略論制造型企業資金與成本管理的結合

倪帆

【摘要】隨著社會經濟的高速發展，人們的生活水平不斷提高，帶動了其對消費品的高要求。這一社會現狀無疑給我國制造型企業發展帶來一定的影響，要想在激烈的社會競爭中利于不敗之地，推動企業的可持續發展，做好企業內部資金規劃，加大成本管控成為許多常見的措施。而在很多制造型企業中，其資金管理與成本管控中無可避免的還存在許多不足之處，需要采取一定的有效對策，才能進一步推動制造型企業的長遠發展。

【關鍵詞】制造型企業 資金 成本管理 對策

一、引言

在全球經濟一體化的大環境下，企業之間的競爭也日趨激烈，對各大企業而言，樹立什么樣的經營理念，采取什么樣的經營模式，才能最大化的在社會市場中取得競爭優勢成為當務之急。而相對的制造型企業間的競爭更加激烈，呈現出機遇與挑戰并存的局面。

為了讓制造型企業在市場競爭中取得優勢，對其經營管理也提出了更多要求，但很多制造型企業資金管理不到位，資金浪費現象嚴重，且成本管控工作也沒能發揮應有的作用。因此做好制造型企業內部的資金規劃，加大成本管控成為行之有效的手段之一，當然在這一過程中，有效的將資金管理與成本管控完美結合，將更利于企業的長遠健康發展。

二、制造型企業資金與成本管控中存在的主要問題分析

（一）缺乏將資金管理與成本管控二者結合的意識

就資金管理而言，主要是從資金籌集、使用上出發對整個企業的資金進行合理的規劃，以確保企業資金的合理運轉，能有效的杜絕出現企業資金斷流的現象。而成本控制則是以最大程度節約資金支出為目的，通過對成本的規劃與監督，達到企業成本管控的目的。如：日本豐田汽車制造公司的成本管控意識十分高，在企業員工管理中，要求員工使用的A4紙張，都需要正反兩面都是用才可以。正是這樣細致的成本管控，使得豐田汽車制造公司在市場上具有極大的價格優勢，在激烈的競爭中占據了國際市場的一席之地。

然而在很多制造型企業中根本沒能清楚認識到資金管理與成本管控意識的重要性，不僅沒有將二者相互結合，還多將二者分開單獨進行管理，這樣往往會出現資金與成本規劃不匹配的現象，還會大大的降低企業資金的利用率。尤其是過多的企業存貨，給資金管理帶來極大不便，削弱了資金的流動性，無形中增加了企業的資金成本與生產成本，將企業置于經營風險中，大大影響了整個企業的運營利潤。

（二）缺乏完善的內部控制體系，資金管理與成本管控嚴重脫節

就我國制造型企業的分析發現，許多企業的內部控制體系都相當薄弱，甚至還有一些根本沒有建立內部控制體系，因此難以將企業資金管理與成本管控二者很好的結合起來考慮，導致很多制造型企業的資金管理與成本管控呈現嚴重脫節的情況，難以及時獲取資金流與成本管控的信息，使得資金管理與成本管理效率降低。尤其是制造型企業的生產環節較多，如果沒能注重對資金的合理調配，以及成本的有效管控，很可能提高企業的成本，在競爭中失去價格優勢，處于劣勢地位。具體表現為兩方面：

一是在進行資金規劃時忽略了成本管控的重要性。如：在很多制造型企業在進行資金籌集時，關于資本結構往往只看到了籌資成本或是債務危機，而沒能延伸到與其相關資產結構所蘊含的成本支出。或是在利用企業資金投資時，更關注資金斷流后會出現的危機預防措施，以及怎樣提升企業資金使用效率，而忽略了最重要的一個因素——投資成本，可能會對成本管理計劃產生一定的牽制。

二是成本管控過程中也缺乏對資金管理方案的考慮。成本管控計劃制定需要從全局出發，針對制造型企業的經營現狀，制定出完善的成本管控計劃并嚴格執行，然而在實際進行中，往往難以充分考慮到資金管理方案。長此以往，就會出現制造型企業成本管控計劃脫離了資金管理方案的現象，執行起來很難，無形中也增加了成本差異分析以及糾正的難度，反而不利于制造型企業的長遠可持續發展。

