編織“制度之籠”

【摘要】本文結(jié)合工作實(shí)際，以XX大學(xué)的實(shí)踐為藍(lán)本，從宏觀架構(gòu)和微觀操作層面對(duì)高校內(nèi)控建設(shè)行了不同維度的考察，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，對(duì)高校普遍面臨的內(nèi)部控制制度建設(shè)問題進(jìn)行了“接地氣”的描述，以探尋經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，依法治校語境中教育事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的持續(xù)發(fā)力點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】教育 制度建設(shè) 內(nèi)部控制

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）陸續(xù)出臺(tái)，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍擴(kuò)展的內(nèi)部控制理念深入人心。旨在通過“以評(píng)促建”方式指導(dǎo)和推動(dòng)行政事業(yè)單位積極開展內(nèi)部控制建設(shè)，財(cái)政部2016年6月24日印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕11號(hào)），決定于2016年下半年開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，這是貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》的一項(xiàng)重要改革舉措。基于此，就有關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)在高校的實(shí)踐方面的話題與同行交流互鑒。

一、認(rèn)識(shí)和體會(huì)

由中國會(huì)計(jì)報(bào)和瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合主辦的“瑞華杯”2015年度中國十大財(cái)會(huì)新聞評(píng)選結(jié)果揭曉，“行政事業(yè)單位內(nèi)控工作進(jìn)入新一輪發(fā)力期”（背景是，2015年底，財(cái)政部發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，因此說“引領(lǐng)行政事業(yè)單位內(nèi)控進(jìn)入新一輪發(fā)力期”）與“政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系雛形初具”“《會(huì)計(jì)法》實(shí)施30周年”一道入圍。評(píng)選結(jié)果由財(cái)政部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)內(nèi)著名財(cái)會(huì)專家學(xué)者等組成的專家評(píng)委會(huì)評(píng)選產(chǎn)生。這足以說明，內(nèi)控是財(cái)經(jīng)界的大事件。

我們認(rèn)為，內(nèi)控的核心是制衡思想。編織科學(xué)的制度“籠子”至少有以下重要作用或者說重要意義：

一是基礎(chǔ)。全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施效能和對(duì)內(nèi)部權(quán)力的制約和監(jiān)督，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用，為實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)、提供有力支撐。

二是抓手。從源頭上落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和貫徹《中國共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》和《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》的重要抓手，對(duì)于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制、減少自由裁量權(quán)、限制公共權(quán)力濫用、有效避免政策制定和資源配置過程中的行政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)等方面具有重要意義。

三是機(jī)制。機(jī)制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)從慣性到規(guī)范化轉(zhuǎn)變的重要途徑，通過內(nèi)部控制的建立編織起科學(xué)的制度‘籠子’，形成‘不能腐’的防范機(jī)制，有助于推動(dòng)反腐工作從治標(biāo)轉(zhuǎn)向治本。同時(shí)，有效實(shí)施單位內(nèi)部控制，能夠明確依法履職的行為準(zhǔn)則，而科學(xué)設(shè)置審批流程和辦理時(shí)限，既防止了“亂作為”，也杜絕了“不作為”。

因此，我們的體會(huì)是：從講政治角度講，是國家加強(qiáng)治理體系建設(shè)的重要抓手，又是單位統(tǒng)籌落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)的具體落地的方式之一，也是落實(shí)中央“將權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里”的具體措施之一，更是單位踐行“三嚴(yán)三實(shí)”、“兩學(xué)一做”常態(tài)化、長效化的具體內(nèi)容。從講經(jīng)濟(jì)的角度講，行政事業(yè)單位是以耗用政府財(cái)政資金或納稅人的稅金以及其他公共資源為代價(jià)行使職權(quán)和提供服務(wù)，必須建立有效的控制制度體系，以保障這些資源的有效使用。

