探析電力企業稅務籌劃

王晗

【摘要】企業稅務籌劃是納稅人在充分了解國家稅收法規的前提下，為減輕稅收負擔和實現涉稅零風險的目的，在合理合法的范圍內，通過自身的經濟活動進行事先規劃的行為。現在的稅務籌劃都處在經營的范疇里面，卻忽略了發展的本身。文章就從電力企業稅務籌劃進行探析。

【關鍵詞】電力企業 稅務籌劃

電力企業是屬于資金密集型的企業，它的稅務籌劃和稅務管理對電力企業非常的重要，在我國相較于國外而言，電力企業在稅務管理的重視度不高。我們就從稅務籌劃要遵循的諸多原則性問題進行闡述，提出電力企業在稅務籌劃管理的對策。

一、稅務籌劃具有的特點

（一）合法性

這里的合法性是指稅務籌劃是在國家法律允許范圍內進行的。它具有兩種含義：第一，遵守稅法；第二，不違反稅法的規定。在我們進行合法的稅務籌劃的時候，可以選擇已經存在的納稅方式進行納稅。

（二）籌劃性

企業在進行納稅的之前，需要對要進行的經濟事項做好規劃和設計安排，這樣做是為了減輕稅收的負擔。企業的納稅往往會滯后，這是因為企業需要在交易完成之后才行稅務的繳納，也是在進行收益之后才會進行的。這就為稅務出籌劃做好了準本提供了有利的條件。

（三）目的性

進行稅務籌劃是帶有一定的目的性，就是為了降低納稅，減少納稅的負擔。通過一定的方法，在資金的運作上做到款項的提前預收或者款項的延期支付。這樣企業就可以從中得到一筆無息資金，以免造成高額的稅率或者減少利息的之處。

（四）風險性

企業進行稅務的籌劃是為了在里面獲得利益，但在進行稅務籌劃的過程當中，預期的效果往往達不到要求，所進行稅務籌劃的成本具有一定的風險。

（五）專業性

專業性是專門由財務、會計專業人員進行稅務的籌劃。在面臨經濟的快速發展，復雜的稅務制度的情況下，僅僅靠納稅人自己進行稅務籌劃是不夠的。所以我國就產生了稅務機構為企業的稅務籌劃進行服務，而且他們的專業性高。

二、稅收籌劃的內容

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是指企業納稅人通過符合法律的手段，對稅法當中的漏洞、空白進行利用來獲取稅收的利益的籌劃。因此稅務籌劃工作的進行是具有合法性的，跟偷稅漏稅的違反法行為在本質上是有所區別的。國家或通過一些措施來進行有效的控制。

（二）節稅籌劃

在不違背法律的情況下，利用稅法中國家進行優惠的政策，例如稅收起征點、減稅免稅等一些政策，可以精密的對集資、投資和經嚴活動進行安排，來達到不繳稅或者少繳稅的目的。

（三）轉嫁籌劃

企業納稅人通過把價格進行調整將其中的納稅一并轉嫁給別人來進行承擔的行為，就是威力達到減輕納稅的目的。

（四）實現涉稅零風險

在賬目上不會出現錯誤，納稅的金額正確的進行申報，繳納稅款要及時、金額要正確，不會在稅收方面受到處罰。就是說沒有任何的風險出現在稅收當中，或者可以進行忽略的狀態。雖然納稅人不會在稅收上得到好處，但是可以間接的從其他里面獲取一定的經濟利益，而且這樣還能夠推動企業的發展和規模的擴大。

三、電力企業稅務籌劃的重要性

在經濟全球化的環境下對電力企業的改革，隨著市場競爭愈發激烈，加強對企業的成本管理是一個刻不容緩的決定，那么企業稅務籌劃在里面起著一個重要的作用，在成本的管理上也有著影響。

在近些年來，我國在電力體制上進行了改革，其主要目的是為了打破傳統壟斷經營手段，進而引入競爭機制，為企業帶來更大的經濟效益。但是隨著電力市場競爭不斷的加深，企業在成本上的管理就顯得比較的重要。尤其在最近幾年，國家稅務機構在稅務上采取了多種措施進行改革，例如：從嚴治稅、推動稅收信息化建設等。這樣的措施，雖然在一定程度上對稅收漏洞進行彌補，但是對于電力企業在增值稅稅負比較嚴重的來說，只要在每度電的電價稍微上漲一點，就會解決現在高稅負的現狀。如果對電價進行下調，也不能降低企業稅負，通過分析我們發現，這實際上是電價和稅收成本之間存在的問題。如果在電價上不進行價格的調整，那么電力企業通過稅收成本的降低就會獲得更大的稅收利益，因此，稅后利益最大化就變成電力企業所追求的目標。由此看來，在稅收的成本上電力企業要正確的把握，影響著電力企業今后的經營和決策工作。

