二維碼在稅收領域的應用架構探討

劉和祥（中央財經大學稅務學院 北京 100081）

二維碼在稅收領域的應用架構探討

劉和祥（中央財經大學稅務學院 北京 100081）

二維碼作為一種全新的信息存儲、傳遞和識別技術，自誕生之日起就受到了世界上許多國家的關注。美國、德國、日本、加拿大、巴西、墨西哥、埃及、哥倫比亞、南非等國家不但將二維碼應用于軍事和公安部門，而且還將二維碼應用于海關和稅務部門。目前，國內稅務機關也在積極探索和利用二維碼技術，“掃一掃”傳遞涉稅信息，不僅方便了納稅人，還減輕了系統內的工作量，給稅收管理工作帶來了便捷。

一、世界上主流二維碼及性能比較

二維碼（2-dimensional bar code）是利用在平面的二維方向上按一定規律分布的黑白相間的幾何圖形來記錄數據或信息的條碼，也可稱為“二維條碼”或“二維條形碼”。與一維條碼相比，它可在縱橫兩個方向上存儲信息，因此能在較小的面積內表達較多的信息。目前，世界上的主流二維碼按其編碼原理可分為兩種類型，一種是堆疊或行排式二維碼。其代表性的編碼有：Code 16K、Code 49和PDF417等。另一種是矩陣式二維碼，又稱棋盤式二維碼，其代表性的編碼有：Aztec、Maxi Code、QR碼、Data Matrix（簡稱DM碼）、Grid Matrix Code（簡稱GM碼）和漢信碼等。

（一）數據容量和面積尺寸的比較

二維碼在應用中經常受到打印尺寸限制，在同樣打印精度，同樣糾錯級別的條件下，不同碼制在同等信息容量的條件下，其面積尺寸不盡相同。通過對5類常用二維碼數據容量和面積尺寸的比較分析，在同等條件下，優先級排列是：DM碼，漢信碼，QR碼 ，GM碼，PDF417。由于PDF417和GM碼在單位面積上的信息容量較小，因此不適應在印刷面積有限的稅務票證上應用。

（二）碼制優勢的比較

1.從信息容量的角度來看，PDF417和GM碼的單位信息容量較小，在票證尺寸有限的情況下，難以滿足需求。而漢信碼、QR碼和DM碼的單位信息容量基本相當，可以滿足應用需求。

2.從抗污損和抗斷針干擾的角度來看，DM碼制具有比較明顯的優勢，更適應現有的辦稅服務廳針式打印環境。

3.從標準的角度來看，漢信碼、QR碼、DM碼、PDF417都是國家標準或是國際標準，都有被稅務領域采用的合理依據。

4.從識讀設備的市場來看，目前DM碼和QR碼相對較強，漢信碼雖然在市場上可供選擇的設備和手機軟件有限，但是由于其關鍵技術是自主知識產權的，開放程度較高，在我國增值稅專用發票防偽上已有應用，隨著其標準的完善，相關的設備支持有相當的提升空間。綜合考慮，建議稅務行業的二維碼應用從QR碼、DM碼和漢信碼中選擇。

二、二維碼在稅務領域的應用優勢及存在的問題

（一）二維碼在稅務領域的應用優勢

隨著二維碼識讀設備的普及化，二維碼在稅務領域已有很多成功的應用，對推進稅收現代化建設產生重要影響。二維碼在稅務領域的應用優勢如下：

1.成本低、制作簡便。二維碼是一種圖形數據文件，區別于傳統的電磁信號方式的信息載體，它是一種圖形符號，嵌印在某種介質上，對介質的要求不高，成本低。稅務系統的涉稅文書和票證上可以通過印刷設備直接印制上去，再使用相關設備和軟件對二維碼進行掃描、識讀，提高稅務信息的錄入速度，減少人為失誤，提高工作效率。

2.抗損、糾錯能力強。承載二維碼的涉稅票證和文書在實際應用中存在著被磨損、皺折、潮濕等可能性。為了恢復被損壞的二維碼信息，可在其編碼過程中隨機分布糾錯碼詞。如果發生二維碼污損、錯位等情況，可利用糾錯碼詞進行替代運算，進而還原二維碼信息。

