企業內控存在的問題及應對淺議

文/任強

企業內控存在的問題及應對淺議

文/任強

隨著社會不斷進步，經濟持續發展，不同行業、領域企業逐漸步入嶄新發展階段。隨之，內部控制已成為現代工程施工企業管理不可或缺的關鍵性組成要素，可以確保一系列經營管理活動順利開展。強化工程施工企業內部控制，可以防范風險，提高會計信息整體質量，增強其核心競爭力，實現最大化的經濟效益。因此，本文作者客觀分析了工程施工企業內控存在的問題，詳細探討了應對措施。

工程施工企業；內控；問題；應對措施

在社會市場經濟背景下，我國工程施工企業之間的競爭日漸激烈，在迎來發展機遇的同時，也需要多角度更好地應對瞬息萬變的市場環境。在運營管理過程中，由于受到各種主客觀因素的影響，工程施工企業內部控制存在一系列的問題，急需要進一步強化、完善內部控制制度，營造良好的內控管理氛圍，滿足社會市場經濟發展的客觀要求，順應時代發展的客觀規律，這已成為工程施工企業必須面對的重大課題，必須引起高度的重視。

一、企業內部控制存在的問題

（一）缺乏健全的內部控制制度、內部監督機制

在生存發展道路上，大部分工程施工企業都沒有以社會市場為導向，沒有根據自身實際情況，制定可行的內部控制制度，導致內部控制力度不夠，對內部控制缺乏全方位的認識，很少設置專門的內部控制機構，大都由各職能部門自行制定對應的內部控制制度，存在的問題特別多。在管理過程中，工程施工企業并沒有根據采購、合同審批、分包選定等具體情況，制定統一化的規范標準，隨意性較大，加上很多工程施工企業都采用項目責任制，導致工程項目經理手中的權利過于集中，并沒有將內部控制制度落到實處，流于形式，無法有效指導實踐工作。

（二）缺乏健全的風險防范機制，風險防范意識薄弱

在遇到社會市場風險的時候，大都將其歸因為外部同行業之間的競爭過于激烈，工程施工相關的法律法規發生了一系列變化，很少從多角度從自身尋找原因，對內部控制執行力并沒有清晰、全面地認識，特別是其對自身運營造成的負面影響。在制定長、中、短期運營計劃的之前，工程施工企業并沒有科學、客觀預測各方面存在的風險，比如，社會市場、政策，沒有做好市場調研工作，所掌握的客戶資源信息也不夠充分，導致所制定的運營計劃不客觀、合理，盲目增加工程項目數量，不斷擴大投資規模，遠遠超出自身的控制能力，大大增加施工成本。此外，一些工程施工企業管理者由于缺乏較強的風險防范意識，在拿到工程建設項目之后，并沒有全面、客觀地評估業主資信、工程項目工期具體要求等，就一味地降低工程項目標底，沒有全方位考慮工程施工企業具體盈利情況，大大增加施工企業運營風險，造成嚴重的經濟損失。

（三）內部審計被弱化，缺乏健全員工的激勵與考核機制

部分工程施工企業構建了內部審計部門，但并不具備獨立性，隸屬于其他職能部門，加上某些審計人員業務素質低下，不具備必要的職業道德素養，經常違規操作，導致審計結果準確率低下，審計質量也不高。同時，在審計過程中，大部分工程施工企業都把重心放在工程項目合規性、事后檢查方面，而忽視了事前、工程項目中期審核的重要性，常常流于形式，內部審計監督檢查并沒有落到實處，導致相關工作無法順利開展。此外，施工企業沒有根據自身運營情況，健全已有的員工激勵與考核機制，各崗位人員職責模糊化，權與責混淆，對員工的考核帶有較濃的個人色彩，員工工作積極性不高。

二、應對措施

（一）健全風險防范控制機制，強化風險防控意識

通常情況下，和生產企業相比，工程施工企業所面臨的風險更大，管理者必須準確識別、分析、控制各類風險，不斷提高自身的防控能力，有效抵制經營、財務等風險。就工程施工企業而言，項目投資規模較大，前期一定要全方位驗證工程項目的可行性，構建科學、合理的信用風險評估體系，認真審核客戶的信用情況，嚴格按照相關程序執行，不要了自身利益，和信譽不良客戶合作，確保所制定的項目投資決策更加科學、合理，降低經營風險。還要加強工程項目施工合同風險管理，要把施工合同的簽訂放在核心位置，將施工合同評審制度落到實處，全過程監控工程項目一系列流程，比如，施工合同的起草與審批，認真做好風險防范工作。

（二）健全內部監督機制

在生存發展道路上，工程項目施工企業必須根據各部門特點，構建獨立的內部監督機構，進一步完善已有的內部監督機制，要充分意識到內部審計的重要性，將其作為內部控制體系不可分割的重要組成元素。在開展審計工作過程中，要充分顯現風險管理評價的重要性，全方位檢查、評價風險管理全過程，構建“科學化、合理化”的內部控制監督機制、獎懲機制，保證工程項目經理、工程施工項目都處于可控制狀態，為實現雙贏做好鋪墊。

（三）適當拓展工程項目成本控制范圍，優化創新成本控制方法

工程項目施工企業想要合理控制施工項目，必須多角度、多層次適當拓展成本控制的具體范圍，優化創新成本控制具體方法，必須進一步明確成本控制的對象，客觀分析那些非財務成本因素，將其有效控制在工程項目成本核算、成本控制范圍內。還要結合工程建設項目施工特點，成本控制對象具體性質，采用可行的成本控制方法，借助綜合信息系統平臺，進一步完善非財務成本、財務成本管理，進行電算化管理，全方位掌握工程項目各環節成本運用情況，做好成本控制管理工作，避免工程建設項目成本超出預算范圍。