河南省財(cái)政廳“企業(yè)信息管理系統(tǒng)”網(wǎng)站顯示，2015年1～12月河南省企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)：全省納入統(tǒng)計(jì)范圍的6065戶一級(jí)企業(yè)，1～12月企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)總收入23039.3億元，下降1.5%。因此，不難看出，經(jīng)濟(jì)形勢的嚴(yán)峻性。據(jù)河南省財(cái)政廳網(wǎng)站信息公開資料顯示，2016年省級(jí)一般公共預(yù)算收入總計(jì)3368.2億元，其中：省本級(jí)收入150億元，中央補(bǔ)助收入2857.3億元，市縣上解收入338.9億元，動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金20億元，調(diào)入資金2億元。其中，省本級(jí)教育經(jīng)費(fèi)安排135億元，占省本級(jí)預(yù)算收入的絕大大部分。如何管好用好教育資金，我們怎么用好納稅人的錢，是值得持續(xù)深入思考的！然而，健全有效的內(nèi)控制度是管好、用好經(jīng)費(fèi)的客觀要求。

二、XX大學(xué)初步的做法

內(nèi)部控制制度作為行政事業(yè)單位的管理、資源配置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的行為規(guī)則。一個(gè)健全的單位內(nèi)控體系可促進(jìn)單位科學(xué)高效地運(yùn)行。一定要明確一個(gè)理念：內(nèi)控不是單位財(cái)務(wù)部門的事，是整個(gè)單位的意志體現(xiàn)、是單位的“一把手工程”。在領(lǐng)導(dǎo)重視的同時(shí)，單位要做到全員參與，具體制度既要通用也要因地制宜，組織的管理與服務(wù)事項(xiàng)所需要的業(yè)務(wù)流程要公開，以方便組織落實(shí)和執(zhí)行，也方便公眾和相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

總體上，我們認(rèn)為，首先，要明確‘做什么’和‘怎么做’，落腳點(diǎn)是健全內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡；其次，構(gòu)建內(nèi)部控制建設(shè)工作的保障機(jī)制，落腳點(diǎn)是要建立內(nèi)控報(bào)告制度、加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作。這樣構(gòu)成的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)“規(guī)范、可控、高效”，這樣的體系建成之后，無論領(lǐng)導(dǎo)怎么換屆，組織運(yùn)營的所有事項(xiàng)都不應(yīng)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的變更而改變，換句話說，應(yīng)該按照制度規(guī)則行使權(quán)力提供服務(wù)，而不是按照個(gè)人的意志或愛好運(yùn)營組織、行使權(quán)力。

為此，XX大學(xué)的具體做法是：

（一）建構(gòu)學(xué)校層面的“規(guī)程”

1.制定《XX大學(xué)工作規(guī)程》。例如，明確常委會(huì)議研究決定學(xué)校年度黨政重點(diǎn)工作計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)（決）算和預(yù)算外50萬元以上的經(jīng)費(fèi)支出、基本建設(shè)和大型設(shè)施維修、對(duì)外投資項(xiàng)目。

2.制定《XX大學(xué)學(xué)院工作規(guī)程》。例如，學(xué)院黨政聯(lián)席會(huì)議研究決定學(xué)院人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新等改革發(fā)展的重要問題、重大事項(xiàng)；審定學(xué)院年度經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、大額資金使用、津貼分配、辦學(xué)資源調(diào)配等方案。

3.制定《XX大學(xué)紀(jì)檢監(jiān)察工作規(guī)程（試行）》。例如，明確監(jiān)察處責(zé)對(duì)學(xué)校人才引進(jìn)、職稱評(píng)聘、科研經(jīng)費(fèi)使用、財(cái)務(wù)預(yù)算審批、基建（修繕）工程、物資（設(shè)備）采購、招生就業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督；參與校務(wù)公開、學(xué)院院務(wù)公開監(jiān)督工作。

4.明確職責(zé)。例如，下發(fā)《XX大學(xué)行政職能部門直屬及產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)職責(zé)的通知》對(duì)各職能部門的職責(zé)進(jìn)行了明確。