3.可對載體信息進行加密。相對于一維條碼，二維碼信息量大，信息編碼過程復雜，可以支持多種對稱、非對稱加密技術，對數字、英文、漢字、指紋、聲音和圖像等信息進行加密。在稅務票證防偽上，可以采用一定的加密算法將文字或圖像信息加密，然后進行二維碼表示。在識讀此二維碼時，可利用一定的解密算法恢復所表示的文字或照片。這樣便可達到涉稅票證和文書上二維碼信息的防篡改、不可否認性及私密性，從而保證涉稅票證和文書上二維碼信息的安全性。

（二）二維碼在稅務領域應用存在的問題

二維碼為稅收工作提供了諸多便捷，但在我國稅務領域的具體應用過程中，還存在著使用范圍較小、標準不統一、使用方式和管理手段不規范等問題，制約了稅收信息化水平的提高。

1.應用范圍有限。盡管有不少省（區、市）稅務系統在票證和文書上嘗試使用二維碼傳遞涉稅信息，但仍屬“各自為戰”，相互間不能互聯互通，應用范圍受限。

2.標準不統一。目前，國內外二維碼方面的標準主要是生成和識讀的基礎性標準。在我國稅務行業，雖然有很多二維碼技術運用于稅務實踐，但仍然還存在應用標準不統一問題，限制了稅務二維碼的全面推廣。

3.安全存在漏洞。二維碼的生成方式和制作發布比較簡單，有些不法分子利用二維碼技術的開放性，將釣魚網站的網址或木馬程序的下載地址嵌入二維碼，實施惡意程序侵害，信息安全問題不容小視。

4.專利存在風險。國內稅務領域的二維碼應用還存在碼制專利風險。例如，美國的Acacia專利獵手公司曾經因DM碼專利問題起訴過諾基亞、阿迪達斯、日立和三菱等國際著名公司，國內的一些IT廠商也因使用DM碼而受到了專利侵權指控。稅務二維碼的選擇應考慮其碼制的時效性，要合理規避專利風險。

三、二維碼在稅務領域的應用架構探討

二維碼在稅務領域的應用前景非常廣泛。筆者對二維碼在稅務行業的應用架構進行了一些設想，建議稅務行業盡快制定二維碼的相關標準和規范，指導全國稅務系統在二維碼電子憑證類、預填單業務類、涉稅告知文書類、回執類、票證安全防偽及查詢類、名片類和信息發布類等方面的應用。

（一）稅務二維碼的標準及其規范

1.稅務二維碼的碼制選擇。在碼制的選擇上，要充分考慮現已存在的事實，如QR碼最初由日本豐田公司旗下的DENSO公司發明并使用，屬于開放式的標準，發展至今，沒有專利的壁壘。而且當今公眾普遍使用微信掃碼，其支持的是QR碼。因而，稅務系統在碼制選擇上，需要考慮這一現狀。鑒于DM碼的碼制風險教訓，以及漢信碼具有自主知識產權的因素，在稅務二維碼的碼制選擇上，建議選用QR碼和漢信碼。

2.稅務二維碼的標準規范。目前，部分省市稅務系統已經將二維碼技術運用于稅收業務，但還存在應用標準不統一，應用不規范，安全監管不到位等問題。為約束二維碼的制作和發布，應加大監管力度，提高準入門檻，進一步規范涉稅文書和票證二維碼的應用，抓緊制定稅務二維碼的行業標準和安全規范，包括制定涉稅文書和票證二維碼應用總體規范、業務編解碼規范、識讀規范以及安全規范等。

（二）發掘二維碼對涉稅信息的線上線下融合作用

當前，納稅申報方式已呈現多元化、個性化趨勢，傳統的申報方式耗時費力，易出差錯。二維碼可作為征納雙方傳遞涉稅信息的重要紐帶，通過開發相關軟硬件系統，使征納雙方通過二維碼進行涉稅信息的線上、線下傳遞，實現稅表信息傳遞的自動化，減少數據錄入所需的龐大人力、物力，節省時間和人力成本，降低數據輸入、審核的錯誤率，提高稅務申報的效率和質量。其具體應用如下：

