論基層行政事業單位內部控制制度建設

文/張玉梅

論基層行政事業單位內部控制制度建設

文/張玉梅

在社會發展日新月異的新時期，任何一個行業的發展都離不開現代化的大背景，內部控制正是現代管理方式中的一種，內部控制的優劣從一定程度上反映了一個單位的管理水平。因此，分析當前基層行政事業單位的內部控制建設中存在的問題，并針對問題提出行之有效的解決方法，對提高基層行政事業單位的管理具有重要作用。

基層行政事業單位；內部控制；制度建設

內部控制對一個單位的發展和管理具有重要的作用，我國財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》中就要求，行政事業單位要加強單位內部控制，要求全面推進行政事業單位內部控制建設，并對行政事業單位的內部控制的總體要求、主要任務和保障措施作了指導和規定。基層行政事業單位，作為我國的行政事業單位中與人民群眾聯系最緊密的基層單位，其內部控制的建設以及內部控制所能發揮的作用則顯得尤為重要。

行政事業單位從性質上來講，是屬于政府機構，而且是非盈利的國家職能部門，例如，財政局、環保局等。行政事業單位的正常運行和發展將與國家的經濟發展以及社會的穩定息息相關，尤其是基層行政事業單位，在國家各項工作面臨改革和調整的大變革時期，基層行政事業單位的正常運作將與最基層人民群眾的利益有直接的關系。加強基層行政事業單位的內部控制，能夠提高基層行政事業單位的管理水平，適應不斷發展的社會發展新趨勢，是應對當前我國行政事業單位調整和改革新機制的應有之義。

一、基層行政事業單位內部控制制度建設中存在的問題

（一）基層行政事業單位對內部控制的重視不夠，內部控制意識薄弱

我國的行政事業單位，尤其是基層的行政事業單位，由于長期以來的大環境影響，其工作環境相對較為輕松，導致基層的行政事業單位的管理在思想上較為保守和輕視，導致基層行政事業單位的內部控制管理長期得不到應有的重視。我國不少基層行政事業單位的領導對內部控制的認識不夠，有的甚至認為內部控制還影響了領導自身的權利，從而對內部控制持排斥的態度。有的單位將行政事業單位的內部控制單純地理解為預算控制，認為有了預算控制就沒有必要建立內部控制，導致基層事業單位的內部控制沒有建立一個良好的發展環境，從而導致基層行政事業單位的內部控制無法發揮應有的作用。

（二）基層行政事業單位的內部控制制度不完善，部門牽制力量較弱

行政事業單位與其他的企業相比，也有其一定的特殊性質，因此，行政事業單位的管理與企業管理相比，也有著一定的不同，行政事業單位在日常的管理中并沒有將公司的管理制度和理念納入其中，它的單位管理機構的設置以及崗位的安排等等都具有一定的行政色彩。尤其是在基層行政事業單位中，單位內部的機構以及崗位的管理還存在著職責不明確，管理混亂等問題，導致在實際的工作中，基層的行政事業單位的內部控制中一人多職，越權等行為出現。這種基層行政事業單位在內部控制中的機構設置混亂等問題，就嚴重影響了行政事業單位中管理層對會計人員工作的干涉，影響到會計工作的獨立性，從而導致各個部門之間的牽制以及管理職能受到影響。

（三）基層行政事業單位的內部控制實際執行、監督機制不完善

在我國當前的一些基層行政事業單位中，單位內部控制的機制還有待完善。例如，對基層行政事業單位的內部控制主要依靠事后的控制管理中，而對事前控制以及事中的實際執行和操作則相對較為薄弱，有的單位還沒有建立事前和事中的內部控制建設機制。對于基層行政事業單位的內部控制的事后控制，也還存在著一些問題，具有很多的局限性。例如，行政事業單位的機構設置部門崗位以及人員較多，崗位職責不明確，這就導致了行政事業單位的內部控制在信息傳遞以及反饋上面不能夠做到及時有效，影響了內部控制的管理，達不到應有的管理效果。在事后的監督中，尚沒有一個健全的監督機制作為保障，使得基層行政事業單位的內部控制事后總結以及處理問題時的效率大打折扣，同時也給在內部控制中意識不強的人員一些可乘之機，導致基層行政事業單位的內部控制發揮不了應有的作用，影響了內部控制的建設。

二、基層行政事業單位加強內部控制制度建設的對策研究

（一）加強基層行政事業單位對內部控制的重視，強化內部控制意識

基層行政事業單位加強內部控制制度建設，就要從思想意識上的改變和提高入手，加強基層行政事業單位對內部控制的重視，強化內部控制意識。首先從基

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