各個部門的積極性，明確規定了相關人員的責任和目標，提高企業的運營效率。再次，實施財務預算管理有利于企業的績效考核，根據預算執行情況來評定工作成效，分析差異改進工作，更能客觀地反映員工對企業的貢獻大小。最后，實施財務預算管理工作有助于構建科學的、完善的、規范的財務活動機制，促使企業各項支出都依據預算進行，優化財政支出結構，提升企業的工作效率和管理水平，防治腐敗問題的出現。

二、當前財務預算管理存在的問題

（一）重視程度不足

雖然現階段很多企業都開展了財務預算管理模式，但仍有些許問題制約其效果。形成的主要原因：企業領導者對于財務預算管理工作并不太重視，認為財務預算管理工作并不能為企業的發展帶來有效的經濟利益，反而導致更多的經營支出。這種錯誤的觀念不改變，將會導致企業的財務預算管理工作無法有效實施。［3］還有一部分的領導者認為企業的財務部門已經制定了完善的財務管理制度，再實施財務預算編制和管理工作是多余的。還有一些企業的領導者對于自身的財務預算管理工作并沒有深入的研究與分析，認為財務預算管理工作只與財務部門相關，與其他部門沒有聯系，導致其對財務預算管理的相關工作并不注重。除此之外，部分企業財務管理人員的素質較低，導致企業相關工作人員沒有認識到財務預算管理的重要性，這也是企業不注重財務預算管理工作的另一個原因。［4］

（二）財務預算編制質量不高

預算編制是企業實施和管理預算的重要基礎和依據，相關的工作與多個部門有關，是一個需要各部門共同參與認真對待的工作。

現階段，有的企業的預算編制工作僅僅是財務部門一個部門的工作范疇，并且編制時間也非常緊張，促使財務預算編制內容較為簡單片面。［5］同時，由于缺少其他各部門一同對全面收支狀況進行有效的、科學的、詳細的規劃和論證，預算編制可能嚴重與業務相脫節。

另一方面，有的企業雖然各業務部門參與預算編制，但是為了部門利益，有些業務部門可能故意把預算目標降低或故意把預算標準拓寬，以為本部門業績完成留出更多空間導致預算編制基礎失真。［6］或者各部門僅考慮本部門利益，不考慮其他部門的利益，導致預算編制全面協調性差。

有的企業預算編制僅考慮公司短期目標，不考慮公司的長期目標；有的企業，預算編制只考慮以往事實，不考慮未來可能；有的企業，預算編制只著眼全年數據，不關注各月狀況。

有的企業沒有信息化系統作支撐，完全依賴電子表格等進行手工預算管理，數據的采集、計算、分析過程中，可能出現錯誤，也可能影響預算編制質量。

（三）財務預算執行能力不完善

有的企業在經營過程中雖然制定了財務預算，但仍存在經費超支的情況，造成此類情況的重要原因就是所編制的財務預算缺少可操作性，流于形式，無法應用到實際工作中，促使其難以發揮出預算控制的作用。

有的企業在預算執行過程中，執行部門未對預算目標進行有效分解和詳細說明，執行者無據可依，或者獲取信息不對稱，理解不到位，導致預算執行與預算目標嚴重偏離。［7］

有的企業，在預算執行過程中，執行部門未及時跟蹤、分析、總結本部門執行情況，既不管是否出現偏差，也不管出現的偏差是有利偏差還是不利偏差，更不管各項偏差形成原因，只管仍然按部門既定計劃埋頭苦干，從另外一方面導致財務預算執行不到位。

（四）對財務預算管理缺乏健全的獎懲機制

健全的獎懲機制包括科學的考核評價體系和有效的獎懲體制。

有些企業不重視財務預算的考核評價，或在考核評價中評價不能全面完整地反映執行情況；要么考核評價中帶有濃厚的個人感情色彩，使考核評價失去客觀公正性。不以預算作為考核評價的標準和依據，無法科學合理地將公司實際運營情況與公司管理目標計劃相對照，使考核評價失去意義，從而導致預算管理的失敗。

有些企業雖然有科學的考核評價體系，但沒有建立獎懲體制；也有些企業雖然建立了獎懲體制但是執行不到位；還有些企業建立的獎懲機制與考核評價體系不匹配……沒有有效的獎懲體制作支撐，無法有效調動各部門員工對預算執行的積極性，也無法約束限制全體員工按預算合理開展自己的工作，最后，預算管理工作只能流于形式，以失敗告終。

