我國出口退稅政策存在的問題及其對策

張楠

【摘要】出口退稅政策作為出口貿(mào)易中重要的組成部分，是出口財政方面的一項激勵機制，在支持與推動我國的外貿(mào)業(yè)發(fā)展方面起了重要的作用，所以出口退稅政策的安排和實施一直受到我國各方面的重視。雖然我國的出口退稅政策在不斷的進行著變革，但依然存在著很多問題。本文主要研究出口退稅政策存在的主要問題并提出解決的主要可行性措施。

【關鍵詞】出口退稅 問題 措施

一、我國出口退稅政策的理論基礎

（一）出口退稅政策的含義

出口退稅是指一個國家為了避免進出口兩國對同一件物品重復征稅而采取的一項基礎措施，將已出口的商品在國內(nèi)繳納的包括流通生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的間接稅款返還給出口商，使得出口的商品能夠以不含稅的絕對價格優(yōu)勢進入進口國，同時增強了本國商品的國際競爭力。

（二）出口退稅基本特點

1.出口貨物退稅是一種收入退付行為。稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，具有無償性、強制性及固定性的特點，在從國民手中收取資金的同時又用這些資金為大眾建立公共基礎設施等，滿足廣大人民的基本需求。出口退稅作為一項基本具體的稅收政策，其目的與一般的稅收行為又有基本的不同。出口退稅將已出口的貨物在國內(nèi)繳納的流轉稅等間接稅款部分或全部返還給出口企業(yè)，以增強出口貨物的國際競爭力，還能吸引更多企業(yè)入駐本國，帶動經(jīng)濟發(fā)展。

2.出口退稅的調(diào)節(jié)職能是單一的。一般的稅收政策通常是限制與鼓勵并存，收入與支出同時存在的，即雙方互惠共生，既有繳納稅款的義務，又有為此而帶來的國家給予的相對優(yōu)惠。對出口退稅而言，主要是國家為了將出口的本國產(chǎn)品在出口的國家具有絕對的價格優(yōu)勢，提高本國產(chǎn)品的國際競爭力，只對于出口的商品具有外貿(mào)的促進作用，相對于一般的稅收政策，并沒有雙向的互惠作用，因此出口退稅的調(diào)節(jié)職能具有單一性。

3.出口貨物退稅屬于間接稅范圍內(nèi)的一種國際慣例。目前，世界上好多國家都實行增值稅等間接稅制度，雖然實施的方法特點等不盡相同，但大家都是為了使出口的本國貨物以零稅率的間接稅出口到別的國家，從而提高本國商品的國際競爭力。為了實現(xiàn)間接稅的零稅率，有些國家選擇退稅制度，有些國家選擇免稅制度，有些國家選擇免稅退稅相結合的制度，例如我國現(xiàn)行出口退稅主要實行的是“先征再退”的做法，跟韓國是一樣的，而其他國家則實行不同的出口退稅方式，法國、意大利、英國和希臘實行的是“征退結合”的做法，新西蘭則實行“即征即退”的方式出口退稅[1]。出口退稅制度和各國的征稅制度是密不可分的，使得出口退稅制度有法可循。

二、出口退說政策對我國出口貿(mào)易的影響

（一）征稅與退稅環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象

由于我國的出口退稅制度還不夠健全，征稅與退稅由完全不同的兩個部門分別管理，且涉及了多個不同的領域，是一項復雜的工程，部門間交流不夠暢通，各自為尋求自己的最大利益，不顧國家的利益，無法實現(xiàn)征稅與退稅之間的有效銜接，加之計算機參與稅務部門的活動較晚，難以對征稅退稅實施準確有效的控制監(jiān)管，使得出口退稅的辦事效率低下，為不法分子提供了可乘之機，對出口本身也產(chǎn)生了負面影響。

（二）出口退稅政策變動頻繁

由于人民幣匯率面對美國等西方國家的巨大升值壓力以及廉價的勞動力產(chǎn)生的巨大的勞動力市場，使得美國政府多次向中國提出人民幣升值的要求。人民幣率的穩(wěn)定性對于中國經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展具有重要作用，調(diào)整出口退稅政策成為兩者的折中方案。

而出口退稅政策在短時間內(nèi)頻繁調(diào)整對我國也會產(chǎn)生極大的不利影響。一方面，出口退稅政策由國家進行調(diào)整，企業(yè)對此完全預測不到，不利于其進行長期的規(guī)劃，不僅增加企業(yè)的經(jīng)營難度，也使企業(yè)降低了對政府的信任度，另一方面，對財務部門來說，增加了管理成本，帶來了諸多不便。

（三）退稅效率低下

根據(jù)我國出口退稅流程，影響出口退稅效率的大致有兩方面因素：一是企業(yè)申請出口退稅所需單證的時間，另一個是相關部門審批這些單證并辦理退稅所用的時間。為了防止出口騙稅等投機取巧的事情發(fā)生，我國部門在出口退稅方面設立了嚴格的層層審批程序，雖然防止了一部分出口騙稅的行為，卻也為出口退稅增加了更大的難度，出口退稅的成本增高，效率降低。

三、我國出口退稅政策存在問題的應對措施

（一）加強制度建設，實現(xiàn)征退一體化

目前，我國還未完全實現(xiàn)征退一體化，征退脫節(jié)容易使企業(yè)的經(jīng)營成本增加，甚至出現(xiàn)更加多樣化的騙稅手段，因此我國必須實現(xiàn)真正意義上的征退一體化，當前我國的退稅率往往比征稅率要低，說明我國出口的產(chǎn)品并不是以零稅率參與國際市場，是不符合國際慣例的。實現(xiàn)征退一體化，提高出口退稅管理效率，降低企業(yè)成本，有效杜絕偷稅騙稅情況的發(fā)生。

（二）加強制度的穩(wěn)定性，確定各類商品的退稅率

由于我國存在不同的征稅率，因此各類商品的退稅率也要按我國產(chǎn)業(yè)結構和貿(mào)易結構的要求確定。對于高附加值，高科技含量的商品應鼓勵出口，體現(xiàn)政策的優(yōu)惠導向性，增加出口產(chǎn)品的多樣性，優(yōu)化出口產(chǎn)品的結構。我國的政務部門及相關管理部門必須從我國的實際出發(fā)，制定長期的穩(wěn)定的透明的出口退稅制度，只有制度長期穩(wěn)定，才能使我國的企業(yè)家制定長期的經(jīng)營計劃，帶來更多的出口收入，更有利于我國參與市場的競爭。

（三）采取先進的科學手段，提高出口退稅效率

提高出口退稅效率關鍵要分工明確，責任到人，仔細核對，認真處理。我國在1996年實行計算機聯(lián)網(wǎng)工作以后，至今依然存在很多漏洞，我們應將計算機與人工審核相結合，提高退稅效率，進一步完善計算機系統(tǒng)的全國聯(lián)網(wǎng)管理，切實為企業(yè)提供便利。

出口退稅為企業(yè)提供諸多便利的同時也可以為我國帶來巨大的經(jīng)濟效益，而現(xiàn)今我國的出口退稅政策依然存在著許多的不足等待著完善，我們應在認識自身條件不足的基礎上改變自己，發(fā)展自己，適應社會。以我國的基本國情為基礎，完善出口退稅政策的實施，將更有利于國家在出口方面的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]李娜.出口退稅對我國出口貿(mào)易的影響[D].2010.