營改增下電信企業的財務策略探析

唐子勤

【摘要】營改增是我國財稅體制改革中的重要舉措，對降低企業實際稅負具有直接而深遠的影響。我國電信行業于2014年6月1日起正式征收增值稅，這標志著電信行業真正開始了營改增試點工程。在電信行業實際經營管理中，營改增的實施對自身的財務管理、運營管理等工作都產生了較為顯著的影響，如何在營改增的背景下，幫助電信行業通過適當的財務策略獲取更大的經濟效益和社會效益是企業管理者必須深入思考的問題。

【關鍵詞】營改增 電信企業 財務策略

一、引言

隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷發展和完善，尤其是信息技術水平的高速發展，我國于2012年開始對服務行業實施了營改增政策，力求推動第三產業的蓬勃發展，加速社會分工，最大程度上減少重復征稅的情況，希望能夠幫助企業降低實際稅負。電信行業自從正式實施營改增之后，企業需要積極進行有關調研，及時調整整體經營策略，以便盡快適應稅制、稅率變化而帶來的新的管理要求。電信企業需要全面分析營改增之后的各項變化，對自身原有的定價策略進行科學、合理地調整，嚴格按照增值稅的計價特點，推行適當的成本策略，積極實現企業總成本的降低。如果發現電信企業存在稅負不平衡的情況，企業還應當積極進行有關變革，配合調整企業的運營模式和組織結構。除此之外，在會計處理方面，增值稅的復雜程度要遠高于營業稅，電信企業在進行日常稅務管理、發票管理等工作時需要耗費更多的資源，這不僅對企業運營成本有影響，同時也會對企業的經營管理工作產生影響。

二、營改增對電信企業財務管理工作的影響

（一）客觀上加大了電信企業的管理難度

隨著營改增的全面實施，電信企業的日常管理工作在很多方面都需要調整。在會計核算方面，需要將收入、成本、資本開支等內容全部實行價稅分離核算；在發票管理方面，由于增值稅專用發票的可抵扣性，其本質上同現金管理相同，需要投入更多的人力資源來專門對增值稅專用發票進行管理。客觀來看，增值稅專用發票由于性質特殊，因此相關認證、保管等工作流程都較為繁瑣，需要逐一經過稅務部門的機關認證才能真正完成抵扣。在增值稅的申報與計算方面，電信企業將面臨更加復雜的工作流程，增值稅管理工作不僅僅涉及到財務管理部門，也涉及到電信行業的其他業務管理部門，只有做到全員參與，才能真正做好營改增后的稅務管理工作，幫助電信行業降低整體稅負。

（二）短期內會造成財務指標大幅度降低

由于受到行業特點的影響，電信行業在實施營改增之后，業務收入會由于價稅分離而導致明顯的降低。與此同時，由于成本費用受到供貨商的影響較大，如果對方無法開具增值稅專用發票，或者某些業務本就不屬于增值稅納稅范圍等問題，造成電信企業進項稅額抵扣并不充分，成本費用也就不會有較為明顯的降低，與之相關的財務指標可能不會像預期那樣理想。營改增在電信行業廣泛推廣之后，固定資產所涉及到的折舊費用不會明顯降低，對利潤的影響很難在短期內就得到體現。鑒于此，短期內電信行業的經營壓力會進一步加大，對相關的財務指標都可能產生不同程度的影響。

（三）提高了IT系統的改造難度和成本

推行營改增之后，電信企業將實行差別化稅率，基礎電信行業的稅率為11%，增值電信行業的稅率為6%，因此也就有必要根據不同的稅率來分別計算收入和銷項稅額，否則就會從高適用稅率。由此可見，電信行業需要盡快對運營商的銷售方案進行財務方面的優化，尤其要對資費內容進行科學拆分。客觀來看，要想在運營商所提供的海量營銷方案和套餐中進行詳細拆分，是一項難度非常大的工作，IT系統的改造難度陡然增加。與此同時，由于成本費用也需要實行價稅分離，因此在合同簽訂階段，就需要明確對所采購的物資進行價稅分離，從而在報賬過程中體現出價稅分離的特點，這一情況也會進一步加大IT系統的改造難度。

