科技型中小企業(yè)創(chuàng)新項目的財務(wù)管理

文/徐建蓉

科技型中小企業(yè)創(chuàng)新項目的財務(wù)管理

文/徐建蓉

創(chuàng)新項目是科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的重要體現(xiàn)，也是獲得政策和金融支持的基本對象，科技型中小企業(yè)雖然技術(shù)創(chuàng)新機制靈活，但組織和制度不完善，財務(wù)管理能力不足，意識薄弱，創(chuàng)新項目經(jīng)費使用往往不符合要求，導致項目研發(fā)滯后或無法驗收。

科技型中小企業(yè)在創(chuàng)新型經(jīng)濟發(fā)展中的作用

科技型中小企業(yè)是指由科技人員創(chuàng)辦或領(lǐng)辦，擁有一定知識產(chǎn)權(quán)，從事高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)化為主要內(nèi)容，以市場為導向，自主經(jīng)營，自負盈虧，從業(yè)人員和銷售收入在一定規(guī)模范圍內(nèi)的知識密集型經(jīng)濟實體。中小企業(yè)尤其科技型中小企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新極具活力的主體，是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分，是創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的主要承擔者。科技型中小企業(yè)是產(chǎn)業(yè)升級的源頭活水，國民經(jīng)濟各個行業(yè)的科技型中小企業(yè)，培育出了一批新興業(yè)態(tài)，為促進先進適用技術(shù)應(yīng)用、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動科技與經(jīng)濟緊密結(jié)合做出了貢獻。尤其是新能源、新材料、物聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)等一批高成長性的科技型中小企業(yè)構(gòu)筑了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)，是提高供給水平和效率的關(guān)鍵。

海福安指出，內(nèi)部控制是加強中小企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度、遵循科學的財務(wù)管理原則、樹立現(xiàn)代化財務(wù)管理理念，才能適應(yīng)知識經(jīng)濟時代的要求。李楊從中小企業(yè)如何采取有效措施完善自身財務(wù)管理制度、提高企業(yè)信用水平等方面對中小企業(yè)財務(wù)管理開展研究。能圍繞我國中小企業(yè)目前的財務(wù)管理狀況進行了分析，針對企業(yè)財務(wù)管理中存在的不足提出了相應(yīng)的解決措施。郭磊認為，完善財務(wù)管理制度有助于提高科技中小型企業(yè)的科技創(chuàng)新能力以及社會競爭能力，為中小型企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展提供一個良好的環(huán)境。唐旭指出，隨著企業(yè)的發(fā)展與壯大，其自身財務(wù)管理上的問題凸顯出來，這與企業(yè)自身管理渙散及風險意識不強等有必然關(guān)系。

科技型中小企業(yè)創(chuàng)新項目及財務(wù)管理存在的問題

科技型中小企業(yè)研發(fā)項目內(nèi)涵。項目研發(fā)是企業(yè)面向市場需求，組織人才、資本、知識、設(shè)備等要素而進行的研究和試驗活動，是企業(yè)對所具有的創(chuàng)新資源的整合，最終體現(xiàn)為一種新產(chǎn)品或者一種新工藝。研發(fā)投入是決定企業(yè)創(chuàng)新能力最為關(guān)鍵的因素之一，作為創(chuàng)新主體，企業(yè)創(chuàng)新的規(guī)模和質(zhì)量，在很大程度上代表著一個區(qū)域的創(chuàng)新能力和水平。目前，我國企業(yè)研發(fā)投入強度低，工業(yè)企業(yè)研發(fā)活動主要以試驗發(fā)展為主，基礎(chǔ)研究全部為零，應(yīng)用研究即使是大型企業(yè)占比也不超過0.6%。在研發(fā)經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)中，發(fā)達國家的基礎(chǔ)研究經(jīng)費一般支出比例為4%—8%，應(yīng)用研究經(jīng)費比重一般超過20%，基礎(chǔ)應(yīng)用研究在研發(fā)活動中的比例過低，制約了企業(yè)高水平研發(fā)能力的提升。

