淺談基層經濟責任審計的方法和步驟

山東省高唐縣審計局(固河審計所) 張瞻海

淺談基層經濟責任審計的方法和步驟

山東省高唐縣審計局(固河審計所) 張瞻海

村居審計對助推基層組織建設，加強社會管理與創新，維護好各項財政性資金和村集體經濟安全，具有十分重要的意義。是實現對各類涉農資金管理、分配、使用的有效監管，促進基層干部依法履職盡責，切實解決好聯系服務群眾“最后一公里”問題的重要手段。因此加強村居經濟責任審計，必須做好審計實施管理，即制定完善的審計方法和步驟。

基層 經濟安全 管理

本文就如何開展村級審計工作，從準備階段、實施和總結報告三個階段進行探討。

1 做好村級財務審計準備

審計立項。由審計所依據高唐縣審計局整理匯編的《審計所適用主要法律法規文件匯編》、《固河鎮農村財務管理實施細則》等文件，報經鎮黨委政府批準，確定審計項目。

發出審計通知書。根據審計規范要求，鎮審計所在實施審計前3天向被審計村發出審計通知書，并要求被審計村在審計通知書送達回執上簽收，正式通知被審計村做好審計準備工作。

準備的資料包括以下方面：(1)被審計村的賬本、賬簿：查看村級賬務是否合規合法，相關經濟活動的憑證是否完善、報賬是否及時、是否存在公款私用挪用、是否有超標準支出、是否存在應收未收賬款、財務收入是否按照經濟合同履行等；(2)小麥直補、良種直補的分配表：查看補貼是否落實到位、是否存在冒領和騙取國家補貼；(3)各種會議記錄、公示照片：查看是否執行民主決策、黨務政務財務是否公開、重大事項是否進行過民主討論；(4)低保五保名單、危房改造的申報等會議記錄、公示照片：程序是否合法合規，是否存在支部書記的近親屬領取各種福利的情況；(5)個人述職報告、工作計劃、廉政說明：了解村支部書記及村班子做了哪些為民服務的實事；(6)集體土地承包合同：村內集體資源的發包情況；(7)三水費、合作醫療、養老保險繳費明細；(8)個人工作成績的證明：支部書記任職期間取得哪些榮譽。

審前調查。成立審計組后，審計項目實施審計前，要對被審計單位進行調查了解，主要了解村基本情況，包括村財務狀況、全村人口、村支部成員、黨員人數、土地面積、社會事業發展狀況、村級資產等情況，并做好調查了解記錄。

制定審計工作方案。根據審計項目所提出的目的和要求，在審前調查了解的基礎上，確定審計工作重點，擬定審計實施方案。具體內容包括：審計目標、審計范圍、審計的主要內容和重點、審計時間安排、審計組組成及人員分工等。

2 做好審計實施工作

召開會議。審計組成員進駐被審計村后，召開由審計組成員、全體村干部、小組組長、部分黨員和村民代表參加的審計工作會議。會上由審計組長公布被審計村三年來帳內收支及集體資產、資源情況，讓與會人員了解該村經濟運行情況，特別是村民關心的固定資產、資源發(承)包和經營處置情況，并就審計的目的、范圍、時間和要求進行說明。

調查研究。以“兩個結合”為原則，即查帳與調查研究相結合，查帳與分析材料相結合的原則，采取聽、查、看、訪的方法，深入農戶廣泛聽取群眾意見。調查核實村內財務政務黨務公開是否及時公開，重大決策是否召開村民代表大會，公共事業發展情況，固定資產購買、處置情況。

還要去各相關業務站所獲取相關資料。如民政所：五保、低保名單(根據申報標準，入戶核實低保五保是否達到享受條件，并詢問低保救濟金是否落實到位)，福利發放名單(核實救濟品是否發放到位)；財所：小麥、良種直補明細、標準(抽查并核實部分戶的人口數、人均地畝數，作物種植類型，享受補貼面積是否與種植面積相當，并取證補貼存折看是否發放到位)；經管站：各種支出標準(如招待費、電話費補助、報刊費、干部工資等)、土地承包及其他相關經濟合同；城建辦：危房改造名單、標準；組織辦：歷年考核文件(招商引資、財源建設、土地流轉等考核指標)及考核結果。

實施檢查。(1)財務收支的審計。主要看財務收入的真實性、合法性和完整性，是否存在應收未收或未按規定、按時收取等情況，收入審計重點圍繞各項承包(租賃)合同或協議，上級撥款或補助補貼文件等，通過審查收款收據和有關帳冊、憑證等資料，審查是否存在收入少入帳，收入不入帳，公款私存，公款私分，或截留挪用、坐收坐支等情況；財務支出的合法性、合規性、合理性，對各項支出的審計，重點審查費用報銷是否符合本村的經濟活動，原始票據是否真實，所購物品是否合理，物品與票據是否相符，報銷手續是否齊全，大額支出是否經過代表大會討論通過。對非生產性的開支，除按正常的支出業務審查外，還要注意審閱報銷范圍、標準是否超越有關規定，總量是否突破規定限額，村干部報酬是否突破責任制度考核結算審批數。另外，還要對公積公益開支、應付福利費等來源與使用的合理、合規性加以詳細審核，是否存在擠占亂支等情況；項目資金審計，重點審查項目資金的?？顚Ｓ们闆r，有無挪用、擠占等問題。(2)資產、資源承包合同的審計。主要審查村集體資產、資源承包合同的簽訂手續是否符合規定，合同執行是否到位。承包合同的訂立是否符合《合同法》等有關規定，所簽內容是否符合國家政策和法律法規，審查合同條款的完整性和正確性，包括合同應具備的條款是否齊全，具體內容是否正確，雙方權利和義務是否明確、合理，是否經招投標中心辦理等；合同履行情況審查，主要查明是否按合同規定的標的、數量(質量)、價款或酬金、期限地點方式等履行。(3)村集體資產、資源管理審計。集體資產的管理，主要審查集體資產登記情況，資產增減變動登記管理。村集體經濟組織的基本建設及管理，主要審查建設項目是否經過村民代表大會討論決定，項目承包的招標議標、合同簽訂和履行情況等，工程合同是否規范、工程款支付是否按合同規定，工程竣工決算是否經審計，工程結算是否開具專用發票，審查有無違規操作等現象。債權債務情況，主要審查村各類借款、欠款情況，通過查閱有關借(貸)款協議或合同，核實債權債務。(4)村財務內部控制制度執行情況審計。主要通過查閱有關賬冊、會計憑證、會議紀錄、文件資料等，了解掌握村財務管理制度執行情況。審查經費的審批手續是否符合規定，大項支出是否經村集體研究決定等。(5)其他需要審計的事項。如參與審計貧困村的扶貧資金使用情況等。

3 編制并出具審計報告

編制并出具審計報告是審計終結階段的中心工作，也是整個審計工作的落腳點。審計組在審計終結階段的主要工作一是匯總、整理審計資料；二是編制審計工作底稿；三是編制并出具審計報告；四是歸集整理審計檔案。

審計報告的主要內容包括：審計概況。說明審計立項依據、審計目的和范圍、內容、方式、起訖時間和審計重點等內容?；厩闆r。說明被審計村的基本情況，包括財務核算情況、村人口、土地等情況。審計發現的主要問題，審計查出的被審計村存在問題的主要事實、定性以及法律、法規和文件依據。審計建議。針對審計發現的主要問題提出建設性的意見和建議。

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