（三）資金管理人員素質有待提高，成本管控體系不健全

從某方面而言，我國制造型企業資金管理與成本管控工作不到位，主要還是因為對其管理重視度不高。因此，在資金管理人員配置上，專業技能與職業素質等也普遍偏低，同時很多制造型企業都沒有建立健全成本管控體系，無法對全面及時的掌握整個企業的資金情況，以及成本管控工作進行及時的跟蹤反饋，而是將這些工作重擔紛紛壓在了財務部門的成本核算與管控上，根本不利于企業的長遠發展。

三、完善創造型企業資金管理與成本管理的有效措施分析

（一）加強資金管理與成本管控相結合的觀念意識

對制造型企業的發展而言，“正確的思維才是行為的先導”，因此要想讓資金管理與成本管控二者完美結合，共同推動企業的發展，首先需要的就是轉變理念，樹立正確的資金管理與成本管理相結合的意識。通過制造型企業領導的以身作則，緊跟時代發展的步伐，不斷更新管理理念，全面、深刻、正確的認識到資金管理與成本管控相結合對企業發展的重要作用，才能上行下效的在整個企業形成正確的觀念意識，讓工作人員也能更好的認識到資金管理與成本管控之間的密切關系，樹立起成本管控意識。

制造型企業各部門都充分建立起資金管理與成本管理意識，就能從各部門的歷史數據中找到資金管理與成本管控的著手點，確立相應的成本管控指標，并在平時的工作中進行嚴格監管，不斷的分析各部門實際的成本消耗與指標成本的差距，才能真正的找到制造型企業經營中存在的不足。同時還需要將資金管理與成本管理二者有效結合，即在進行資金管理時，要多考慮考慮成本管控，就不會出現對成本管控出現牽制的局面。同樣，在進行成本管理時，也要結合資金管理方案制定行之有效的計劃，二者才能相互促進，實現1+1>2的效果。

（二）健全內部控制體系，實現資金管理與成本管控的完美結合

對于制造型企業來說，無論是基于企業內部管理還是長遠發展戰略，都需要建立健全資金內部控制體系，實現資金管理與成本管控的完美結合。完善的內部控制體系，能進一步推動制造型企業的運營效率，提高盈利能力。而要想實現資金管理中有成本管控，成本管控中有資金管理，也需要從具體方面著手進行。

一是建立MRP（物料需求）系統，控制存貨的數量，降低企業存貨的資金占用；成本管控的同時提出科學的資金需求。

首先，運行此系統要求我們根據市場銷售及運輸周期、生產周期進行產成品的期量標準設置，同時對原材料也要進行期量標準設置；然后由市場部根據市場銷售預測在系統內下達銷售計劃，系統會根據銷售計劃、系統內存貨數量、期量標準自動運算產生生產訂單，生產訂單產生后，系統會根據生產訂單、BOM清單（產成品耗用物料清單）、材料庫存數量、材料期量標準計算出生產出訂單所需產成品的物料需求訂單，采購部門根據物料需求訂單組織采購，保證生產工作正產開展。這樣采取“以銷定產，以產定購”的方式組織材料物資采購，企業存貨數量在保證正常生產經營的同時，將會大大降低，同時資金占用也會大降低；這樣當我們進行成本管控的同時，就可以提出準確的資金需求計劃。

二是進行成本差異分析，分析成本可控原因點，看是生產環節浪費還是材料成本過高或者是其它原因，制定科學的成本管控計劃。

三是采取了以上方式后，我們在做資金管理規劃時，才可以兼顧成本管控，有效的推動成本管控目標的實現，這樣成本管控與資金管理就可以相輔相成。另外資金管理規劃可以從籌資、投資、資金調度3方面進行來保證資金的取得；多方面的考慮成本管控計劃，更利于資金管理計劃的順利實現。

（三）加大資金管理人員的素質培養，完善成本管控體系

在制造型企業中實現資金管理工作，管理人員是不可或缺的重要參與者。為了有效的提升資金管理人員的整體素質，可以通過定期培訓，或是引進優秀的資金管理人才等方式來改善，通過打造一支綜合素質過硬的制造型企業資金管理隊伍，確保制造型企業資金管理工作的順利進行，以便在社會市場競爭中保持優勢。

同時成本管控作為企業內部控制的一個重要組成部分，也需要建立健全完善的成本管控體系，提高制造型企業的盈利能力。尤其是將成本管控與資金管理二者很好的結合，共促進其長遠發展，成為行之有效的策略。

四、結語

在激烈的社會市場競爭中，資金管理與成本管控都是推動制造型企業長遠可持續發展的有效途徑，完美的將二者進行結合，更利于進一步凸顯其在社會市場競爭中的優勢。

參考文獻

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