淺析“互聯網+稅務”的應用與發展

上官鳴　郭清韻　曾微

淺析“互聯網+稅務”的應用與發展

上官鳴郭清韻曾微

本文結合“互聯網+”的時代背景，對“互聯網+”在稅務領域中的應用進行研究。通過比較傳統稅務與“互聯網+稅務”兩種模式下基本辦稅流程的差異，分析了現存“互聯網+稅務”模式產生的效應和存在的問題，對未來“互聯網+稅務”的發展提出建議，為“互聯網+稅務”的應用與發展提供新思維。

“互聯網+”稅收征管應用與發展

2015年3月5日，李克強總理在2015年政府工作報告中首次提出制定“互聯網+”行動計劃，將“互聯網+”的概念提升至國家發展戰略的高度。“互聯網+”在服務行業得到廣泛應用，但在稅收征管領域的應用仍缺乏實踐經驗。在“互聯網+”時代，稅務部門應不斷強化互聯網思維，打造“互聯網+稅收”靚麗品牌。一方面可以為納稅人提供便捷的服務，另一方面也可以提高稅務部門稅收管理水平。推動“互聯網+”在稅務領域中的應用與發展，需要國家和稅務部門雙管齊下，共同努力建設更加完善的網上綜合稅收服務平臺。

一、“互聯網+稅務”的現狀

自2012年1月1日在上海實行“營改增”試點開始，“營改增”的浪潮在全國快速蔓延，2013年8月1日“營改增”在全國全面推行。“營改增”的全面實行，使得在國稅部門辦理繳稅服務的納稅人成井噴式的增長，給稅務部門的工作帶來了前所未有的壓力，稅務部門辦稅資源不足的問題變得尤為突出，“互聯網+稅務”的全面推行迫在眉睫。

“互聯網+稅務”是指將傳統稅務與互聯網平臺結合所產生的一種新生態。二者的結合并不是簡單的匯總相加，而是一種全新的“生態融合”；二者的結合也不是對傳統稅務的顛覆，而是對傳統稅務的一種創新和升級。

將“互聯網+”的概念與傳統稅務相結合是全面實現信息管稅的基礎。我國多省市已經全面開通了電子稅務局和掌上辦稅服務廳兩種納稅新途徑，納稅人可以通過下載電腦客戶端或者手機客戶端，實現在家中進行網上申報、網上繳稅、網上開具發票等相關涉稅業務。根據中國稅務報數據，2014年廈門市納稅人通過網絡申報共計148.07萬戶次，比例達到92%。從發票方面看，目前普通網絡發票已100%全面覆蓋，2014年網絡開票達1958萬份。無紙化辦稅系統覆蓋業務量占比已超過95%，納稅人辦稅耗時相較柜臺方式減少90%以上。

二、“互聯網+稅務”“線下”、“線上”新舊模式對比

與傳統稅務模式相比，“互聯網+稅務”最突出的優勢就是方便納稅人辦理相關涉稅業務以及提高稅收征管效率。以增值稅一般納稅人每月進行基本申報納稅為例，圖1描述了增值稅一般納稅人在“線下”和“線上”兩種不同稅務模式下的基本申報流程。

如圖1所示，在傳統稅務模式下，納稅人需要在每月15日之前的工作日內帶齊申報納稅的相關資料前往辦稅服務廳，將資料提交給辦稅人員進行審核，待審核通過后才可辦理申報；而在“互聯網+稅務”模式下，納稅人在15日之前的任何時間內，均可以通過電子稅務局或者掌上辦稅服務廳進行網上申報納稅，事后再根據稅務部門接受資料的要求將相關資料送至稅務部門審核即可。據西部某地區國稅局提供最新數據顯示，至2013年底，該局管戶量約22000戶，通過電子稅務局進行網上申報納稅比例不足50%；至2014年底，該局管戶量約27000戶，通過電子稅務局進行網上申報納稅比例為70%左右；至2015年6月底，該局管戶量約33000戶，通過電子稅務局進行網上申報納稅比例已達到97%以上。“線上”申報納稅的新模式為納稅人辦理涉稅業務提供了新的選擇，也為稅務部門提供了全新的稅務管理模式。

三、“互聯網+稅務”效應分析

“互聯網+稅務”與傳統稅務的有機結合，節約納稅人的時間成本和經濟成本，節約稅務部門的管理成本和人力成本，另外，對提高雙方工作效率也具有顯著作用。

（一）從納稅人的角度理解“互聯網+稅務”

“互聯網+稅務”的新思維為納稅人提供了新的納稅模式。從時間成本上看，納稅人可以根據自己的時間安排通過電子稅務局或掌上辦稅服務臺進行申報納稅，無須受到稅務部門工作時間、節假日安排的限制；從經濟成本上看，納稅人“少跑路”是節約納稅人納稅成本最直接的體現方式，另外，也避免了納稅人在臨近申報截止日由于資料短缺而導致無法按期申報納稅并因此承擔稅收滯納金的情況。納稅人可以將節約的時間和成本費用投入到與本企業相關的稅收政策學習中，通過對稅收政策進行更加深入的學習和了解，為本企業進行更合理的稅收籌劃工作，為企業發展做出貢獻。

