淺析企業內部審計監督與紀檢監察的職能融合

胡飛琴

【摘要】企業內部審計與紀檢監察部門同屬于監督保障部門，由于分工不同，工作側重點也有所不同。內部審計有常規審計、專項審計和全面審計等，但對查出問題的處理手段缺乏剛性。紀檢監察部門在查處違規違紀問題時有一定的處置權，但不可能長期深入到企業的具體業務中去。因此，內部審計與紀檢監察兩個部門的職能要有效融合，紀檢監察要寓于日常審計工作中，審計要將查出的違規違紀問題和線索及時準確移交到紀檢監察部門，形成內部監督合力，充分發揮企業內部的監督職能作用。

【關鍵詞】內部審計監督；紀檢監察；職能融合

1、企業內部審計監督與紀檢監察職能融合有其重要的意義

1.1 暢通信息渠道，實現線索及案源共享。近年來，企業發生的經濟腐敗案件大多與企業管理粗放和資金監督失控有關。而審計部門通過經常性的內部審計，可以發現一些帶普遍性、傾向性、苗頭性的問題，及時進行分析研究，找準其存在的源頭問題和薄弱環節，有針對性地提出審計整改意見，并將信息、線索與紀檢監察部門進行溝通，前移紀檢監察工作的關口，可以更加有效地預防違紀違法行為的發生

1.2 密切配合辦案，力求各自優勢互補。內部審計與紀檢監察部門若各自孤軍奮戰，不但耗時費力，而且難達理想效果。兩部門通過工作的有機融合，一方面由審計部門有針對性地提出整改意見，規范其被審計對象的業務行為；另一方面由紀檢監察部門對責任人進行誡勉談話，使其警醒和認真糾正自身存在的問題，變事后查案為事前教育，防患于未然。對于發現的重大違規違紀問題，利用紀檢監察部門監督懲處職能對責任人員給予黨紀、政紀追究，以增強震懾力，使內部審計監督工作起到事半功倍的作用。

2、企業內部審計監督與紀檢監察的融合有其重要的作用

2.1 內部審計能夠加大案件初查工作的保密性。在對違紀違法案件查處的過程中，初查工作的保密程度不僅影響案件查辦的質量，甚至關系到案件查處的成敗。在案件初查階段由審計部門根據事先安排開展，紀檢監察部門不直接出面，不會在企業內部引起很大的反響，往往可以使那些違紀違法人員在思想上放松警惕，不但具有很強的保密性，同時也可以取得最大的初查效果。

2.2 內部審計能夠提高案件查處的效率。在對違紀違法案件查處過程中，紀檢監察部門直接查賬不但要花費大量的時間和精力，而且在查賬方法及業務水平上要求也很高。通過審計不僅可以發現案件中存在的大部分書證，而且審計時獲取證據相對快速便捷，節約了查案取證的寶貴時間，使辦案人員集中更多精力來突破違法違紀事實，有利于進一步提高案件的查辦質量。

2.3 內部審計有利于查案的社會效應。在對違紀違法案件查處過程中，案件線索來源的可靠性是查案工作的生命線，有的案件由于缺乏可靠的線索而無法深入調查，群眾舉報的線索可靠性必須要經過初查后才能證實，內部審計工作在這個環節上起到很好的補充作用。專項審計在發現被審計單位有財務違法違規問題后，雖然也可以在經濟上給責任人處罰，但對違紀違法分子威懾作用有限。而與紀檢監察部門有機結合后既節約了案件查處的成本，又提升了懲治腐敗和打擊違紀違法行為的力度。

3、實現企業內部審計監督與紀檢監察職能融合的具體措施

3.1 收集證據要掌握方式方法。企業內部審計部門判斷如果是經濟行為涉嫌犯罪的，要對關鍵審計證據從司法的角度進行審視，判斷其證據的目標是否直指犯罪構成要件，對相關人員觸犯刑法事實的認定是否清楚，尤其對依法追究個人和單位責任的證據，要查看是否齊全和符合要求：一是審計人員在收集實物證據時，應當注明實物的所有權人、數量、存放地點、存放方式和實物證據提供者等情況；二是審計人員在收集視聽資料或者電子數據資料時，應當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數據資料的運行環境、系統以及存放地點、存放方式等情況，必要時，電子數據資料能夠轉換成書面材料的，可以將其轉換成書面材料；三是審計人員在收集鑒定結論和勘驗筆錄時，應當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關材料、鑒定人或者勘驗人資格等；四是審計人員對證據提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期，拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

4、建立有效的協調與配合制度

在實施部門之間的協調配合中，有必要建立一些行之有效的制度，以規范各種工作程序，從而為工作的有序開展提供制度保障。一是要建立聯席會議制度。審計部門分別與紀檢監察、組織人事等部門建立聯席會議制度，在制定工作計劃、解決重大問題等方面能夠發揮很好的作用，逐步建立和完善這種制度顯然很有必要；二是要建立情況交流制度。對一些重大經濟違紀違規事項，審計部門與協作配合的紀檢監察部門需要召開會議介紹情況的，應當及時召開，以使雙方掌握情況，平時業務對口的人員應保持經常的聯系，在允許的范圍內實現信息共享，雙方按協作的事項，可以查閱對方的內部信息資料；三是要建立工作協同制度。以經濟責任審計為例，逐步形成工作計劃由紀檢監察、組織人事、審計部門共同制定，審計進點時，組織人事部門、紀檢監察部門共同派人參加，審計中發現案件或違紀線索，紀檢監察部門提前介入，以保證經濟責任審計工作正常的開展；四是要建立成果運用制度。再以經濟責任審計為例，各部門要根據各自的職能充分運用審計成果，組織人事部門將其用于干部管理和選拔任用，紀檢監察部門將其用于對干部的教育警示及廉政督查，被審計單位根據審計部門對其的評價，采取措施解決存在的問題。成果運用的目的，就是提高成果轉化力度和利用價值。