我國商業銀行內部會計控制

唐瑾怡

【摘要】銀行會計是商業銀行防范風險的首要防線，會計內部控制在銀行風險管理中具有重要作用。近年來，在電子網絡化業務不斷發展的新形勢下，銀行會計人員的風險意識相對淡薄，內控制度的建設相對滯后，出現了許多新問題。本文首先強調了商業銀行強化內部會計控制的重要性，進而闡述我國商業銀行內部會計控制存在的不足，最后提出加強商業銀行內部會計控制的幾點建議，建立和完善我國商業銀行內部會計控制，防范金融風險，保障商業體系安全穩健進行。

【關鍵詞】商業銀行會計內部控制問題對策

在經濟發展新常態下，我國商業銀行經營環境條件出現滄桑巨變，與此同時，其面臨的經營風險同樣加大，銀行會計風險開始朝著多樣化的方向發展。在這種形勢下，怎樣利用會計內控來進一步規范會計行為，有效預防風險，成為商業銀行會計工作中亟需解決的問題。

一、會計內部控制的重要作用

商業銀行的會計部門內控工作是有效抵御會計風險的首到關口，扮演著非常關鍵的角色。

（一）對銀行目標和方針的實現有幫助

之所以進行內控工作，旨在充分保證商業銀行經營效率，使其資產處于安全狀態，使其財務數據真實。所以，科學合理的制度對組織管理層實現發展目標有推動作用，有效確保資產的完整與安全，避免其發生流失，充分確保財務數據與經營信息的可靠性。

（二）對商業銀行資產運營的安全有幫助

會計內控工作的開展有助于貨幣的安全運作，能夠有效防止公款私用等問題，防止資產受受損，發揮事先控制的功能。針對投資目構建起全程的會計控制，能夠進一步強化商業銀行對投資、固定資產的控制，有效地控制在建工程成本的盲目擴大。

（三）有利于營造人人參與風險管理的良好環境

作為經營風險的組織，商業銀行的發展過程中必然面臨一系列的風險。現階段，其具有偏低的風險意識，同時，廣大投資者也具有較低的風險意識。基于此，今后應當切實提升商業銀行的風險意識，進一步優化其內控機制，強調該項工作的作用，對構建一種人人參與風險管理的良好氛圍非常有幫助。

二、我國商業銀行內部會計控制存在問題

現階段，盡管銀行在該項工作過程中獲得不小的成績，同時，風險控制水平明顯改善。然而，需要注意的問題是，其中依舊存在一系列的問題有待于解決。

（一）缺乏足夠的責任意識

長期以來，我國銀行業在運作過程中為有效避免會計風險，構建起比較科學合理的會計內控制度，雖然如此，卻始終無法得到有效執行。主要反映在以下幾方面：會計從業者具有比較薄弱的風險意識，部分人為敷衍上級檢查，迫于無奈而被動落實制度，導致他們對目標不清晰，導致內控制度成為一種表面文章，最終使得內控根本無法起到應用的作用。

（二）會計人員整體素質有待于提升

會計工作者的素質優劣在很大程度上決定著該項工作的效果。近年來，商業銀行業務日益增多，一系列新業務被推出，從而對從業者提出一系列新的要求。要是他們對于新業務不熟悉，而非常易于導致他們慣性的違規行為，從而對商業銀行造成不可估量的損失。

（三）內部會計監督執行不力

現階段，會計一味地強調核算職能，而對各種財務行為的監督嚴重不足，另一方面，由于受到經濟利益的驅動，一些商業銀行不注重管理工作，片面的側重經營；注意制度的制定而忽視其具體的執行。

（四）“大數據”帶來的新問題

目前，電腦與網絡技術已經在銀行的業務中非常普及，一方面為銀行經營運作帶來了極大的便利，另一方面，還為許多黑客提供了入侵的機會，使得風險防范工作面臨嚴峻的挑戰。因此，構建起相應的安全防控體系已經成為當務之急。

三、內部會計控制策略

按照《商業銀行內部控制指引》的相關要求，商業銀行會計內部控制主要包括以下幾方面內容：統一管控會計工作，認真落實相關制度，認真按照相關規程進行操作，通過計算機來開展該項工作，充分保障財務數據的可靠性，禁止亂用會計科目，禁止發布不實財務數據。結合目前商業銀行會計內部控制出現的一系列新情況，今后需要做好如下對策。

（一）構建科學合理的內控文化

第一，確定良好的發展觀。銀行各個科室與管理需要形成一致觀點：銀行必須在規范的范圍內發展，目標是使自身價值實現最大化，一定不要為獲得眼前利益而破壞自己的內控環境；第二，切實強化對職工的內控宣傳培訓，通過這種方式使他們都了解內控方法；第三，建立內控文化。注重情感與思想的交流，職工彼此互助，彼此激勵，齊心協力，形成強大的凝聚力。

（二）設置規范的操作規程

遵循高效、安全、可操作的基本原則，制定科學合理的操作規程，囊括會計業務全程的每一個環節，這屬于一項非常繁瑣的綜合性業務，全程之中一定要進行科學合理的動態控制。操作規程應當按照商業銀行現實狀況，以及面臨的外部環境條件，適時地加以優化與改進。尤其是當開展某項新業務的時候，必須提前構建起完善的操作規程，充分確保其有章可循，從而降低風險。

（三）構建科學合理的分級授權制度

實行崗位分工。對于那些重點崗位的職工，應當實施定期輪崗制度，平行交接。各種業務一定要分配給多個職工來進行，必須對各種不相容的崗位實施分離管理。對每個程序與崗位，適當授權，對重要會計事項一定要授權審批，構建起科學合理的風險防范體系。

（四）強化內部稽查審計

稽核審計屬于內控工作的最后關口，應當充分發揮內部審計、稽核部門的作用，充分確保其權威性與獨立性，應當從合規性監督轉變為風險性監督。另一方面，應當進一步拓寬會計監督思路，堅持內部監督、同級監督和下查一級相結合。切實做好事前審查、事中控制以及事后監督等工作，構建起科學合理的監督體系，關口前移。

（五）構建內部安全控制體系

構建起財會、監察等有機結合的監督管理組織體系，彼此協作，形成強大的凝聚力，各個機構形成監督合力，加大檢查力度，徹底改變違規操作、有章不循的問題。伴隨計算機技術在商業銀行各項業務之中的普及，過去那種基于手工化的內控制度已經無法滿足新業務的需要，因此，構建一套科學合理的計算機安全防范體系是今后亟需解決的課題。

參考文獻

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