科技型中小企業(yè)研發(fā)項目財務(wù)管理存在著問題。政府資金直接對符合一定要求的創(chuàng)新項目給予支持，企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新決策、研發(fā)投入、科研組織和成果轉(zhuǎn)化中的主體作用得到明顯加強，但是出于財政資金績效考核使用的要求，企業(yè)在項目上具有明確的投入預(yù)算和支出結(jié)構(gòu)，但科技型中小企業(yè)組織和制度不完善，財務(wù)管理能力不足、意識薄弱，創(chuàng)新項目經(jīng)費使用和管理環(huán)節(jié)還有待改進，結(jié)合筆者的實際調(diào)研情況，科技型中小企業(yè)研發(fā)項目財務(wù)上主要存在以下幾個方面問題：未設(shè)立專賬，沒有進行單獨管理和核算。多數(shù)科技型中小企業(yè)在獲得項目經(jīng)費后，并未將其單獨建賬，而是與公司總賬混在一起，用于項目開支的記賬和核算不能完全分開，專款專用原則沒有體現(xiàn)，不利于項目的檢查和驗收；未按照項目預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)費實際支出與預(yù)算支出偏差較大。突出表現(xiàn)為項目經(jīng)費支出并未按照申報的預(yù)算執(zhí)行，比如項目總預(yù)算中設(shè)備費預(yù)算100萬元，實際支出只有50萬元，而項目總預(yù)算中會議費預(yù)算10萬元，實際支出超過20萬元，還有間接費用支出超出比例限制等；項目經(jīng)費和自籌經(jīng)費支出未正確歸集。根據(jù)實地調(diào)查和訪談，多數(shù)科技型中小企業(yè)財務(wù)管理能力弱，甚至沒有專業(yè)的財務(wù)人員，在財務(wù)報表科目編制和費用歸集等方面出現(xiàn)偏差，比如，有些企業(yè)將部分材料費列支為設(shè)備費，也有將測試化驗加工費列支為材料費，還有部分企業(yè)未明確區(qū)分勞務(wù)費和專家咨詢費，上述情況導致項目經(jīng)費和自籌經(jīng)費支出未正確歸集，不利于項目驗收審計；設(shè)備和材料費入賬計價問題。在科技型中小企業(yè)中較為普遍存在的情況是，項目所需的設(shè)備及材料，在采購入賬時以購買價（含稅價）進行計價，但購買價的稅金部分可以抵扣，并非實際支出。且固定資產(chǎn)價格以含稅價計算，不符合相關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)以非稅價格計價；試劑材料和中間產(chǎn)品使用存在“以購代耗”情況。部分試劑材料和中間產(chǎn)品費用支出存在“以購代耗”的情況，企業(yè)以購買金額計算材料支出，實際應(yīng)以領(lǐng)材料消耗金額為準，導致實際支出小于預(yù)算支出。

科技型中小企業(yè)研發(fā)項目財務(wù)管理改進和優(yōu)化對策

財務(wù)管理是項目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，是項目驗收考核的重要內(nèi)容，尤其對于重點項目，驗收時還需對項目經(jīng)費使用情況做專項審計，隨著科技計劃經(jīng)費管理體制的改革，這部分考核要求越來越高。科技型中小企業(yè)研發(fā)項目財務(wù)管理存在的上述問題，改進和優(yōu)化財務(wù)管理的對策如下：

對獲得立項支持的每一個項目都設(shè)立專賬，進行單獨管理和核算。科技型中小企業(yè)在獲得項目經(jīng)費后，要樹立單獨建賬的意識，對每個項目經(jīng)費支持分類管理，與公司總賬相對獨立，保證專款專用，進而利于項目的檢查和驗收。

項目經(jīng)費支出嚴格按照項目預(yù)算執(zhí)行，保持經(jīng)費實際支出與預(yù)算支出基本一致。項目經(jīng)費支持盡可能按照預(yù)算執(zhí)行，如在項目研發(fā)過程中發(fā)生未預(yù)料到的支出或者需調(diào)整預(yù)算，可按照項目經(jīng)費管理辦法向有關(guān)部門提出申請，避免項目驗收時無法解釋。

正確歸集項目經(jīng)費和自籌經(jīng)費支出。逐步完善基本的財務(wù)制度，加強財務(wù)人員的培訓，一是對項目經(jīng)費支出所屬科目正確歸集，避免將測試化驗加工費列支為材料費等現(xiàn)象；二是將項目研發(fā)過程中發(fā)生支出正確歸類為項目撥款經(jīng)費和自籌經(jīng)費，應(yīng)按照項目經(jīng)費預(yù)算進行。

建立健全財務(wù)管理制度，引進戰(zhàn)略投資者。良好的財務(wù)管理和治理能力是風險投資等戰(zhàn)略投資者評估科技型中小企業(yè)發(fā)展能力的重要指標，對項目承擔單位財務(wù)管理意識不足的問題，有關(guān)地方項目主管部門應(yīng)加強專業(yè)性輔導，提高項目承擔單位項目財務(wù)管理能力。

（作者單位：泰州職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)管學院）