三、營改增下電信企業的財務策略

（一）重視渠道建設與管理

在電信行業的成本費用構成中，代理費用占有很大比例。鑒于此，運營商應當適當調整供應商的準入門檻，在具體挑選代理商的過程中盡可能不與不能開具增值稅專用發票的代理商合作，不與小規模納稅人合作或者降低同小規模納稅人合作的交易金額，優先選擇同能夠開具增值稅專用發票的一般納稅人合作。電信企業還應當及時對合同中的一些不合理條款進行修訂，力爭減少企業的實際現金流出，達到降低成本，提高利潤的目的。電信企業的合同簽訂過程中，還需要明確約定運輸、技術服務等領域的發票開具問題，針對增值稅專用發票的取得情況簽訂相關合同。總的來說，電信企業應當財務積極措施，精細化管理各項營業成本，盡可能降低電信企業的現金流出情況。

（二）加強結算管理和稅務管理

一方面，電信行業應當不斷完善自身的結算管理工作。網內結算和網間結算是電信企業的兩種主要結算方式。不同運營商之間的網間結算大致分為兩大類，一類是根據地市公司之間的凈額進行結算，另一類是根據省公司之間的收、支凈額來結算。營改增實施之后，不同運營商之間的網間結算需要按照實際收入的全額開具增值稅專用發票，由于專用發票的特殊性，必然會加大發票的開具量和管理難度，鑒于此，電信企業之間往往需要對網間結算模式進行修改，從確定級別開始，逐步將發票種類進行規范。電信行業還需要對專用發票實施全程規范化管理，盡快統一發票名稱，尋求協作，爭取促進不同地區的電信企業統一更換增值稅發票，并做好相關票據的開具和保管工作。另一方面，電信企業還需要加強稅務管理工作。電信企業應當積極對自身的運營模式、信息管理等工作進行優化，建立適用的財務核算辦法，從而為稅務管理工作打下堅實的基礎。在營改增實施初期，針對電信企業來說，之前的固定資產投資由于未能取得增值稅專用發票都不能抵扣。但是營改增實施之后，電信企業的自建固定資產便允許抵扣進項稅款了，企業應當充分利用這一機會進行設備的更新，保持技術水平的市場領先地位，通過妥善籌劃進項稅額，實現固定資產折舊費用的進一步降低。

（三）及時轉換市場營銷模式

為了更好地適應營改增之后的市場競爭環境，電信企業應當積極轉換市場營銷模式。過去在營業推廣中普遍贈送的通信產品可以由電信服務來取代。具體來說，通信產品和電信服務可以進行有機組合，通過話費補貼、打折等方式形成優化組合套餐。在維系老客戶、發展新客戶方面，電信企業可以采取贈送實物、話費、充值卡等活動完成。上述業務在營業稅下是不被當作銷售的，而在增值稅下，不論是贈送實物還是服務，都被當作銷售并按17%的稅率來繳納增值稅。針對捆綁銷售，電信企業需要進一步優化銷售方案，盡可能采用勞務贈送的方式，并調整會計核算辦法和修改計費系統。對于可以進行積分贈送的服務和產品，可以調整為電信服務或調整為積分兌換的方式。由于代收轉付業務在營改增之后會被當作價位費用計收增值稅，因此電信企業需要盡快將一些不滿足合作分成原則的業務進行清晰劃分，而針對那些可以明確代收、代付的項目，可以爭取把代收費模式朝著合作模式積極推動。針對融合套餐，電信企業可以將所制定出的標準資費向稅務部門申請備案，對于折扣、折讓等情況，則可以向稅務機關申請沿用原來的營業稅政策并使用定額發票。綜上所述，電信企業應當盡可能將減少實物、服務贈送的行為，而通過折扣模式進行處理，即在相同發票上分別列出價款和折扣額，以便幫助企業減輕實際稅負。

四、結語

總體來說，營改增這一財稅體系中的重大舉措，給電信行業的經營管理帶來了深遠的影響，客觀上加大了電信行業的管理難度，甚至導致電信企業在短期內出現財務指標大幅度下降、IT系統改造難度進一步加大的問題。面對這樣的實際情況，電信行業應積極面對營改增之后擺在企業面前的各種發展問題，通過嚴格篩選供應商，最大限度地增加可抵扣的進項稅額，增強企業管理的專業化程度。電信企業還可以結合營改增實施之后的真實情況，積極推動專業化運營模式的落地與實施，促進財務改造各項系統工作的開展，實現電信行業長期健康發展。

參考文獻

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