論石油銷售企業如何通過稅收籌劃進行挖潛增效

文/侯燕芬

論石油銷售企業如何通過稅收籌劃進行挖潛增效

文/侯燕芬

市場經濟體制進一步完善，石油銷售企業面臨更加嚴峻的競爭挑戰，加之改革開放的深入發展，部分企業涉外事務增多，由此也遇到更為嚴峻的考驗。為了使企業取得更大利益，深度挖潛增效，幫助企業獲得更為理想的經濟效益，石油銷售企業就必須積極進行稅收籌劃，合理合法降低稅收成本，在此過程中我們需要對相關稅收籌劃進行詳細的研究。本文首先對石油銷售企業開展高效的稅收籌劃工作具有的積極意義進行闡釋，進而闡述了相關稅收籌劃原則，在此基礎上詳細分析了石油銷售企業當前稅收籌劃現狀，并明確指出其中存在的相關問題，最后針對相關問題給出一系列改進措施，以期更好挖潛增效，推動企業的進一步發展。

石油銷售企業；稅收籌劃；挖潛增效

稅收籌劃工作對于企業的發展而言是一項重要的財務活動，對于企業的財務管理發揮重要的促進作用［1］。企業各項財務管理活動相關經營行為必然涉及稅務內容，這也極大影響著企業的經濟決策。為了深層次挖潛增效，促進企業效益的提升，必須強化自身的財務管理，尤其是涉稅事務有關稅收籌劃工作經濟開展，由此可以幫助企業獲得更多的經濟效益，顯著提升石油銷售企業的經濟實力和市場競爭力。面對當前嚴峻的競爭形勢，石油銷售企業組織積極的稅收籌劃活動，可以產生深刻的現實意義。對此本文針對石油銷售企業如何進行稅收籌劃進行挖潛增效展開深入的分析和研究。

一、稅收籌劃對石油銷售企業挖潛增效的意義

稅收籌劃指的是納稅在當前實行的稅法以及相關法律許可范圍內，有效運用稅法相關的優惠政策，提前對企業自身的籌融資以及經營活動進行籌劃和安排，合理選擇不同的稅收方案，由此有效節省稅收成本，幫助企業獲得最大化的經濟價值，稅收籌劃對石油銷售企業的發展意義重大［2］。

（一）稅收籌劃可以有效縮減石油銷售企業的經營成本

高效的稅收籌劃對于企業運營成本的降低具有極大的積極意義，可以顯著增強市場的競爭能力。其一，在市場環境下，稅收自身的無償性表示應稅企業的稅收支出屬于企業的資金凈流出，沒有對應的收最大程度爭取企業經濟利潤的稅收方案。石油銷售企業組織相應的稅收籌劃，可以結合稅收優惠政策，縮減企業稅收成本，有利于石油銷售企業更加高效實現企業自身的經營目標。

（三）稅收籌劃能夠使石油銷售企業完善現代企業制度

石油銷售企業組織高效的稅收籌劃，入項目，站在這一角度進行分析，石油銷售企業組織高效的稅收籌劃可以促進稅收支出的節約，這也表示企業凈收益的增加。其二，市場經濟發展進一步完善，市場競爭領域得到顯著拓展，石油銷售企業通常會有一些涉外業務，在國際市場中參與競爭時，不同國家制定的經濟政策也存在較大差異，稅收制度必然會存在一定的出入，國際市場的差別傾斜稅收制度為石油銷售企業組織稅收籌劃爭取了較大的空間，石油銷售企業可以更好地增強自身的市場競爭力。

（二）稅收籌劃可以使石油銷售企業獲得最大化經濟效益

石油銷售企業組織高效的稅收籌劃可以更加及時掌握最新稅收政策，根據企業的發展實際，事前開展科學的研究，設計在保障遵守國家稅收法律法規的基礎上，可以促進企業現代企業制度進一步完善，使其經營管理水平顯著提升。其一，石油銷售企業為了開展科學、合理的稅收籌劃，首先自身的財務制度必須進行優化和完善，奠定堅實的現代企業制度建立的基礎。其二，石油銷售企業組織稅收籌劃的目的在于幫助企業實現更為理想的成本利潤以及資金最大化，從客觀角度講，稅收籌劃促進企業的經營管理水平的提升。

