金融審計推動金融監管體制改革的路徑研究

【摘要】近年來，我國金融業發展勢頭迅猛，金融體制改革的步伐也隨之不斷加快。作為金融監管重要組成部分的金融審計為適應當前形勢，則需探索新路徑新方法，加快轉型升級，推動深化金融改革。本文結合我國金融監管和政府金融審計體制的現狀，總結我國政府金融審計存在的問題，如：金融審計在金融監管理論體系中定位不明確；金融審計內容相對單一、范圍相對狹窄；相關法律法規落后于金融發展；缺乏專業審計隊伍。最后，以問題為導向型，提出了金融審計推動深化金融改革的實施路徑：明確金融審計的職能與角色定位；擴展金融審計范圍與內容；建立健全相關法律法規和審計指南；加快金融審計人才隊伍的建設。

【關鍵詞】金融審計 金融監管體制改革 實施路徑

國務院總理李克強在十二屆全國人大三次會議上作《政府工作報告》時指出，創新金融監管，防范和化解金融風險，大力發展普惠金融，讓所有市場主體都能分享金融服務的雨露甘霖。2016年“兩會”審議通過的“十三五規劃”將“改革金融監管框架”列為一項重要改革內容。李克強總理更是在今年的《政府工作報告》中進一步明確“加快改革完善現代金融監管體制，提高金融服務實體經濟效率，實現金融風險監管全覆蓋”。由此看來，我國金融監管體制改革步伐在不斷地加快，程度也在不斷地加深。

金融審計作為金融監管的一部分，其所特有的獨立性和權威性使得自身能夠獨立于“一行三會”，充分發揮其監管金融業的職能。隨著金融監管體制改革步伐的不斷加快，金融審計更應適應當前形勢，探索新路徑新方法，加快轉型審計，從而更好地推動深化金融體制的改革。本文立足于金融體制改革這一大背景，深入探究了金融審計現狀、存在問題以及推動深化金融監管體制改革的實施路徑。

一、金融監管與金融審計的現狀

（一）金融監管現狀

1985年，央行首次提出監管概念并頒布了相關管理條例。隨著證監會、保監會的成立，分業監管體制開始形成并得到推廣。2003年4月28日銀監會成立，至此“一行三會”的監管體制正式形成。我國金融監管體制經歷了由限制性監管向審慎性監管的轉變過程。各監管機構各司其職、分工明確。但隨著外資大量涌入中國市場，金融業務不斷創新，大量跨業和混業的金融業務大量涌現，以往的分業監管已經不能適應我國金融業的發展。很多金融業務存在交叉，而各監管部門還是守著各自的“一畝三分地”，由此便出現了“監管空白”或“監管重復”的現象。為健全監管制度，加強各監管部門間的交流與協作，2013年“一行三會”組建聯席會議制度。聯席會議在一定程度上打破了各監管部門“各掃門前雪”的局面，但由于沒有專業人員負責相關事務，協調合作效率還不是非常理想。隨著局勢的不斷變化，金融監管體系是需要不斷被完善的，從而保障金融健康運行，實現金融監管全覆蓋。

（二）金融審計現狀

新時期金融改革的要求是通過全面深化改革來加強管理、提高效益及防范風險。圍繞這一要求，金融審計在開展工作時要牢牢鎖定“風險、效益、管理”這三大方面。在這一階段，金融審計通過不斷創新來提高審計技術方法，整合審計資源，加大審計投入力度，取得了一定的審計成果。然而，政府金融審計還是主要關注金融業務的合規性，對促進貫徹落實國家宏觀調控政策措施方面力度不夠，還沒有真正做到審計監管全覆蓋。目前，金融審計重點關注對象是系統性金融風險。跨行業的金融業務不斷涌現，金融審計應將視角由微觀層面轉向宏觀層面，對金融管理機構的監督情況實施再監管，防范和化解跨行業的金融風險。

二、金融審計存在的問題

自我國1978年改革開放以來，金融改革的步伐一直緊隨時代發展并從未停止。2008年的金融危機和2015年的股災更是加快了金融改革的步伐。在過去的幾十年里，金融審計在提高金融企業管理水平、促進金融業迅速發展及維護金融安全等方面發揮了重要的作用。但隨著時代的發展，金融審計也出現了許多問題：

（一）金融審計定位不清

劉家義審計長曾經指出：金融審計作為金融監管體系的重要組成部分，充分發揮了保證經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。作為金融監管體系的組成部分，金融審計應有其明確的定位并充分發揮其保障和維護金融安全的功能。然而，目前的現象是：金融審計在金融監管體系中行使著金融監督的職能，但金融審計未被納入到金融監管理論體系中去，一直沒有一個明晰的定位。同時，在實踐中金融審計并未站在一個比較宏觀的角度來看問題，出現了單純就審計工作來談論金融審計的現象。只有明確了自身的定位，才能充分利用有限的審計資源，提高審計效率和審計質量。

（二）金融審計內容相對單一、范圍相對狹窄

隨著中國經濟大規模走出去和人民幣開始國際化，中國金融業的對外開放程度日益加深。近年來，金融創新也使得許多新興的金融業務不斷涌現出來。金融審計還是主要集中在傳統金融業務上，金融創新業務和國際業務等新興業務很少涉及。政府金融審計滯后于金融的發展，審計的內容相對單一、范圍相對狹窄，由此出現審計盲區。如果不了解審計盲區中的金融風險并采取相應措施必將威脅我國金融業健康持續發展。

