按家庭征個稅：“十三五”內出臺正當其時

孫楊

一度以“條件不具備、時機不成熟”為由，停留在討論階段多年的按家庭征收個稅改革，在即將到來的 “十三五”期間，將可能作為縮小貧富差距的重要改革政策之一，漸進式推行。

中共十八屆五中全會審議通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十三個五年規劃的建議》（以下簡稱“十三五規劃建議”），首次提及“共享發展”理念，縮小收入差距則被列為堅持共享發展、著力增進人民福祉的重點民生政策，實現的具體措施包括加快建立綜合和分類相結合的個人所得稅制。

即將到來的“十三五”是2020年全面建成小康社會收官的五年，也是中國進入經濟“新常態”后的第一個五年，縮小貧富差距和改善民生已經成為改革重要突破點。據此，有專家認為，按家庭征稅等個稅改革或將迎來最佳出臺時機，有望通過分步走的方式逐漸實現。

“按照時間表規劃，個稅改革在‘十三五’期間一定會推出?！比珖f委員、原財政部財政科學研究所所長賈康說，因為根據國家總體目標，2020年之前稅制改革要取得決定性的進展。

改革方向已確立十九載

“十三五規劃”建議中提及的“綜合和分類相結合的個人所得稅制”并非一個新的改革方向，這一提法已跨越了四個五年規（計）劃，如今即將被寫入第五個五年規（計）劃。

1996年3月17日第八屆全國人大第四次會議批準的《國民經濟和社會發展“九五”計劃和2010年遠景目標綱要》中，就勾勒出一幅宏觀藍圖：建立覆蓋全部個人收入的分類和綜合相結合的個人所得稅制。2003年，十六屆三中全會通過的《完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中就已經提出要改進個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制。2006年，這個改革方向又被寫入了“十一五規劃”。在2011年開始實施的“十二五規劃”中，又重新對個稅改革路線圖進行描繪和勾勒——逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機制。

雖然對個稅綜合和分類計征的改革方向已確立19年，但中國實行的仍是分類所得制。綜合和分類個人所得稅制長期處于研究層面，至今未獲得任何實質性進展。

按家庭征個稅作為綜合所得稅制一個可行方案，早期也只是專家學者在紙上談兵，直到2011年才被更多大眾關注。這一年，政府將個稅起征點由2000元提高至3500元，雖然官方表示這已是充分聽取民調意見的結果，但仍然被很多人認為是妥協之策。

一部分專家和民眾認為，簡單提高起征點仍然難以解決稅負不公問題，也不能縮小貧富差距，這種“一刀切”式的粗線條征稅方式早已不適應現在的經濟發展，應該綜合考慮納稅人的家庭情況、贍養負擔等。由此，以家庭為單位征收個人所得稅的探討越來越多，近年全國兩會上，這一議題都會被代表委員提出。剛剛公布的“十三五規劃”建議中的相關表述，再次引發期盼。

有觀察人士認為，進入經濟新常態的中國，未來幾年可能將面臨更為嚴峻的就業壓力，如果收入差距不斷加大的情況不能得到有效遏制，將令社會穩定增加風險。按家庭征稅由于充分考慮到每一位納稅人的具體情況，不僅容易讓“稅負痛苦指數”一直居高不下的國人產生更為直觀的減稅減負感覺，還有利于縮小貧富差距。因此，很有可能作為一項重點民生政策被推出。

政府保稅或是受阻原因

實際上，即使是國家稅務部門、財政部門的相關人士，也曾在不同場合公開表示，在個人所得稅上采用“夫妻聯合申報”或“家庭申報”的征稅方式，更加公平、合理。不過，每每提及具體改革方案何時落地，態度就轉為回避。

綜合來看，稅務部門認為按家庭征稅尚不具備條件的原因包括：許多家庭財富不透明，難以全面統計收入；按家庭征稅成本過高、稅務部門尚不具備相關人力物力；以及全民依法納稅、自覺納稅意識較弱等。