（二）從稅務部門的角度理解“互聯網+稅務”

“互聯網+稅務”的新思維也為稅務部門提供了新的征稅模式。從管理成本上看，通過電子稅務局或者掌上辦稅服務廳進行網絡申報納稅，信息的管理不再需要通過印制大量的紙質資料來實現，而是通過信息管稅的方式，不僅方便信息的查找和使用，也通過減少對紙質資源消耗有效降低管理成本；從人力成本上看，管戶量大和工作人員不足之間的矛盾是長久以來制約著納稅服務創新與發展的主要矛盾，運用有限的人力資源對轄區內的納稅人逐一進行面對面的管理是傳統稅務模式中普遍存在的一種現象，長期高強度的工作使稅務部門工作人員疲于應對其他工作，然而在“互聯網+稅務”這種新型模式下，通過人員分流的方式縮減了納稅人柜臺辦理申報納稅的數量，將稅務部門工作人員從機械地、重復地工作中解放出來，使其有更多的精力和時間投入到納稅服務創新的工作中。以信息管稅，不但節約了成本，提高了工作效率，還能對納稅人進行更加有效的稅收監控，降低稅收風險，保障國家稅收收入。

四、“互聯網+稅務”發展中亟待解決的問題

“互聯網+稅務”在其發展的初期雖然給征納雙方帶來了顯著的效益，但由于缺乏大量實踐經驗，仍然存在著一些亟待解決的問題。

（一）網絡技術原因導致的信息不對稱

以納稅人網上申報納稅為例，由于現存的稅收服務平臺受到互聯網帶寬、網速的限制，當大量的納稅人在較為集中的時間內進行網上申報納稅時，有時會出現納稅人的系統中已經顯示申報成功，但是稅務部門后臺服務器并沒有收到納稅人申報納稅的信息的情況，這種信息傳輸障礙，會導致稅務部門誤以為納稅人沒有按期申報納稅而向其收取稅收滯納金。開通納稅人網絡申報模塊的根本目的是為納稅人申報納稅提供便利，但如果因為一些技術原因導致信息傳遞出現錯誤或遺漏，不但無法起到方便納稅人的作用，反而會使征納雙方間的關系變得更加緊張。

（二）客戶端操作具有一定難度

由于納稅人和稅務部門工作人員的計算機操作水平存在差異，導致在推行網上辦稅服務時出現使用人操作困難現象。雖然各省局針對電子稅務局和掌上辦稅服務廳的使用和操作專門開辦了學習班，對納稅人和稅務部門工作人員進行使用前培訓，但在實際操作中仍存在諸多問題。其原因主要有兩個方面：一方面是客戶端操作系統本身便捷化程度不高，缺乏人性化的設計；另一方面是客戶端使用者對具體操作流程的掌握不夠充分，客戶端操作技能尚未達到充分普及。客戶端操作便捷化程度和使用人對操作平臺的熟識程度都是阻礙“互聯網+稅務”發展的重要原因。

（三）跨部門合作網絡平臺建立不完善

現階段，國家稅務局和地方稅務局并沒有完全實現網絡數據共享，實際上，多數企業每月需要同時向地方稅務部門和國家稅務部門分別繳納稅款。例如，某企業是增值稅一般納稅人，每月向當地國稅部門繳納增值稅的同時還需要向地稅部門繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。由于國地稅之間并未實現信息共享，地稅部門在征收城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加時通常是根據納稅人自己填報的納稅申報表進行相關稅費的征收。雖然可以與國稅局互相發函取得當月該企業實際增值稅繳納金額，但也是非常不便利的。由于跨部門合作數據平臺建立不完善出現收繳稅款時發生錯漏現象，導致稅務人員在稅務檢查、稅務稽查中投入大量的時間和精力，這不僅是對經濟資源的浪費，也是對人工資源的浪費。

（四）缺乏為宏觀決策服務的深層數據

由于各部門之間的大數據平臺尚未建立，各部門只能對自己收集、匯總的相關數據進行簡單的統計和分析，得到結論也只停留在淺層次的數據分析階段，如通過比較當月和上月的稅收收入計算稅收增長率、稅收增長額等。由于缺乏對企業財務信息和生產經營信息有效的分析和充分利用，導致未能對企業稅收風險防控進行深度預防；由于缺乏對第三方信息的有效核查和深度利用，以及更深、更廣的數據挖掘，導致無法獲得為國家宏觀經濟決策起到幫助的更多有效信息，例如，通過稅收收入分析經濟適應能力，通過稅收增長率預測未來稅收發展趨勢等。

五、對“互聯網+稅務”未來發展的建議

（一）“互聯網+稅務”建設需要在提高網絡技術水平的同時重視信息反饋

提高稅務部門專網網絡配置是解決“互聯網+稅務”中信息不對稱問題最有效的途徑。但是在有限的資源和技術水平下，無法確保信息傳輸不出現任何的差錯和紕漏，這時就需要通過建立信息反饋機制來保障納稅人的權利。例如，在納稅人網絡申報模塊中增加一項信息反饋服務，當稅務部門后臺服務器收到納稅人當月提交的申報信息后，可以通過短信或者電子郵件的方式進行信息反饋，告知納稅人申報結果，若申報失敗，納稅人也可以及時發現并采取相應的補救措施，如再次進行網絡申報或者前往辦稅服務廳進行現場申報，避免由于信息傳輸不暢導致無法按期納稅而負擔稅收滯納金的情況，減少征納稅雙方的誤會與糾紛，促進雙方關系的良性發展。