（三）相關法律法規落后于金融發展

改革首先會遇到法律和制度層面的問題。從目前情況來看，已經出現不少與金融相關的法律不適用，甚至出現和現實不符的情況。面對復雜多變的市場環境，這些較早制定的法律明顯不充分、不具體了，甚至有一些與現實已經不符了。如八十年代制定的目前仍在使用的《現金管理條例》，里面有些規定已經與現實需要不符了，但其任然是外部監管包括金融審計在內使用的標準，這阻礙了金融審計推動深化金融改革的步伐。只有建立起全面而又科學的法律法規，讓審計人員有據可審，才能不斷推動深化金融改革。相關法律法規的完善是推動深化金融改革的重要基礎。

（四）缺乏專業審計隊伍

專業的金融審計人員必須具備以會計、審計專業為主的專業技術知識并兼具計算機、管理、法律、金融等知識，才能更好地勝任金融審計工作。由于我國金融審計人員接受系統業務培訓的時間較遲，相關理論基礎缺乏，業務能力相對也不高。隨著我國金融體制改革的不斷深化，許多新興的金融業務不斷涌現，金融活動方式不斷呈現多樣化、復雜化及新型化狀態，因此對金融審計人員的要求也越來越高。而金融審計人員的知識儲備卻跟不上金融發展。審計隊伍缺乏復合型人才，審計隊伍的專業知識結構不合理。

三、金融審計推動深化金融體制改革的實施路徑

（一）明確金融審計的職能與角色定位

如何清晰把握金融審計在金融監管體系中應有的職能和角色定位，將會影響到金融體制改革的速度和節奏。根據我國金融審計的“免疫系統”論，金融審計應發揮預防性功能，預警潛在金融風險；應發揮揭示性功能，暴露重大金融風險；應發揮抵御性功能，根除金融風險隱患。金融情況錯綜復雜，這就要求建立一個獨立于證監會、銀監會、保監會和人民銀行以外的監管機構來監督金融業。在金融體制改革的進程中，我國政府金融審計要明晰自己的定位：對政府金融管理機構進行再監督，加強與金融管理機構的協作，重點監控和防范系統性風險。金融審計應站在宏觀角度上重點對“一行三會”進行再監督，協調好審計監督與行業監督的關系，明確各自職責與重點。同時也要加強與“一行三會”的溝通與合作，在對它們進行審計的同時也可利用它們的監管成果。“系統性風險”是指一個事件在一連串的機構和市場構成的系統中引起一系列連續損失的可能性。在經濟全球化、金融國際化的背景下，金融審計應對系統性金融風險進行分析與預警，發揮監控和防范系統性風險功能。

（二）擴展金融審計范圍與內容

隨著跨業和混業的金融活動不斷增多，金融活動的邊界也越來越模糊。審計機關要根據金融業發展方向和趨勢，不斷擴展監督范圍和監督內容，將審計重點從傳統金融業務轉向金融機構和金融管理機構，真正做到監管不留空白。金融審計應將近年來新興的金融機構和外資銀行納入到審計監督范圍內，重點關注一些具有代表性或系統性金融風險，這些風險往往是牽一發而動全身。同時金融審計要對金融管理機構的監督實施再監督。擴展金融審計范圍與內容應主要關注以下幾點。一是發現和揭露問題的同時從金融體制、機制上分析問題，在源頭上解決問題，揭露金融領域中存在的普遍性、代表性問題，從而更好地促進金融體制改革；二是加強對金融機構貫徹落實國家經濟政策和金融政策的情況審計，對金融監管政策、貨幣政策和財政政策的執行情況及效果進行評估，服務于國家宏觀政策，促進建立安全、穩健的金融運行機制；三是加大對金融創新業務和國際業務的審計力度。這些業務面臨的往往是系統性金融風險，不能通過分散投資來減少或消除風險。

（三）建立健全相關法律法規和審計指南

健全的法律法規和審計指南是審計展開工作的保障。當已有的法律法規和審計指南不適應具體情況時，審計工作就會陷入困境。為保障金融審計工作的實施，我國已出臺了相關的法律法規，如2006年2月，我國重新修訂了《審計法》，將非國有控股金融機構納入了政府金融審計范圍。這使得對非國有控股金融機構的金融審計做到有法可依，保障了審計工作的順利進行。但是，金融業務不斷創新，相關法律法規的規定不適應金融業務的發展，從而給金融審計工作帶來了一定的難度。目前，我國金融體制改革進入關鍵階段，建立健全一套適應金融體制改革的審計法律法規與審計準則體系勢在必行。構建審計規范和法律體系可以結合目前我國國情，借鑒其他國家的先進經驗如美國，制定出推動深化金融體制改革的法律法規和審計指南。

（四）加快金融審計人才隊伍的建設

隨著金融業的發展，我國金融審計面臨的問題日益顯現出來，加快金融審計人才隊伍的建設是推動深化金融監管體制改革亟待解決的問題之一。只有人才隊伍的綜合素質提高了，才能真正做好金融審計監督與服務工作，使金融審計為維護我國金融安全和經濟穩定充分發揮“免疫系統”的功能。加快金融審計人才隊伍的建設首先要建立起長期人才培養機制。金融創新是一個持續不斷的發展過程，這就決定金融審計人才的培養不是一朝一夕，一蹴而就的事，而是一項長期任務。金融審計人員要具備的以會計、審計專業為主的專業技術知識和計算機、管理、法律、金融等知識儲備，這也需要建立長期的人才培養機制。其次，審計人員要不斷更新自己的知識儲備，樹立終身學習的掛念。只有樹立了終身學習的觀念，才能具備適應金融審計業務發展所需的能力，才能順應時代的發展，更好得完成金融審計工作。最后，適當引進外部相關專家。可以通過外包或者向社會引進外部金融專業人才來彌補金融審計的短板。

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作者簡介：張琴（1992-），女，漢族，江蘇南京人，南京審計大學政府審計學院研究生，研究方向：政府審計。