（二）規(guī)范制度建設(shè)的“入口”

出臺(tái)《行政規(guī)章制度合法性審查與備案管理辦法》，為深入推進(jìn)依法治校，保障學(xué)校規(guī)章制度的合法性、統(tǒng)一性、科學(xué)性和規(guī)范性，構(gòu)建以大學(xué)章程為統(tǒng)領(lǐng)的現(xiàn)代大學(xué)制度，需要規(guī)范學(xué)校行政規(guī)章制度合法性審查與備案工作。學(xué)校法律事務(wù)辦公室負(fù)責(zé)學(xué)校行政規(guī)章制度合法性審查與備案審查的具體工作。

（三）定立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“規(guī)矩”

1.制定《XX大學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。為進(jìn)一步提高管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范控制機(jī)制建設(shè)，維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及相關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定。學(xué)校內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括：保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高辦學(xué)效益和水平。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各經(jīng)辦單位、校財(cái)務(wù)處、校審計(jì)處、校監(jiān)察處要各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)調(diào)、相互制約，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)、有效。本規(guī)范適用于校屬各單位。各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

2.制定《XX大學(xué)關(guān)于貫徹實(shí)施<經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）>專項(xiàng)檢查工作方案》。為有序推進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹實(shí)施，在主管校領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，監(jiān)察處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處聯(lián)合工作，分工明確又相互配合，有效推進(jìn)內(nèi)控規(guī)范的貫徹落實(shí)，每年做幾項(xiàng)專題檢查活動(dòng)，探索在“學(xué)院預(yù)算編制和審核、招投標(biāo)管理、科研經(jīng)費(fèi)使用、合同管理”等方面開展自查工作。

3.制定《XX大學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)立項(xiàng)管理辦法》。要有真正的規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的具體制度并執(zhí)行到位，以防止權(quán)力過度集中產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目的確立必須按照學(xué)校運(yùn)行和發(fā)展實(shí)際需要，必須符合上級(jí)政策和學(xué)校建設(shè)發(fā)展規(guī)劃。列入學(xué)校項(xiàng)目庫內(nèi)的項(xiàng)目優(yōu)先予以考慮。例如，對(duì)于使用本單位業(yè)務(wù)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目、年度預(yù)算中已確定了資金額度但未細(xì)化的項(xiàng)目（成套設(shè)備、工程或服務(wù)），立項(xiàng)的審批權(quán)限如下：（1）金額在1萬元以下的項(xiàng)目由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽批；（2）金額在1萬元（含）以上、10萬元以下的項(xiàng)目由分管財(cái)務(wù)副校長簽批；（3）金額在10萬元（含）以上、30萬元以下的項(xiàng)目經(jīng)分管財(cái)務(wù)副校長審核后，由校長簽批；（4）金額在30萬元（含）以上的項(xiàng)目，經(jīng)校長辦公會(huì)研究通過后，由校長簽批；（5）對(duì)額度較大且涉及教職工切身利益的項(xiàng)目，要經(jīng)過教職工代表大會(huì)或教職工代表大會(huì)分團(tuán)長聯(lián)席會(huì)議通過后，由校長簽批；（6）對(duì)使用教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)，金額不超過1萬元，但屬于特殊商品的，如空調(diào)、計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、攝像機(jī)、電視機(jī)、照相機(jī)等，由業(yè)務(wù)歸口主管校領(lǐng)導(dǎo)簽批；（7）學(xué)校年度預(yù)算中的基本建設(shè)、教學(xué)設(shè)備、學(xué)科設(shè)備、圖書資料、大型維修與改造等大額項(xiàng)目的投入方案經(jīng)校黨委會(huì)研究審定。

4.下發(fā)《XX大學(xué)關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)采購支出嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度的通知》，使用科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行采購必須經(jīng)過申請(qǐng)、論證、審批等程序，嚴(yán)格執(zhí)行國家政府采購制度的規(guī)定。購買貨物、工程或服務(wù)的科研支出，必須經(jīng)過法定采購程序，采取法定采購方式采購。