二、石油銷售企業稅收籌劃應遵循的原則

（一）合規合法原則

稅收籌劃屬于一項具有較強規范和標準的行為活動，企業必須充分履行國家的稅收法律法規，組織合規合法的籌劃工作，幫助納稅企業實現財產資金的最優化，一旦企業的形成違反了相關稅收法律法規，稅收籌劃行為一定會遭受相應的法律懲罰［3］。對此石油銷售企業參與稅收籌劃工作的相關人員必須切實掌握國內外各種稅收法律政策，開展高效的稅收籌劃必須保障相關籌劃工作合規合法［4］。石油銷售企業需要切實遵守稅收立法精神，時刻保持謹慎，把握最新的、最具權威的法律政策，在了解稅法政策的基礎上對企業稅收籌劃方案進行合理、有效的調整，充分利用相關法律政策，確保企業制定的稅收籌劃合理、合法［5］。

（二）事前籌劃原則

稅收籌劃需要在事前完成，石油銷售企業必須充分利用相關稅法自身的導向作用，以生產經營活動為著眼點，重視事前籌劃工作。經濟業務一旦開始，應稅項目、計稅辦法和依據以及對應的稅率也就確定了，有關稅務機構則開始進行追蹤調查，此時再著手組織籌劃活動顯然是徒勞的。也只有在事前準確地核算各項業務的綜合稅負，預先將各項經濟業務辦法籌劃到位，可以促進企業稅負的降低。

（三）成本效益原則

成本效益主要體現在通過延長繳稅時間、充分運用優惠政策、轉嫁企業稅收負擔、籌劃稅率等活動實現繳稅支出的減少［6］。石油銷售企業可以獲得稅收利益，而同時企業也需要為實行相關籌劃方案付出相應的人力、財力、物力等資源，這些都是稅收籌劃成本的一部分。當石油銷售企業組合的稅收籌劃獲得的收益比付出的成本高時，才有稅收籌劃的必要，也就是說稅收籌劃的開展必須遵循成本效益這一基本原則。

三、石油銷售企業稅收籌劃的現狀

（一）對納稅籌劃的空間認識不足

石油銷售企業大都是大型企業，思想意識領域較為滯后，對于稅收籌劃的認識存在偏差，沒有充分認識稅收籌劃空間。一些石油銷售企業對于稅收優惠政策并沒有正確、系統的認識，石油銷售企業的管理層簡單認為及時、足額繳納稅款是每個企業必須承擔的義務和責任，對于稅收籌劃及其發揮的作用并沒有真正的認識和了解，甚至還有部分管理層將稅收籌劃與偷稅以及漏稅等行為劃等號。石油銷售企業對于納稅籌劃并沒有真正、清楚的認識，不知道如何組織所謂的納稅籌劃，即使一些財務工作者以及管理層對其有一些簡單的了解，但是并沒有從更深層次了解稅收籌劃工作。伴隨稅收籌劃相關實踐工作進一步在各個企業推行和發展，石油銷售企業逐步開始意識到繳納稅款是所有企業必須履行的義務和責任，但是納稅企業也可以利用稅收籌劃合理、合法地減少稅款的繳納，納稅籌劃本質上是各個企業享有的一項權利。詳細的講，稅收對于石油銷售企業是一項巨大的成本，稅收籌劃則屬于石油銷售企業組織的一項合理的理財活動，石油銷售企業組織合理、高效的稅收籌劃可以極大地節約成本，推動企業快速發展。

（二）稅收籌劃在經營決策中地位低下

在石油銷售企業運營過程中組織稅收籌劃起到的作用并不高。國內較多石油銷售公司自身的財務管理由過去生產主導型的粗放管理再到預算導向性的財務結算監督，最后優化為效益導向性的資金集中管理，石油銷售企業缺乏對稅收籌劃作用充足的認識。企業相關部門在融資形式、分公司的建立、地區選擇等方面缺乏有效的考慮，對于企業資金的節約發揮了較大的影響。加之相關的稅收籌劃人員欠缺較強的素質。企業在進行稅收籌劃方案的設計、選擇以及執行等各個環節，基本是由稅收籌劃人員所決定，籌劃人員在稅收政策、稅收籌劃條件以及環境的了解和判斷都會對相關籌劃工作形成影響［7］。這種職業判斷需要籌劃工作者必須具備豐富的稅務、財會、法律等方面的知識，同時還需要具有絕對的敏感性，準確預測經濟前景，成功駕馭稅收籌劃執行活動，此外工作人員還必須具備較強的溝通能力，加強同稅務部門的聯系。如果稅收籌劃人員自身的專業素養和能力欠缺都無法很好地負責稅收籌劃工作。