三、解決對策

（一）強化重視

強化重視是一個從上至下的過程，首先要以領導層作為模范，當領導充分意識到這一工作的重要性后，會通過行政手段，下達強有力的指令，使預算管理能夠順利開展，降低阻力。直接影響這個企業是否重視財務預算管理。因此，在實際發展過程中，首先要求企業領導者自身需要加深對財務預算管理觀念的認識和理解，并且不斷提高對財務預算管理工作的關注，從而為企業財務預算管理工作的發展構建良好環境。企業領導者還需要協調各個部門之間關系，充分調動各個部門加入到企業財務預算管理工作中的積極性，從而保證對企業進行全方位的預算管理工作，以有效提升企業生產經營效率，促使企業向著新時代的發展方向不斷前進，從而實現企業發展所設定目標。

（二）提高預算編制質量

提高預算編制質量是強化企業財務預算管理的基礎環節。其主要的工作分為以下幾點：第一，保障財務預算編制時間。企業在進行預算編制時，需要先進行全面的調查、分析，規劃，并預留有足夠的時間開展上述工作。第二，需要遵守財務預算編制原則。目標的制定，既要保短期穩定，還要求長期發展；數據的采集使用，既要考慮到歷史信息，還要考慮未來預測；資金籌措安排，既要考慮年度收支需求，還要考慮各月收支平衡；第三，選擇科學的財務預算編制方法，有助于提升預算編制的有效性。預算編制工作者需要摒棄傳統意義上的方法，結合新時代的技術和觀念發展新的方法，促使企業預算有效的結合實際狀況實施，依據復式預算管理方案細分年度預算經費收支，保障預算做到量入為出，不斷提升預算編制工作的可操作性，增加企業預算工作的約束力。

（三）強化預算執行力

預算編制只是預算管理的一方面，即便制定了科學、完備的預算編制，沒有強有力的執行力，那也毫無價值。為強化執行效果，首先要將財務預算進行細化，根據企業各部門的工作、權責，配給相應的指標，并將指標進一步細化，落實到個人。與此同時，部門內應制定強制性規定，以此獎懲措施，確保預算方案的有效落實。再次，各部門對執行過程中出現的偏差應及時分析及時更正，以增強可行性。

（四）財務預算考核

財務預算管理在執行過程中，需要考核具體的開展情況，這不單單是對上一階段的總結，還是要在總結的過程中發現問題，特別是造成實際支出與預算產生偏差的主要因素，分析原因加以改進。為避免工作流于表面，還應根據考核結果進行獎懲，也可將預算指標完成情況良好的部門或個人作為典型，向單位全員進行宣傳，并額外給予獎勵，以此提升積極性。

（五）借助信息技術提升效率

預算管理從預算編制到預算執行到預算考核，覆蓋環節和使用數據繁多，這就需要構建一個優質的科學內部信息系統以提高預算管理效率和效果。實施預算分析、獲取數據信息、預算編制和跟蹤、評價和管理等管理工作都需要依據預算管理的軟件進行，同時依據電子網絡實現數據的傳遞、信息的共享、統一調度和全面監管。

四、結語

財務預算管理是企業管理工作的重要組成部分，貫穿于企業運營全過程，體現企業的綜合管理能力。財務預算工作的有效實施，需要全員重視、科學編制、部門協作、獎懲分明、動態調整、信息化管理。良好的財務預算管理是企業實現戰略目標的有利保證。

（作者單位為杭州賽石園林集團有限公司）

［1］ 宋良榮，江紅.基于經濟增加值的企業全面預算管理研究［J］.技術經濟與管理研究，2014（01）：59-63.

［2］ 張琪，吳俊嶺，蔡學玲.完善中小企業預算管理對策分析［J］.現代商貿工業，2014（05）：163-164.

［3］ 劉光強，李衛東.基于內部控制的預算管理關鍵控制點［J］.會計之友，2012（25）：29-33.

［4］ 薛緋，顧曉敏，李丹，李康.關于預算管理理論的演進與述評［J］.中南林業科技大學學報（社會科學版），2013（04）：63-67.

［5］ 吳輝，高晨.預算是企業戰略執行和集團管控的工具——以A公司為例對集團企業預算管理的研究［J］.北京工商大學學報（社會科學版），2010（05）：86-92.

［6］ 劉凌冰，韓向東.企業全面預算管理成熟度模型構建研究［J］.財務研究，2015 （05）：15-25.

［7］ 郭一平，李學峰，鹿艷茹.平衡計分卡視角下企業全面預算管理探析［J］.商業會計，2011（26）：63-64.