1.預填單類應用。具體的預填單系統是將各類表證單書頁面生成固定的二維碼，此二維碼可以打印張貼在辦稅服務廳，也可在國家稅務總局官網發布。納稅人可以使用手機微信（需關注稅務系統的公眾號）或者安裝國家稅務總局官網提供的專用APP，掃描二維碼，進入在線填寫表證單書頁面，填寫之后，生成二維碼。納稅人也可以利用辦稅服務廳的自助服務終端，使用預填單系統填寫信息，生成并打印二維碼。在窗口辦理業務時，納稅人遞交生成的二維碼，由辦稅人員使用掃描槍掃碼，用最短的時間實現涉稅數據的線上線下傳遞，使得涉稅表證單書的填寫不受時間與地點的限制，提高效率，方便納稅人。

2.二維碼名片類應用。隨著“三證合一、一照一碼”登記制度改革開始實施，納稅人識別號使用18位的由數字、大小寫英文字母組成的統一社會信用代碼，服務大廳辦稅人員錄入納稅人識別號比較耗時且極易出錯。為此，稅務機關可將納稅人的信息做成二維碼名片，二維碼可由納稅人打印在紙質上或者直接用手機拍照攜帶。在納稅人辦理涉稅業務時，服務大廳辦稅人員直接掃描二維碼即可實現納稅人社會信用代碼等信息的快速錄入，避免人工操作的失誤，節約納稅人辦稅時間。

（三）加強二維碼的安全防偽作用

為了讓受票人能夠用一種便捷的手段（例如使用智能手機終端等）來驗證涉稅文書和票證本身是否開出合法以及涉稅文書和票證的票面信息是否正確，我們可以利用二維碼的抗干擾以及信息可加密的優點，并結合數字證書（Digital Certificate）技術，①數字證書（Digital Certificate）又稱為數字標識，它提供了一種在網絡中進行信息加密和身份驗證等安全保障的方式，是用來標明網絡通信過程中雙方身份的二進制數字文件。數字證書由CA認證中心簽發，人們使用數字證書可以在網絡交往中識別對方身份，并使用數字證書來進行有關的安全操作。將涉稅文書和票證信息進行加密并嵌入二維碼內，此二維碼內的信息包含了票面信息、數字簽名信息和證書信息，若其中任何一項被篡改，均無法通過驗證。涉稅文書和票證二維碼的驗證分為離線驗證和在線驗證。離線驗證主要是通過二維碼識讀設備（如智能手機終端等）上安裝稅務機關提供的離線驗證軟件，可在沒有互聯網的情況下，對涉稅文書和票證上的二維碼信息進行合法性驗證；在線驗證是通過二維碼識讀設備讀取二維碼信息，然后通過互聯網在線驗證涉稅文書和票證的合法性。具體應用如下：

1.離線查詢發票真偽。主要是利用二維碼加載電子簽名認證的功能，該功能要取得國家稅務總局的CA認證或者其他數字證書的支持。將納稅人的CA認證信息與二維碼相結合，使二維碼承載納稅人的電子簽名。可在紙質發票上增加兩個二維碼，一個存儲的是稅票票面明文信息，另一個是簽名信息。將CA認證信息與二維碼相結合，使發票二維碼具有不可復制、不可篡改和不可否認性，按照電子簽名法規定其具有法律效力。

（1）普通受票人離線查詢發票真偽。普通受票人通過手機（微信）或其他移動終端掃描二維碼，可以查驗票面信息是否與二維碼掃描結果一致，初步確認發票真偽。

（2）納稅人離線查詢發票真偽。納稅人通過稅務機關提供的微信公眾號（此微信公眾號可提供票證二維碼識讀和解析控件），或者下載國家稅務總局官網提供的票證二維碼識讀和解析控件App，結合稅務機關提供的CA數字證書公鑰，掃描二維碼，離線識別票證信息真偽。

2.在線查詢發票真偽。在發票的印制過程中，稅務機關通過二維碼生成控件，在發票上加印一個二維碼。此二維碼包含了普通受票人查驗URL、納稅人查驗URL、發票代碼和信息碼等信息。同時有一個后臺系統記錄發票的印制、開具、申領等信息。將發票查詢條件置于二維碼中，將發票詳細信息置于后臺服務器。用戶只需要通過在線掃碼即可實現發票的查驗，