基于現金流量模型的高校財務風險的評價體系分析

劉麗君

摘 要：一直以來，高校能否生存發展，并且保證日常運轉的關鍵所在，就是高校財務問題，但是，目前我國大部分高校都存在不同的財務風險內容，這也是其他高校財務問題的根源所在。本文就著重對高校財務風險進行分析，同時強調對高校財務進行風險評估的重要性，最后探討應當如何建立分析基于現金流量模型的高校財務風險評價體系，以供參考。

關鍵詞：現金流量模型；高校財務風險；評價體系

隨著科學技術的不斷發展，高校的科技力量也日益雄厚，根據我國的教育政策，近幾年高校不斷擴招，加之師資力量的短缺，這些都對高校財政帶來很大壓力。而建立高校財務風險的評價體系，不僅有利于對高校財政支出體系加以完善，更有助于保證高校財政的合理合法應用。

1 高校財務風險的概述

（一）關于高校財務風險的形成因素

形成高校財務風險的因素主要包括外部因素和內部因素兩部分。

外部因素方面：一是因為國家在高校建設方面的投入不足，加之我國高校的資金來源渠道相對較窄，這些都導致高校的財政收入僅僅滿足剛性支出，如維護自身基礎運作等，很難滿足其他支出，經常處于資金短缺狀態；二是因為高校目前都處于擴招狀態，這些都需要大量的資金支持，而資金跟進的不及時也導致高校出現財務風險；三是高校往往只能通過拆東墻補西墻的方法解決財務問題，容易形成惡性循環，財務問題越來越嚴重。

內部因素方面：形成高校財務風險的內部因素主要是高校目前的財務管理能力較差，尚不能熟練準確的運用資金業務。內部因素是應當主要解決的方面，因為外部因素很難自控，做好內部問題的解決，有利于高校財務風險評估系統的建立。建立完善的內部財務風險評價機制，可以第一時間發現財務問題，并保證科研活動和高校建設的進程。

（二）關于高校財務風險的分類

按照高校資金運用內容的不同，可以將高校財務風險主要分為以下三類：

一是日常運營風險。也就是高校在日常運營過程中，因為對現金流量的日常監控不足，或者出現資金鏈斷裂等狀況，而致使資金短缺，且高校發展不平衡等風險。這也是高校沒有遵循量入為出的原則，沒能專款專用而造成的艱難處境。

二是投資風險。主要包括無形資產風險、自籌基建項目風險、對外投資風險以及固定資產風險等，一般而言，如果投資過多或者沒有規劃，容易導致流轉資金占據過多，日常科研和教學活動難以維持，高校財政出現赤字。

三是籌資風險。高校籌資主要由兩部分組成，也就是政府撥款與社會捐贈。與此同時，高校還經常利用銀行貸款的方式來解決臨時性的資金短缺問題。如果一旦出現難以償付的問題，就會造成信貸還舊貸的惡性循環，出現財務風險。

2 關于基于現金流量模型的高校財務風險評價體系的構建和分析

（一）關于現金流量模型的構建

1、現金流量表簡述

做好現金流量的管理，可以有助于高校處理好日常財務工作，并且做好資金管理，維持高校的穩定發展。現金流量表作為高校現金管理的重要方式，包括日常收支、高校專款款項支出以及先進基本運行情況等，不但可以直接顯示高校的日常資金支出情況，還可以有助于整體支出的控制，進而健全高校財務體系。

2、現金流量模型的構成

現金流量模型主要有三層構成，第一層要反映高校的日常現金流轉情況，進而體現高校現金流量的增減情況；第二層是高校現金流量增減的原因，以及影響因素的分析等；第三層是對資金進行分類，并分析影響因素，及時調整高校資金的流轉。

（二）關于高校財務風險評價體系的指標構建

1、關于風險的分類評價

風險的分類評價，也就是從高校具體資金流轉出現的問題入手，對高校財務風險的類型加以分析，從而尋求可以確切反映高校資金活動的風險類型，以便對高校資金流轉過程中的風險狀況進行測度，做好風險預警。建立風險預體系，有助于發現和解決財務問題，保障各項資金活動的順利進行。

2、關于風險的等級化評價

所謂風險的等級化評價，是指通過評估不同風險等級來對高校財務風險的程度進行計算的方法。這種方法可以有效地對高校財政風險程度做出衡量。一般而言，風險等級可以分為危險、較大、普通和輕微四個等級，按照賦值或者其他方式對風險等級進行計算，對資金運轉風險和財務投資風險加以評估。等級化的高校風險，一方面有助于風險預警的全面提供，另一方面也可以通過風險解決方案的建立，來解決高校財務風險。

3 如何構建高校財務風險評價體系

關于高校財務風險評價體系的構建，主要環節包括以下兩個方面：

（一）高校財務風險評價體系的核心內容

首先，必須認清建立高校財務風險評價體系的目的，是為了對高校的日常資金運轉過程全程監控，并進一步強化高校資金流量的管理。高校財務風險評價體系是對高校財務風險最有效的診斷工具，其核心內容理應是風險指標的選取和評估。

風險指標的選取要求高校必須對其財務狀況有整體性的認識，并且以高校財務完善運行為基礎，對風險進行評估。為了保證更好地做好高校財政風險預警，加強高校財務風險的管控，必須建立健全高校財務風險評價體系。

（二）高校財務風險評價體系的風險評估

做好高校風險評價，一方面可以及時反映高校日常資金運轉過程中出現的問題，另一方面可以針對問題尋求解決對策，同時防止風險的擴大和延伸。評價指標可以根據風險的不同而變化，例如，當以期初現金余額和本期運營收支結余為評價指標時，其風險一定是總體運行風險；當以運營支出中利息支出所占的比例為評價指標時，其風險一定是高校籌資風險；當以基礎建設與科研支出為評價指標時，其風險一定是高校的日常財務風險。

4 結語

作為高校，應當在充分考量自身工作和資金運轉的整體狀況之后，結合現代背景，做好高校風險評估體系的建立，來對高校財務風險加以管控，不但有利于對資金運轉加強管理，避免出現資金短缺等問題，而且有助于高校日常財政工作的順利進行，構建優秀的風險報警系統，進而可以幫助高校對日常資金的運營情況有全方位的了解和掌握，進而做好投資和籌集資金等事宜。

參考文獻

[1] 周銀健.探究現金流量模型的高校財務風險評價體系的構建[J].經濟研究導刊，2015，（4）：124-125.

[2] 張建偉.現金流量模型下的高校財務風險評價體系構建研究[J].赤峰學院學報（自然科學版），2016，32（8）：232-234.