地方國有企業集團子公司分類考核指標體系設計探討

陳興華　邱衛林

摘要：本文結合筆者對所在地方國有企業集團已實行的子公司業績考核辦法的調研，對子公司業績分類考核指標體系的設計進行探討。

關鍵詞：國有企業 分類考核 指標體系

業績評價，是企業管理中采用的比較多的重要工具之一。企業業績評價體系的構成要素包括評價主體、評價客體、評價目標、評價指標、評價標準、評價方法和評價報告。一套成功的業績評價體系，指標的構建非常重要，不同性質的企業，由于其戰略目標、評價客體等的差異應設計不同的評價指標體系。本文結合筆者所在地方國有企業集團已實行的子公司業績考核辦法的經驗，對子公司業績分類考核指標體系的設計進行探討。

一、分類考核產生的原因

地方國有企業集團通常是以一個規模較大的投資中心公司作為母公司，通過全資控股或絕對控股建立以資本為紐帶的母子公司體制。地方國有企業集團一般直屬地方政府，由地方國有資產監督管理委員會作為出資人，全資控股集團母公司。一方面，地方國企集團有營利的目的，需要切實履行國有資產出資人職責，落實國有資產保值增值責任，另一方面，營利不是其唯一目的，還需要積極地承擔地方政府交辦的各項工作任務，以保障民生、服務社會、提供公共產品和服務為主要目標，實現地方政府政策。正因為國有資本的這種雙重屬性，資本的載體即具體到地方國有企業集團的子公司，根據其所處行業、主業范圍和經營特點，在集團戰略中的定位、承擔的職能，可以分為三類：（1）競爭類企業，主要從事生產銷售、商業經營，主業處于充分競爭行業和領域，以營利為目的，以實現國有資產的保值增值為主要目標，是集團營業收入、利潤、現金流的主要來源。（2）資產管理類企業，主要從事不動產的管理，以租賃為主，是集團營業收入、利潤的次要來源，能帶來較多的現金流量，同時，承擔提供地區公共產品的任務。（3）功能類企業，主要在指定區域或行業內代表政府履行基礎設施建設、公共民生服務、行業營運職責的企業，其開辦不是為了營利，而是以保障民生、服務社會為主要目標，這類企業一般沒有營業收入或者少量營業收入，資金主要依靠集團內部支持。

由于子公司之間的差異性，在對其進行業績考核時就需要區別對待，應根據其所處行業、經營的特點，在集團戰略中的定位、承擔的職能的不同，制定側重點不同的評價指標體系，在此基礎上，采用不同業績評價方法進行考核。其實，中共中央、國務院2015年8月24日印發的《關于深化國有企業改革的指導意見》中已明確提出將國有企業分為商業類和公益類，并實行分類改革、分類發展、分類監管、分類定責、分類考核，推動國有企業同市場經濟深入融合。有分類才有管理，有分類才有發展。分類設計評價指標是實現分類考核的前提。

二、分類考核評價指標體系的設計

業績評價指標，是指根據業績評價目標和評價主體的需要而設計的、以指標形式體現的、能反映評價對象特征的因素。評價主體需要決定對評價客體的哪些方面進行評價，從而設計合適的指標體系。如何將評價內容準確地體現在評價指標上，是業績評價系統設計的重要問題。業績評價指標是企業業績評價內容的載體，也是企業業績評價內容的外在表現，它圍繞著企業業績的主要組成部分，建立邏輯嚴密、相互聯系、互為補充的的體系結構。

地方國企集團是一種特殊企業，從戰略目標看，既需要落實國有資本的保值增值責任，建立有效的激勵和約束機制，促進國資公司可持續發展，又需要積極完成地方政府交辦的各項工作任務，推動所在區域特定的功能塑造。戰略目標的雙重性，使得構成集團的子公司在集團戰略中承擔著不同的職能，各子公司在集團中的功能及地位的差異性，使評價的內容也不盡相同。在設計評價指標體系時，應以子公司在集團中的職能為前提，設計與職能相對應的指標體系。

企業負責人經營業績考核，實行年度考核與任期考核相結合、結果考核與過程評價相統一、考核結果與獎懲相掛鉤的制度。指標體系相應地包括年度經營業績考核指標和任期經營業績考核指標。從分類考核的要求出發，不同類型的企業應設置不同的年度經營業績考核指標。

1.對競爭類企業，由于此類企業往往經營規模較大，是集團營業收入、利潤、現金流的重要來源，在整個集團的發展戰略中占有重要地位，其所處行業競爭充分，主要履行市場化經營職責，因此應重點考核其盈利能力、資本收益能力和風險控制能力。評價指標可以使用經濟效益指標和資產安全指標。（1）對于經濟效益指標，可以使用利潤總額或歸屬于母公司凈利潤、凈資產收益率等財務指標。指標的目標值原則上不低于上年考核實際完成值或前三年考核指標完成值的平均值，由被考核企業自主申報，考核委員會審核后確定。在審核確定時應考慮的因素包括：客觀因素的變化，如集團母公司追加投資，土地、固定資產重估，清產核資調整、經核銷消化以前年度潛虧及考核委員會確定的其他因素等；企業因主業調整等有計劃性地處置非流動資產的處置收益，處置金融資產的投資收益，政府拆遷補償以及其他重大的非經常性收益對目標值產生的影響。（2）對于資產安全指標，可以使用資產負債率和融資綜合財務成本，引導企業控制財務風險和財務成本。資產負債率的目標值在確定時應結合被考核企業的具體情況設置控制線，涉及集團追加投資或資產劃轉影響指標的，應予以調整；融資綜合財務成本的目標值應根據企業上年或以前年度（一般考慮前三年）的成本水平，并結合集團的資金管理辦法綜合確定，涉及融資環境及宏觀政策調整等因素影響目標值的應進行調整。在評價指標的權重分配上，經濟效益指標的權重應高于資產安全指標的權重，以引導企業創造經濟效益。