（三）稅收籌劃過程中的自我保護意識不強

稅收籌劃屬于一種事前籌劃行為，既然是事前籌劃行為，因此稅收籌劃工作必須具有絕對的超前性。對企業的經濟行為來說，納稅行為較為滯后，假如當企業的業務活動已經開始之后，再組織節稅活動，極易發生惡意逃稅等情況。因此稅收籌劃應當在經濟行為發生之前完成，應當精準掌握經濟行為屬于哪部分稅種和哪些優惠政策相關。稅收籌劃切不可盲目進行，需要通過相關稅務機關許可之后才可以執行。此外，某種情況下，石油銷售企業為追求稅收籌劃為企業爭取巨大利益，可能需要對自身的發展戰略進行調整，由此適應相應的稅收優惠政策。但是我們知道稅收籌劃自身具有一定的超前性，當經營活動因為各種原因發生改變，原來制定的籌劃措施也將失效，甚至還可能加重企業的稅收成本，引起嚴重的稅務行政處罰風險。因此，石油銷售企業在組織自身的稅收籌劃活動過程中必須強化自我保護意識。及時關注稅收籌劃過程中調整以及監控工作，時刻關注稅務相關政策法規，重視外部條件以及環境的變化。結合稅務相關政策法規的改變，對自身制定的稅收籌劃方案進行及時有效的調整。充分利用當前實行的稅收政策，對企業自身的合法權益進行合理、合法的保護，如果存在相關優惠政策，石油銷售企業必須加強利用；如果沒有對應的優惠政策，企業必須努力，盡可能掛靠相關的優惠政策，對其進行合理利用。由此才可以合理合法避稅，同時開展積極的稅收籌劃工作也可以有效防范相關稅務風險。

四、石油銷售企業如何進行合理的稅收籌劃實現挖潛增效

（一）提高稅收籌劃在石油銷售企業經營決策中的地位

將稅收籌劃工作放在石油銷售企業發展戰略的重要位置進行充分的考慮，石油銷售企業必須扭轉過去很長一段時間內采取的無稅經營決策模式，從而使其更加深刻影響企業未來的發展規模、方向等［8］。因為石油銷售企業自身具有一定的特殊性，加之其外部環境多變，石油銷售企業開展的稅收籌劃活動必須結合企業當前的發展實際，制定和執行更為合理的稅收籌劃方案，同時使其保持一定的靈活度，由此可以根據外部環境因素的變化情況和企業預期經濟行為的改變，重新審查以及評價現行的稅收籌劃方案，并將該項籌劃方案相關內容進行及時調整，保障其稅收籌劃工作具有絕對的實效性，最終達到自身的稅收籌劃目標。

（二）“營改增”政策下石油銷售企業的稅收籌劃

“營改增”實行之后，稅收制度發生了改變，石油銷售企業相關財務人員必須深入學習和掌握相關政策，針對相關稅改政策，結合石油銷售企業自身的特點，進行科學、合理的稅收籌劃，有效規避稅收，降低納稅金額，縮減稅收成本，幫助企業獲得更多的利益。2016年5月1日，“營改增”政策全面推向全國，涵蓋了服務業、運輸業等所有經濟領域，石油銷售企業也被納入了相關“營改增”的范圍。石油銷售企業主要從事石油銷售及其相關業務，實行“營改增”之后，打通了石油產業鏈，石油銷售企業可以更加順利地實行稅收籌劃，降低稅收成本。