（二）“互聯網+稅務”建設需要提高客戶端簡易操作程度

“互聯網+稅務”的推行是納稅服務人性化重要體現，但由于客戶端操作平臺缺乏人性化的設計，使其成為 “互聯網+稅務”發展中的屏障。全面推行“互聯網+稅務”在實踐中的應用，需要客戶端軟件公司在產品設計理念中融入更多“人”的元素，提高客戶端操作便捷化程度，更加注重客戶端簡易操作和人性化操作，同時，使用者也應加強對客戶端操作技能的學習和掌握，各稅務部門應繼續積極開展培訓課程，普及和推廣客戶端操作技能和相關知識，以提高客戶端操作平臺使用度。

（三）“互聯網+稅務”建設需要完善網絡涉稅服務相關政策

“互聯網+稅務”模式的完善不但需要硬件設施的支持，也需要軟件設施——政策作為保障。在各地實施“互聯網+稅務”的過程中，通過發現問題、解決問題，逐步完善“互聯網+稅務”相關政策。明確責任關系是減少納稅糾紛的有效措施，例如，針對互聯網納稅申報中出現的信息不對稱產生的納稅糾紛問題，有關部門可以出臺政策，說明在發生如上情況時，是以納稅人系統中的信息為標準或是以稅務部門后臺服務器收到的信息為標準，在明確標準后，如再發生由信息不對稱引發的納稅糾紛時，納稅人和稅務部門都有據可依。

（四）“互聯網+稅務”建設需要完善跨部門網絡合作平臺

跨部門合作不只局限于國稅、地稅和工商三個部門，還應該與海關、財政、銀行、統計等多部門建立合作關系。建立跨部門合作網絡平臺，從微觀上看，可以實現部門與部門之間的數據共享，無需再通過發函、回函的方式取得其他部門數據資料，可直接通過大數據平臺進行數據的篩選和查找，提高工作效率。例如，當地方稅務局在對某企業征收城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加時，可以通過大數據平臺上當地國稅局提供的該企業當月實際繳納增值稅額計算應征收的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，與傳統稅收模式中納稅人自行申報繳納相比，提高了稅款足額征收率，降低了在事后稅務檢查和稅務稽查中投入的人工成本和經濟成本。

（五）“互聯網+稅務”建設應更加重視大數據的增值利用

稅務部門在多年的工作中累計了大量的業務數據，但由于數據分析管理水平低，獲取數據信息質量不容樂觀。大量的業務數據僅僅應用在日常的稅收征管中，更深一層次的需求尚未實現。通過對數據進行深層次的挖掘和利用，過濾出對宏觀決策有用的信息。例如，在納稅服務工作中，可以通過數據預測分析納稅人的個性化特征，對其進行有針對性的稅收政策宣傳和稅收輔導，避免造成資源浪費；在制定新的稅收政策或稅率時，可以通過數據預測不同政策或稅率對納稅人或消費者的影響，進而找尋平衡點，更好的達到政策實施的目的；在稅務稽查工作中，可以通過數據分析提高對稅收違法行為的識別率，與銀行建立合作關系，用有限的稽查力量對高風險賬戶定向稽查，提高打擊稅收違法行為的精準度，也可以對行走在法律邊緣的企業和納稅人起到震懾作用。

作者單位：陜西科技大學管理學院

主要參考文獻

1.祝洪溪，國鳳，靖樹春.推進納稅服務現代化的策略.稅務研究.2015（05）

2.謝波峰.大數據時代稅收微觀數據體系的構建.稅務研究.2015（01）

3.宋永信.迎著“互聯網+”的春風——山東省國家稅務局信息化技術應用紀實.中國稅務.2015（05）

4.張煜蓀，許皓，雷婷婷.移動終端在納稅服務中的作用.中國稅務.2014（12）

5.陳文清，劉喆，謝國鶴，饒金旺.“微時代”之稅務工作“微”應用.中國稅務.2015（04）

6.劉暢.大數據背景下需改革稅收征管模式.稅收征納.2014（12）

7.孫義成.云計算在稅務信息化建設中的機遇與挑戰.電子世界.2013（06）

8.林紹君.“互聯網+”背景下的納稅服務模式研究.稅收經濟研究.2015（03）

9.西安市國稅局直屬分局課題組.云計算在稅務中的應用研究.西安稅務研究.2015（07）

10.朱俊福.“互聯網+納稅服務”：更多選擇更多滿意.中國稅務報.2015（7）

11.謝波峰.“互聯網+稅務”的世界什么規則.中國稅務報.2015（5）

12.李慧嵩.預測分析：那些令人嘆為觀止的前景.中國稅務報.2015（5）