（四）強化施工企業內部審計

內部審計是工程施工企業實施內部控制的關鍵所在。施工企業必須綜合考慮各方面影響因素，將審計部門從其他職能部門中剝離出來，確保其具有獨立性，適當增加審計內容，明確審查重點內容，比如，機械管理、物資管理、安全質量，注重內部控制點，比如，大額現金支付、工程項目資產攤銷。還要定期對內部審計人員進行全面、系統地培訓，提高他們的業務技能，認真做好審計工作，能夠全面、客觀地分析日常工作中各類審計問題出現的原因，向領導層提出具有參考價值的建議、意見。

（五）注重內部員工激勵與考核

在運營管理過程中，工程施工企業必須健全員工激勵與考核制度，借助精神與物質獎勵相結合的方法，給予優秀員工一定的獎勵，比如，加薪、免費深造，工作中表現較差員工也需要接受一定的懲罰，調動員工工作積極性。施工企業要根據關鍵崗位員工輪崗制衡要求，比如，財會、預算、考核，做好不同崗位員工的聘退、培訓工作，對掌握商業機密、核心技術的關鍵崗位員工離退提出相關要求，要圍繞職業道德素養、專業勝任能力，聘用員工。同時，還要根據不同崗位特點，制定可行的激勵約束機制，制定相關標準，將考核、配套獎懲落到實處，實現員工“責、權、利”有機統一，有效執行內部控制。

三、結語

總而言之，在社會市場經濟背景下，工程項目施工企業管理者必須充分意識到風險防范控制的重要性，針對其內部控制存在的問題，通過不同途徑健全內部控制管理制度、內部控制監督機制，合理控制成本控制范圍，進一步優化創新成本控制方法，將運用成本有效控制在預算范圍內，確保一系列施工活動順利開展，經營管理目標順利實現，促使工程項目施工企業獲取更多的經濟利潤，促進社會經濟持續發展。

［1］蔣四榮.施工企業內部控制的問題及對策［J］.會計師，2010，08:73-74.

［2］王爾琦.淺析施工企業內部控制存在的問題與對策［J］.財經界（學術版），2014，11:71+148.

［3］李艷君.淺談施工企業內部控制存在的問題及對策［J］.中國外資，2013，06:135+137.

［4］陳擁軍.淺析施工企業內部控制存在的問題及對策［J］.經濟師，2013，10: 113+115.

［5］李春程.工程施工企業內部控制存在問題與改進措施［J］.現代商業，2011，08:163.

（作者單位：中交一航局第三工程有限公司）

上接（第240頁）

而加強各部門的支出管控、成本報告準確性及預算控制。實現以上目標的主要手段包括成本報告及成本分析等，這些措施在費用發生后執行，若有超支需快速采取糾正措施。

（五）加強成本分析，尋求成本動因

企業可以通過對成本進行深入分析，找出影響成本的根本原因從而改進生產降低成本。成本分析可以相對預算、預測并在根據實際產量調整后的預算基礎上進行，同時根據數量、使用效率和價格三個維度對變動成本差異進行分析匯報。

采礦業日常消耗品的預算差異由數量差異、使用效率及價格差異決定：

?數量差異代表原預算消耗量與根據產量調整后的預算消耗量之間的差異；

?使用效率差異代表實際消耗量與根據產量調整后的預算消耗量之間的差異；

?價格差異代表預算價格與實際價格的不同造成的金額差異，原因通常包括匯率、成本指數、通脹等。

例如采礦業最主要的日常運行消耗成本是采礦設備的燃料消耗和炸藥消耗，可以通過深入的成本分析，找出影響燃料和炸藥的成本是使用數量的差異還是使用效率即燃油或炸藥單耗的影響或者是價格的變動，從而有的放矢地提出改進行動。

（六）建立和完善獎罰機制，明確成本費用責任

員工是企業發展的源動力，要促進企業發展就必須重視企業員工，激發他們工作的熱忱，改變他們對工作的理解和態度。企業應制定完善的績效政策，獎懲分明，鼓勵員工積極工作。這樣就實現了目標、成本與員工工作的掛鉤，不僅對員工工作積極性有調動作用，還能從根本上實現對成本費用目標的達成和管理，是一項利于企業發展的政策。這樣，各級員工有義務確保開支不超預算，認真對待年度預算制定，確保預算的準確性有助于更準確地預測企業及部門下一財年的財務狀況并抓住每個降本增效的機會。

高管及部門經理對各自部門的財務結果負責，并有義務解釋成本差異，在部門中樹立成本控制表率，提高成本意識。成本控制也是各級管理人員績效合約KPI的重要組成部分。

責任成本中心結構對以上責任進行劃分，企業成本中心結構及成本控制責任矩陣包括：

?費用發生從低到高按照企業成本中心結構及責任成本控制矩陣進行審批，即從班組長直至總經理成本中心，并與企業組織結構保持一致；

?成本中心結構內的批準矩陣與企業《財務授權規定》一致；費用的發生及批準由相應的人員負責；

財務負責根據企業活動協調各責任成本中心，提供整體財務指導并持續監控、匯報各部門的財務結果。

三、結語

總而言之，由于礦業自身的屬性不同于其他行業，因此在整個的發展過程中深受成本費用管理的影響，采煤企業必須要充分認識到這一點，重視成本費用管理，加強企業內部的財務控制，才能在低迷的國際礦業大環境下持續保持企業的競爭力。

（作者單位：廣東陽江核電有限公司）