2.對資產管理類企業，由于此類企業的任務主要是承擔資產（一般為物業類資產）的管理及經營，同時承擔部分地方政府分派的屬于提供公共產品的任務，其企業目標是既要實現國有資本的保值增值，同時又要提供能夠滿足地方公眾需要的公共產品。從整個集團的發展戰略中，此類企業屬于相對次要地位，但是由于其受市場沖擊較小，經營穩定性好，能夠為集團的整體發展提供可靠的資金支持，對其盈利能力仍需要重點關注。設計評價指標時既要有考核資產管理水平的指標，也要有考核其提供公共產品的服務能力的指標。評價指標可以使用經濟效益指標和社會評價指標。（1）對于經濟效益指標，可以使用利潤總額或歸屬于母公司凈利潤、凈資產收益率、成本費用利潤率等財務指標評價其資產營運盈利能力，使用房屋出租率指標等評價其物業管理效率。利潤總額或歸屬于母公司凈利潤、凈資產收益率的目標值的確定可以參照競爭類企業。成本費用利潤率的目標值在確定時原則上不低于上年考核實際完成值或前三年考核指標完成值的平均值，引導企業控制成本費用。對于社會評價指標，可以使用社會公眾滿意度作為評價其提供公共產品的服務能力。在評價指標的權重分配上，應根據每個年度企業工作重點等情況進行動態調整。

3.對功能類企業，主要是在指定區域或行業內代表政府履行基礎設施建設、公共民生服務、行業營運等職責，設計指標時應重點考核完成政府分派任務、服務質量、營運安全保障，兼顧經濟效益、成本控制。評價指標可以工程進度指標和質量指標為主，以工程造價成本指標為輔。各指標的目標值在確定時，應根據政府分派任務時確定的目標，結合承辦企業的實際情況綜合確定，原則上不能低于政府分派任務時確定的目標值。對于工程進度指標，可以使用投資項目完工進度指標評價；對于質量指標，使用質量檢測報告、項目監理報告、工程驗收報告、施工現場檢查結果評價質量；對于工程造價指標，應使用竣工決算報告評價造價成本。在評價指標的權重分配上，完工進度指標和質量指標應占主要地位，其他指標占次要地位。

除上述按企業不同分類設置的分類評價指標外，地方政府或上級監管部門對地方國有企業集團的日常監督管理通常還包括：對國家有關法律法規、國資監管相關制度及規定的貫徹執行情況，資產財務監管，安全生產，信訪工作落實，黨建工作，黨風廉政建設，人事管理等完成情況，相關部門和地方國資委對企業開展的審計、監督檢查等情況。另外，集團母公司對子公司在其他日常管理上也會有明確的要求，如資金管理、辦公自動化等。在設計評價指標體系時，可以將上述日常監督管理工作的要求或目標轉化為定性的綜合管理指標，保證工作落實到位。為使綜合管理指標更具操作性，應對指標評價內容作列舉式的具體化定義，并設定相應的評分規則。

任期經營業績考核指標主要是引導企業著眼中長期發展，避免經營者的短期行為，可以參照《中央企業負責人經營業績考核暫行辦法》設置，包括任期基本指標和任期分類指標。

任期基本指標可以簡化，即只設置國有資本保值增值率。國有資本保值增值率是指企業考核期末扣除客觀因素后的國有資本及權益同考核期初國有資本及權益的比率。其計算方法為，任期內各年度國有資本保值增值率的乘積，其計算的關鍵在于客觀因素的認定，因此，應事先明確（最好采用列舉方式）哪些客觀因素可以剔除，哪些客觀因素必須計入，對事先未明確的，應由集團考核委員會審核后確定，避免在任期考核計算時出現爭議。

任期分類指標的設置應體現企業之間的差異性，應結合各企業的行業特點，根據企業中長期發展規劃、可持續發展能力，以及任期重點工作和企業個性化等情況綜合確定，設置的數量不易過多，一般設置1—2個指標，具體可由各企業自主申報，由集團考核委員會審核后確定。

三、總結

地方國有企業集團對子公司分類設計業績考核指標體系，是從子公司的實際情況出發，既考慮其在集團戰略中的功能，又考慮其承擔的地方政府分派的具體任務，設計與其相對應的評價指標，以實現對子公司經營業績準確、全面、客觀、公正的評價。在業績評價實踐中我們要注意，對企業的評價指標體系不是一成不變的，隨著企業在集團中職能的轉變及承擔任務的變化，評價主體對評價指標應進行動態調整，發揮評價指標的導向作用。X