淺析商業銀行財務集中核算推進要點

【摘要】為提升核心競爭力，國內各商業銀行紛紛推行集中管理及分支機構扁平化改革。在財務領域，財務集中核算是多家商業銀行開展的一項重要改革。本文就財務集中核算的作用、集中模式的選擇做出論述，進而對推進要點提出意見。

【關鍵詞】商業銀行 集中核算 集中報賬 推進要點

完成一級支行財務核算向二級分行集中后，國內大型商業銀行普遍推行更大集中度的核算改革。筆者供職的郵儲銀行于2015年完成二級分行由通過財務人員人工操作財務軟件報賬到一級分行集中審核、集中支付并通過系統自動記賬的轉型升級。郵儲銀行對財務集中核算的定義是“指對總行各直屬單位、各部門及一級分行所轄報賬機構各類財務事項進行集中核算和資金集中支付，統一編制財務信息報告，實現對財務會計信息集中處理和財務風險的集中管控”，采取的集中模式是由一級支行或二級分行部門發起，二級分行對地區報賬事項審核后提交一級分行，由一級分行財務核算中心復審后付款，最后由系統自動完成賬務處理。筆者結合本行財務集中核算開展情況，對商業銀行財務集中核算的作用、模式及推進要點論述如下：

一、財務集中核算的作用

筆者總結商業銀行財務集中核算工作發揮的作用有7項：

一是對分支行財務監督前移到付款之前，提高財務行為的合規性。集中前財務核算的人員均隸屬于核算單位，無法充分發揮財務監督作用。集中后，報賬事項由上級行核算中心審批，為財務監督職能提供有效手段。

二是資金使用效率提高。資金均由核算中心檢查后通過費用專戶支付，下級獨立核算機構僅保留一個零星支付賬戶，用于支付稅金、水電費等小額日常性開支，資金使用更加規范、高效。

三是統一會計核算政策，提高會計基礎工作質量。分支機構報賬事項由財務核算中心按統一政策標準審批，形成“關口”機制，財務政策得到有效落實，會計基礎工作質量得到提高。

四是應用信息技術再造管理流程，形成系統性的內控審批機制。報賬軟件中建立標準化的審批流，既統一分支機構對成本費用歸口管理部門的劃分，又規范了報賬簽字流程。違反流程的操作由計算機自動糾錯，建立起極嚴格的報賬審批內控機制。

五是依托信息技術，實現成本數據集中，為領導層決策提供數據分析支持。

六是手段和效率的提高，使加大集中采購和費用集中管控范圍成為可能。

七是財務核算層級得到提升，加快了財務報告的生成時限。

財務集中核算助力商業銀行財務管理實現“三集中”、“四統一”、“六提高”，“三集中”即報賬數據集中、資金支付集中、財務處理集中；“四統一”即會計政策統一、會計基礎工作標準統一、報賬流程統一、內控管理模式統一；“六提高”即核算質量提高、報賬效率提高、報表時限提高、資金效率提高、成本管控能力提高、決策參謀水平提高。

二、商業銀行財務集中核算的模式

財務集中核算的組織模式從理論上說，是應建立一個全國財務核算中心，這是集中核算工作的發展方向。目前在實際運行中，不同類型的商業銀行分別采取以下3種組織模式：

一是省級集中模式：適合規模大、分支機構多的大型商業銀行，如工商銀行、農業銀行、中國銀行、郵儲銀行等。

二是全國集中模式：適合規模相對中等、分支機構相對不多的股份制商業銀行，如興業銀行等。

三是區域中心集中模式：規模介于以上兩種模式之間，一般是從省級集中模式發展到了更高階段。

從數據傳送上看，財務集中核算資料數據傳送模式有2種可供選擇。

第一，全部數據傳送模式：全部報賬數據通過系統向核算中心傳遞，包括經過高拍儀處理過的報賬資料圖像。核算中心可調閱全部報賬數據及影像，紙質資料隨后向核算中心郵寄，會計檔案由核算中心管理，如興業銀行。也有將紙質資料保留在分支機構，由分支機構財務人員管理會計檔案，如中國銀行、郵儲銀行。

第二，部分數據傳送模式：僅向核算中心報送集中管控費用的數據及報賬資料圖像。日常經費及小額報賬僅傳遞金額數據，不傳圖像，核算中心僅對集中管控的費用開展審批。此模式下核算中心人員較少，如工商銀行。

三、商業銀行財務集中核算工作的推進要點

綜上所述，推進財務集中核算是商業銀行開展集中管理的有力抓手，要做好此項改革，筆者認為應注意以下幾個方面：

（一）做好系統開發

集中核算工作以計算機系統為基礎，系統開發一要提高界面友好度，便于審批人接受簽批模式由手工改為上機，二要有互聯網及移動設備接入方案，便于審批人出差或會議期間訪問系統，三要提供統計分析功能，對審批通過率進行統計，對拒批數據自動整理，做好成本分析功能模塊，四要充分論證技術方案，測試網絡傳輸能力及服務器存儲壓力。

（二）做好報賬單位同核算中心的職責劃分

報賬單位經辦人要對報賬事項的真實性負責，經辦人所在部門領導對報賬事項的必要性、真實性負領導責任。報賬單位費用歸口管理部門對開支合理性、合性負審核責任，報賬單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負領導責任。核算中心對報賬資料的合法性、合規性、準確性和完整性負審核責任。

（三）做好配套財務制度

應提前制定集中核算報賬審批標準、報賬所需資料清單規范、報賬資料粘貼掃描規范、資金支付審批管理辦法、集中核算工作考評辦法等財務制度。

（四）做好宣傳培訓

系統上線前要開展密集宣傳，分層培訓。通過宣傳減少相關人員對集中核算工作的誤解，了解集中核算的作用及意義。對報賬人員應進行操作培訓，提高上機規范性，業務及技術骨干要參與信息維護、期初數據導入及系統調試等工作，應進行強化培訓。

參考文獻

[1]《三步法剖析商業銀行財務核算集中管理模式》（財政部駐浙江財政監察專員辦事處網站）.

作者簡介：王浩（1976-），男，遼寧省沈陽市人，學歷：東財本科，職稱：會計師，研究方向：財務管理、財務制度設計。