在一些稅務部門人士看來，一旦實行按家庭征稅，上述問題的存在將造成稅收監管的巨大漏洞，導致大量稅收流失，產生新的不公平問題。

但專業人士認為，這些已使用了多年的借口，在今天不應該再成為阻礙改革出臺的真正問題。

在契約社會中，作為納稅人的公眾，沒有義務為稅務部門征管能力弱負責，而稅收征管者為了提高服務水平，有必要主動提高征管能力。雖然實行家庭征稅后，會對稅務部門的人員素質提出更高要求，初期信息征集成本也相應提升，但是長遠來看，稅務工作者素養的提升將有利于今后的稅收征管，而信息平臺一旦建立起來，會為今后一系列政策的推出和調整提供便利。

至于對家庭財產不透明影響稅源的擔憂，更不應該成為按家庭征稅的阻礙。因為收入不透明與個稅改革完全是兩個問題，即使是在現行個稅征收制度下，收入不透明也一樣存在。眾所周知，很多人，特別是部分高收入群體有大量灰色收入游離于稅收體系之外。

一位接近財稅體系的人士分析稱：按家庭征稅不是可不可行，而是愿不愿行，稅務部門一直缺少動力的真正原因，可能來自政府的保稅目標。

根據官方統計數據顯示，個稅起征點提高至3500元之后，政府相關收入立刻出現了較大降幅，半年時間內，就同比下降8.0%。有地方財政部門認為，如果實行按家庭征稅，一些家庭負擔較重的人將進一步減少納稅額，可能會進一步縮減稅源。在經濟增長放緩的今天，這對各級稅務部門來說，都是巨大壓力。

厘清“家庭”概念是前提

雖然按家庭計征個稅已漸成社會共識，但對于官方遲遲未有實質作為，民間似乎早有心理準備。

在2015年初媒體曾進行的一項投票調查顯示，大部分公眾對近期實行按家庭征稅的可能性持不樂觀態度。人們普遍的擔憂包括：認為這項改革會影響既得利益者，稅務部門沒有積極性推行；認為難以憑借一項變革改變中國稅負有欠公平的整體狀況；甚至有人擔心由此帶來的假結婚、假收養、假贈予增多等社會問題。

而在一些專家眼中，稅收部門的技術問題和民眾的擔憂均不是真正問題所在，實行按家庭征稅前最應該解決的，其實是厘清“家庭”的概念。

與西方發達國家普遍以一代或兩代人為一個基本家庭單位不同，中國傳統上保存了很多多代同堂的大家庭，數億農民特別是老年農民缺少養老保障，最基本的家庭單位是按照婚姻關系確定還是以戶口本為準，標準不一。

另外，隨著城鎮化的發展，至2014年底，中國大陸的流動人口已超過2.45億，而戶籍制度的限制又令“留守兒童”“空巢老人”“夫妻分離”等跨時空的家庭結構大量存在，想要準確地統計家庭情況，建立全國聯網確實有一定難度。

世界上多數實行按家庭征個稅的國家和地區均采取以婚姻關系確定家庭成員數量的方式計算稅務。

不過，上海金融與法律研究院研究員劉遠舉認為：相對西方，東方的家庭結構較大，從代際間、群體間的公平、道義的角度而言，中國還有著自己的特殊國情。首先，現在需要贍養的人群當年都是在“個人低收入、國家高積累”的經濟運行模式中工作的，這就造成了他們個人養老積累的不足。

此外，隨著城市化進程，農村人到城市里工作，而他們的父母不能獨立支撐頤養天年，這就導致了許多處于工作年齡段的家庭必然、必須承擔贍養農村父母的責任。所以，合理劃定中國家庭范圍，把需要贍養的老人納入家庭范圍，不但是現實的必須，也是對歷史負責。

“只有把抵扣項目、家庭范圍等至關重要的問題討論明白，我們才能清晰把握這次改革的方向，否則，很可能再一次陷入‘并稅、增稅、再并稅’的黃宗羲定律怪圈。”劉遠舉表示。

由此可見，分步推進個稅改革，在過程中逐步完善信息平臺，最終實現按家庭征稅的人性化稅制，將是最現實可行的方式?！跋Ｍ芸吹接嘘P部門盡快邁出第一步?！辟Z康說。