（1）單個(gè)項(xiàng)目（成套設(shè)備、工程或服務(wù)）一次性支出在1萬元（含1萬元）以上、5萬元以下的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出書面申請(qǐng)（見附表），經(jīng)所在教研室（系、所）主任、學(xué)院主管科研工作副院長和科技處（或社科處）處長審批后，由國資處按法定采購程序和采購方式進(jìn)行采購。（2）單個(gè)項(xiàng)目（成套設(shè)備、工程或服務(wù)）一次性支出在5萬元（含5萬元）以上的、10萬以下的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出書面申請(qǐng)，由科技處（或社科處）組織專家論證，經(jīng)主管科研工作副校長審批后，由國資處按法定采購程序和采購方式進(jìn)行采購。（3）單個(gè)項(xiàng)目（成套設(shè)備、工程或服務(wù)）一次性支出在10萬元（含）以上的、30萬以下的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出書面申請(qǐng)，科技處（或社科處）組織專家論證，分別經(jīng)主管科研工作副校長、校長審批后，由國資處按法定采購程序和采購方式進(jìn)行采購。（4）單個(gè)項(xiàng)目（成套設(shè)備、工程或服務(wù)）一次性支出在30萬元（含30萬元）以上的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出書面申請(qǐng)，科技處（或社科處）組織專家論證，經(jīng)校長辦公會(huì)（必要時(shí)由校黨委常委會(huì)）研究決定后，由國資處按法定采購程序和采購方式進(jìn)行采購。（5）一次購置費(fèi)支出，金額不超過1萬元，但屬于特殊商品的，如空調(diào)、計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、攝像機(jī)、電視機(jī)、照相機(jī)、錄像機(jī)等，教學(xué)學(xué)院的，經(jīng)主管科研副院長審核后，科技處或社科處處長簽批；其他單位的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后，科技處或社科處處長簽批，由國資處按法定采購程序和采購方式進(jìn)行采購。

5.明確預(yù)算調(diào)整程序。學(xué)校預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整或?qū)W校事業(yè)計(jì)劃有較大變動(dòng)，需要調(diào)整或追加的項(xiàng)目，20萬元以下的，由校長簽批；20萬元（含）以上、50萬元以下的，經(jīng)校長辦公會(huì)研究通過后，由校長簽批；50萬元（含）以上的，經(jīng)校黨委會(huì)研究通過后，由校長簽批。

6.規(guī)范專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)檢查。對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算在100萬元（含）以上的項(xiàng)目（單個(gè)或成套設(shè)備及工程）按歸口管理原則進(jìn)行專項(xiàng)檢查，主要內(nèi)容包括：立項(xiàng)手續(xù)、預(yù)算審核、招標(biāo)采購、驗(yàn)收付款、績效評(píng)價(jià)等，并提出意見和建議。具體分工如下：

（1）對(duì)從重點(diǎn)學(xué)科設(shè)備購置費(fèi)、自然科學(xué)類重點(diǎn)學(xué)科與科研平臺(tái)建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支的上述項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并提出意見和建議。牽頭單位：發(fā)規(guī)處。

（2）對(duì)從教學(xué)設(shè)備購置與維護(hù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支的上述項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并提出意見和建議。牽頭單位：教務(wù)處。

（3）對(duì)從后勤大型維修專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支的上述項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并提出意見和建議。牽頭單位：后勤處。

（4）對(duì)其他涉及上述項(xiàng)目的事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并提出意見和建議。牽頭單位：財(cái)務(wù)處。

（四）探索內(nèi)控落地的“支撐”

內(nèi)控要真正落地，最終還要信息化支撐。通過信息化內(nèi)嵌內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程，可以起到物理固化的保障作用。同時(shí)，信息化是行政事業(yè)組織規(guī)范有序的具體表現(xiàn)，能夠減少人為主觀因素影響和降低尋租空間并有效實(shí)現(xiàn)信息公開透明，提高組織運(yùn)行效率。