（三）分散稅收籌劃風險

不同于多數企業，石油銷售企業組織的稅收籌劃和很多稅種有關，因此必須充分考慮各項稅種間的利益抵消問題。因為不同的稅種相關稅基聯系緊密，一種稅基出現縮減，同時其他稅基也會因此增加。所以石油銷售企業在進行稅收籌劃是必須在滿足企業整體經濟利益以及價值最大化的基礎上，進行綜合考量、系統權衡。必須注重風險的分散，以整體稅收負擔的降低作為著眼點，并不是僅僅關注某一稅種的稅負問題。稅收籌劃最關鍵的問題是準確找到稅收籌劃目標相關切入點。稅收籌劃工作相關切入點較多，我國各種稅收優惠政策和特殊稅制內容，為石油銷售企業進行高效的稅收籌劃奠定了一定的基礎。稅收地區、稅務種類、同一稅種相關稅率的選擇均進行相應的利用。稅收籌劃需要有效運用各項因素組合，實現稅收籌劃風險的降低。石油銷售企業組織的稅收籌劃應當多稅種、分項目地進行，由此如果某一稅種和項目稅收籌劃出現難以規避的變故，還可以通過其他方案實現經濟損失的彌補。

（四）縮小應納稅所得額，合理節約資金成本

進行項目工程資金的核算同時還需要注意盡量的縮小關于應納稅的所得額，在項目工程中，資源的節約非常重要，并且進行資源節約是順應我國經濟發展以及社會要求的必然步驟，同時還可以很好地節省項目資金的使用。工程項目建設過程中非常需要不斷進行自辦的節約，因為在進行項目工程建設的同時，涉及到很多不同的資源，并且這些資源在我國經濟發展中非常重要，我們在進行項目資金核算的同時，需要不斷進行其應納稅所得額的縮小，這樣可以很好節省資金的使用，并且還能在使用最少資金的同時，不斷增強項目工程建設的質量，比較合理地節約項目工程中對于資金的使用以及成本的控制，更好地在降低使用成本的同時增加項目工程建設的質量。

（五）準確掌握扣除項目，所得稅合規減負

石油銷售企業所得稅涉及范圍較廣，而其中含有一些需要扣除的項目，企業稅務管理人員必須清楚掌握相關稅法，明確具體的扣除項目，比如研發費、合規福利補貼、跨年度費用等，在此基礎上，將相關項目費用扣除，由此實現所得稅負擔合規的減少，從而促進企業經濟利益的提升。

（六）合理安排工程項目轉資進度，降低稅收負擔

在進行工程項目安排的同時，還需要合理進行資金的分配與項目工程中關于轉資的相關進度，在進行工程項目的運轉期間，需要及時的進行轉資，不得掛賬或者賬外經營，否則會因少提折舊而影響當期損益的真實性。在進行項目工程安排期間，一定要確保轉資流程以及進度合理性，同時還要十分注意在轉資過程中需要注意的細節，逐漸降低項目工程中關于稅收的負擔。這樣可以很好的滿足環節項目工程中對于資金的要求，降低相關的稅收負擔。

（七）促銷方案對比選擇，獲得稅收籌劃收益

對于石油銷售企業而言，成品油批發和銷售是主要工作，而不同的促銷方案，所需要繳納的稅款以及獲得的經濟利益是存在一定差異的。我們可以對比不同的促銷方案，估算出所得利潤以及所需繳納的稅金，最終得出企業獲得經濟收益，同時數據對比各種促銷方案的利弊以及效益，最終確定一項最為理想的促銷方案，盡可能減少稅收成本，獲得經濟利益，同時促進成品油的銷售，提升企業的運營效益。

五、結束語

綜上，石油銷售企業面對國內國際嚴峻的競爭形勢，為求取更好發展，獲得更多經濟利益，降低稅務成本，增強企業自身的競爭實力，在激烈競爭中獲得更加有利的競爭地位，推動企業進一步發展，石油銷售企業必須積極開展高效的稅收籌劃工作。對此本文筆者結合自身的工作經驗對石油銷售企業相關稅收籌劃進行深入的研究，首先在明確稅收籌劃積極意義以及相關原則的基礎上，對于現階段石油銷售企業納稅過程中存在的各項問題進行詳細分析，這些問題對稅收籌劃工作的開展起到一定的阻礙作用，針對這些問題給出相關有效的稅收籌劃措施，由此合理地進行避稅，使企業獲得更多利益，以促進企業更為高效地挖潛增效，實現企業經濟效益的提升以及競爭實力的增強。

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［7］閆禹衡.石油銷售企業如何通過稅收籌劃進行挖潛增效探究［J］.西部財會，2016，12：24-25.

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（作者單位：中國航油集團華南空港石油有限公司）