營改增對企業財務管理的影響分析

【摘要】營改增是我國稅收方面的重要改革政策，自2012年正式開展試點到現今的大力推廣，給我國各領域都帶來了巨大的影響。各企業財務管理工作在營改增背景下，也受到了一定的沖擊，企業還需針對營改增影響作用進行深入分析，以便采取正確決策，使這一政策能夠在企業經營發展中盡可能的發揮其積極作用，從而推進企業的進一步發展。

【關鍵詞】營改增 企業 財務管理 影響分析

一、前言

營改增政策自提出以來，一直備受人們的關注，近年來，這一政策已經在我國多個行業得到落實，相關的制度和規定也得到了進一步的完善，并在各個企業的財務管理工作中得到了較為顯著的體現。這一政策的實施，是我國社會經濟發展和稅制改革的必然要求，是無法避免的結果，因而，企業面對其在財務管理方面的影響，應積極應對，深入分析，合理把握，以實現健康發展。

二、營改增實施的意義

營改增實質上就是將營業稅項目轉變為增值稅項目的一項稅收政策。增值稅是對產品或服務增值部分納稅[1]。通過營改增政策的實施，能夠有效減少重復那納稅的環節。就目前情況來看，這一政策對小型企業的影響尤為巨大。例如在這一政策為實施前，某小型廣告公司的營業稅稅率為5%，而在營改增政策實施后，其只需要繳納3%的增值稅即可，減稅效果明顯。同時，這一政策的實施有助于我國產業結構的調整。營改增政策實施前，服務業存在稅負過重、重復納稅的情況，一定程度上限制了其快速發展，而營改增政策是以扶持服務業發展角度所制定，其實施能夠有效改善這一情況，具有推動第三產業迅速發展的重大意義。另外，營改增政策的實施也有助于我國國際市場競爭力的提升，在營改增政策實施前，出口不會退稅，影響了企業產品和服務的銷售，而實施后的退稅政策，則大大提升了企業的出口積極性，增強了我國產品的國際競爭力，對我國企業開拓國際市場，走國際化道路具有重要作用。

三、營改增對企業財務管理的影響及對策

（一）負稅壓力方面的影響及對策

在負稅壓力方面，營改增所產生的影響對小型企業尤為顯著。例如某服務業小型企業，年收入為兩百萬，在未實施營改增政策前，該企業每年需要按照5%營業稅稅率繳納10萬元的營業稅，而在營改增政策實施后，該企業則只需繳納3%的增值稅，每年納稅金額為5.82萬元，稅負壓力得到了大幅度的降低。但是對一般納稅人來說，雖然這一政策的實施帶來了一定的積極影響，但是也存在增加稅收的可能。例如建筑安裝業，原有綜合稅率為3.3%，在營改增政策實施后，其綜合稅率不降反升，增至12.1%。

這一情況下，企業財務管理人員必須要形成良好的納稅籌劃意識，深入研究營改增政策中的稅收優惠及減免政策，通過合法手段，使企業納稅金額達到最小化。在這一過程中，財務管理人員還應充分結合企業實際情況，科學制定稅收籌劃方案，盡可能的選擇能夠開具增值稅發票的供應商作為合作伙伴，從而實現稅負壓力的轉移，減輕企業稅負壓力。

（二）會計核算方面的影響及對策

營改增實施前，企業會計核算工作僅需要處理計提、繳納環節，核算方式簡單[2]。而在營改增政策實施后，企業會計核算的處理內容較多，處理方法也愈發復雜化。首先，在收入方面，企業原本只需要將發票金額或是相應成本入賬，而營改增政策實施后，入賬方式則產生了變化。例如服務業企業，在收入和成本入賬方面，應分別扣除對應銷項稅額和進項稅后，才能夠入賬。且銷項稅和進項稅都應列入“應交稅費”核算，企業當期的納稅金額則為二者的差額。其次，在成本方面，以往的核算方式是要求財務人員進行價稅分離，而營改增政策實施后，財務人員則需要根據進項稅、銷項稅發票進行抵扣，且抵扣數額受共影響發票開具能力等因素影響。

企業財務人員在這一形勢下，必須要加強對財務風險的防范，加強會計核算的規范化、準確化，避免因會計核算失誤而產生財務風險，給企業造成不必要的損失。企業需要根據營改增政策，重新制定財務業務操作規范和會計核算流程，提前對財務人員進行培訓，使其熟悉新會計制度相關規定，并嚴格按照企業所制定的新制度完成會計核算。并強化財務審計工作，盡可能的避免違規避稅行為。

（三）發票管理方面的影響及對策

營改增政策實施前，企業只需開具普通發票即可，而在這一政策實施之后，雖然小規模企業可以依舊按照原有方式開具發票，但是一般納稅人則還需要開具增值稅專用發票，且這類發票的發放、管理、注銷等環節都十分嚴格，一旦出現不合理使用的情況，便需要承擔相應的法律風險。

因此，企業需要加強發票管理工作，委派專門的負責人員管理、使用發票[3]。并制定相應的發票管理措施，強化審計、監督部門在發票管理工作中的作用，，保證發票開具、使用的科學合理，避免出現漏開、虛開等情況，充分保證企業經濟效益。

（四）財務報表方面的影響及對策

首先，在資產負債表方面，由于增資稅中有進項稅額抵扣，因此，企業會加大投資力度，而這一行為又會導致固定資產價值的變化，從而引發資產負債表各類項目的變動。在營改增政策實施后，其中的抵扣政策會造成導致固定資產入賬金額、累計折舊以及期末余額的降低，這也給報表的制作和分析造成了一定難度。其次，在現金流量表方面，由于營改增政策的實施會帶來增值稅可抵扣性以及企業成本的降低，這便使企業投資方面，投資活動增多，現金流出減少，而經營方面，營業稅額減少，現金流量增加。在籌資方面，企業的投資力度也會有所增大，一定程度上加大了企業償債壓力。因此，企業需要加強對財務報表列報的完善，使財務報表能夠適應新的稅收政策，更加真實的反映出企業實際經營情況。

四、結論

營改增政策對我國經濟、社會的發展具有長遠意義。現階段，我國很多企業還未能充分適應這一政策，財務管理工作困難重重，因此，要求各企業加強對營改增政策的深入探索，分析其對財務管理工作的多方面影響，并制定相應措施予以應多，以保證企業健康發展。

參考文獻

[1]楊潔云.“營改增”對企業財務管理的影響和轉型思考[J].財經界（學術版），2015，7（14）：346-347

[2]冉明艷.營改增對企業財務管理的影響與對策分析[J].商場現代化，2016，8（8）：212-213.

[3]李心陽.“營改增”對企業財務管理的影響與對策研究[J].財會學習，2016，9（9）：161-163.