我們的目標(biāo)：以信息技術(shù)為支撐，逐步將控制對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。目前，我們利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，固化了流程和規(guī)范了業(yè)務(wù)，主要有三大塊：

1.網(wǎng)上校內(nèi)預(yù)算申報(bào)系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)各個(gè)學(xué)院和職能處室有關(guān)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目從立項(xiàng)申請(qǐng)到預(yù)算總額度以及明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目支出的全過程管理，直至學(xué)校按照相關(guān)規(guī)定審定后，進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)。

2.網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬方面。以經(jīng)辦人工號(hào)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入口，以經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核為依據(jù)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上預(yù)約和線下報(bào)銷的郵寄結(jié)合。

3.酬金發(fā)放模塊。例如，在有關(guān)學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金、科研經(jīng)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)、助研補(bǔ)助、零星補(bǔ)助和酬金發(fā)放等環(huán)節(jié)進(jìn)行探索。

讓分管部門科研處、人事處、研究生處、學(xué)生處逐步審核有關(guān)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

當(dāng)然，單位內(nèi)控信息化是大勢所趨，同時(shí)內(nèi)控信息化建設(shè)也并不能一蹴而就、一勞永逸，而是一個(gè)需要不斷調(diào)整的過程。

以上是XX大學(xué)初步的作法，以拋磚引玉。在此，也建議：上級(jí)有關(guān)部門應(yīng)組織相應(yīng)的培訓(xùn)與示范，比如設(shè)立相同類型的高校的的內(nèi)部控制標(biāo)桿，以利于推廣。同時(shí)，還應(yīng)促進(jìn)財(cái)政與審計(jì)、監(jiān)察等部門在內(nèi)部控制監(jiān)督考核標(biāo)準(zhǔn)方面進(jìn)行統(tǒng)一。

三、展望

當(dāng)前，要以時(shí)不我待的決心和勇氣，扎扎實(shí)實(shí)落實(shí)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》精神，把“制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制”作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來抓。《指導(dǎo)意見》提出了兩個(gè)讓人印象深刻的時(shí)間點(diǎn)：內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作；到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。這體現(xiàn)了國家層面全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的決心。

下一步，將按照省教育廳工作部署，密切跟蹤教育部直屬高校的有益作法，扎實(shí)推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)。要結(jié)合XX大學(xué)實(shí)際情況，在已有的內(nèi)部控制基本制度和內(nèi)部控制辦法和操作規(guī)程的基礎(chǔ)上，深入梳理涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，抓住重要環(huán)節(jié)和控制節(jié)點(diǎn)，分析存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，綜合運(yùn)用不相容崗位（職責(zé)）分離控？制、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等方法進(jìn)行有效防控，并做好內(nèi)控自評(píng)工作。我們要以“大局意識(shí)、政治意識(shí)、擔(dān)當(dāng)意識(shí)、看齊意識(shí)”把單位的內(nèi)控制度建設(shè)好、執(zhí)行好，讓納稅人放心，讓師生滿意，經(jīng)得起內(nèi)外部的監(jiān)督檢查。

基金項(xiàng)目：河南省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目《我國高校財(cái)務(wù)信息披露模式研究》（編號(hào)：2013BJY030）后續(xù)研究成果、河南省教育廳人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目《教育事業(yè)單位內(nèi)控研究——以河南為例》（編號(hào)：2015-ZD-050）階段性研究成果、河南省高等學(xué)校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究應(yīng)用研究重大項(xiàng)目《高等學(xué)校內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建與實(shí)施研究》（編號(hào)：2017-YYZD-14）階段性研究成果。

作者簡介：李亞魯（1973-），男，漢族，山東棗莊人，武漢大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)碩士，任職于河南理工大學(xué)財(cái)務(wù)處，研究方向：高校財(cái)務(wù)管理學(xué)。