四、電力企業稅務籌劃應該遵循的基本原則

在對電力企業的稅務籌劃當中，我們應該遵循籌劃的原則，對稅務進行籌劃，為企業的納稅做好準備。我們需要遵循的原則有：

（一）避免應稅的所得

在當前，電力企業資金的獲得主要是通過對電能的銷售，對于我們來說對于應稅所得的避免并不是企業的經濟所得的利益，如果電力企業使用降低電能的銷售量來達到降低收入的方法來減少所得，這個方法實施的可能性很低。電力企業通過購買正在依法在建的重點項目的債權要符合法律的規定來進行依法納稅，而且購買的資金收入就不屬于應納稅所得金額。

（二）推遲應稅所得

電力企業的納稅借助推遲應稅所得方式來實現推遲，但是推遲納稅的企業來講，不僅讓企業在里面得到一筆資金在進行運用，企業納稅人還可以在里面獲得利益，這樣可以減少應稅的限制。

（三）對企業資本結構的控制

股本籌資和負債籌資主要是電力企業資金來源的兩種方式。企業通過這兩種方式可以獲得資金，也是最常見的兩種方式。他們對于稅收處理的方式是不一樣的，區別也很大。所以我們在對稅務進行規劃的時候，要對很多方面進行進行考慮。如：稅務籌劃的特點還有優勢，這兩個方面是我們要最先考慮的。在企業進行做賬的過程當中，要注意不能將利息算到成本當中。上面所述的兩種籌集資金的方式都能夠對投資者進行一定的盈利做為回報，所以從我們稅務的角度來看，資金的籌集要比股本資金的籌集要占優勢多的多。

五、對電力企業稅務籌劃提高的對策

（一）稅務的全體和整體籌劃

企業將稅務籌劃做為稅務管理的目標，首先稅務籌劃進行部署是由總公司的領導進行的，然后分公司按照所在地的稅務制度和相關的法律法規來進行。但是，相對于電力企業來說，可以從以下幾方面進行稅務籌劃，例如有投資、經營、還有公司的日常管理等環節，在決定作出之前，會對它們進行規劃與安排，尤其是綜合能力比較強的電力企業，可以對它實行實時的跟蹤，能夠有效的對稅務風險進行規避。如果在企業經營完成之后，可以對稅務成本進行確定，確定之后就不可以在進行稅務籌劃了。所以，稅務企業在進行稅務籌劃的時候，要規劃的合理，而合理的進行對稅種和稅率的選擇，可以減少電力企業納稅的總額。

（二）對稅收政策不斷的改革

電力企業在我國作為重點發展的企業，它可以在對稅務立法及相關規定出臺的時候提出合理的意見。尤其是在對稅收政策研究的時候，在公司內部組織會議進行觀點的表達，來獲得眾人的支持。例如：在農村進行電網改造和體制改革的時候，就進行了對稅務方面問題進行了深入的討論，地方稅務局也不能統一征收企業所得稅，隨著我國電力企業的改革，電力企業可以對國家稅收制度進行研究。

（三）對企業的納稅方案進行適當的調整，用好稅收政策

我們可以對成本進行收益的分析，在從納稅方式中選擇合理的。將企業的發展特點結合起來籌劃不同的稅務方案進行納稅，在方案中進行對比，選擇能夠減低稅負的方案來進行納稅。用好稅收優惠政策指的是要有效規避額外稅負。主要措施有：（1）電力企業員工加大對財務與稅務的管理，減少不必繳納的稅務減少自己本身的不正確的處理方式。如果沒有進行稅務籌劃，導致出現繳納的稅額與繳納的方式不正確，引起稅務執法部門注意，認為你進行了偷稅漏稅而增加稅負。（2）我國的稅務法律法規不是很健全，但是在電力企業當中財務管理人員應該要具有一定的法律意識，如果對稅收的相關法律知識的缺乏，對應繳納的稅額不能正確的進行計算，就會造成企業的涉稅損失。

六、結語

在總體的來說，企業稅務的籌劃對企業的納稅有明確的方案，對企業的納稅是有益的。它是在市場經濟中實踐出來的。電力企業只有對稅務的籌劃，才能從中對內部成本的降低，才能在競爭激烈的市場中處于一個不敗之地。電力企業作為服務性的行業，所以它要滿足人們對電力資源的需求下，才能夠在此之上追求自己的經濟利益。

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