“營改增”對企業行為影響的實證解析

文/劉波

“營改增”對企業行為影響的實證解析

文/劉波

在我國企業運行及發展的過程中，營改增體系的出現為企業的運行及行業的創新提供了系統性的依據。文章在研究中，將企業營改增作為研究的重點，對企業行為影響的內容進行了系統性的分析，核心目的是通過對“營改增”理念的分析，實現企業行業的創新，為企業的建立及發展奠定良好基礎。

“營改增”；企業行為；影響分析；實證解析

“營改增”主要是指營業稅改征增值稅，這一內容是我國稅收改革制度的重大舉措，通過營改增項目的確立可以有效推動產業的發展，減輕現代企業中的服務稅務、推動產業的升級及轉型，并為企業服務于企業制造項目的優化進行分析，實現增值稅稅收制度的公平性。營業稅以及增值稅屬于我國稅收結構的重要組成部分，而且，在稅收的過程中占據著十分重要的地位。因此，在企業運行的過程中，應該按照稅務部門的標準進行征收實物，并對營業稅項目進行科學性的繳納，降低企業的繳稅負擔，從而為企業的運行及創新發展奠定良好基礎。

一、營改增對企業稅費的影響

（一）營改增對企業稅負的影響

在營改增項目研究及分析的過程中，通過對營改增前后服務項目的對比分析，可以分析并認識到營改增項目的出現是否降低了企業的稅負。同時，在研究的同時，可以將研究方法分為三種，第一，投入產出表是對工具進行的測算及分析，在服務業的上下游產業以及投入闡述的系數進行分析，可以對企業以前的稅負狀況進行比較。第二，營改增實行前后的統計數據進行實例分析，合理進行其他因素的控制，充分保證企業稅負的影響因素以及相關內容。第三，在一些假設的環境下，應該進行科學性的邏輯及數量推理，增加營改增稅負的影響。在這種數據研究及分析的過程中，應該有效降低稅負現象，保證稅負狀態不出現反增的問題。［1］

（二）營改增對企業績效的影響

在企業運行的過程中，企業營改增制度的建立，會影響企業的績效，在上市企業運行中，將其公開的數據作為樣本，進行考察及驗收，從而實現對企業績效的綜合性分析，并為企業的績效運行提供有效依據。

（三）營改增對企業股價的影響

營改增制度體系的革新，會對上市企業的股價造成一定的影響，在稅收改革之后，會對企業的股價造成一定的沖擊，但是，對于不同的行業其影響的因素存在著一定的差異性。

（四）營改增對企業行為的影響

在企業運行及發展的過程中，營改增項目的確立會對企業的行為造成一定的制約，并在一定程度上降低稅負的現象，影響企業中項目投資的基本結構，以及相關的定價機制。同時，在營改增項目確立的環境下，可以影響企業的投資結構以及相關定價價值，有效提升企業的專業文化，并為企業行為的革新提供良好依據。［2］

二、“營改增”在企業行為中的優化對策

（一）構建完善性的稅務籌劃管理機制

在企業完善性稅務籌劃機制構建中，其籌劃管理制度主要包括以下幾個方面的對策內容：第一，增值稅與企業的營業稅存在著一定的差異性，其中的增值稅是一種價外稅，而營業稅主要是一種價內稅。通過對企業成本費用預算的分析，需要將原有的購進商品進行支出金額的計算，出售的商品應該按照商品的價格以及稅金之間的區別進行計算，有效減少主營業務的收入。在商品定價的過程中，需要在提高商品價格的基礎上實現“營改增”對企業營業利潤的影響，充分保證企業運行的科學性。第二，在企業增值稅進項稅額與銷項稅額相互抵扣的環境下，應該實現對產品價格的嚴格性標榜，當年銷售額與一般納稅人的標準線一致時，就應該進行材料的采購及收集，分析產品的價格，認識到價格差異對企業繳納稅金所造成的影響。對于一些大中型的企業而言，在其運行的過程中，可以通過獨立采購的形式，進行購貨成本的分析，并優先考慮增值稅與納稅人之間的合作關系，強化對物資、材料以及固定資產項目采購的規范性管理，有效降低采購對企業經濟造成的影響。［3］

（二）強化企業行為中的發票管理

企業在進行營改增制度之前，一些企業只需要通過普通的發票就可以進行對發票的管理，但是，在營改增項目執行之后，由于增值稅存在著可抵扣的相關原則，通常情況下納稅人需要進行增值稅專用發票的開發，并在增值稅票務管理的基礎上，實行專業性的發票管理機制。因此，在增值稅發票開具的過程中，企業應該認真處理好相關的流程，嚴格控制線執行以及發票管理的規章制度，不能將發票進行隨意放置，而且也不能出現發票丟失、借出以及撕毀的現象，并對開出的發票進行及時記錄，強化對發票的科學化管理。同時，在企業發票流程管理的過程中，存在著稅務部門培訓機制不規范的現象，應該在強化培訓服務體系的基礎上，實現企業的高效性發展，實現企業的經濟創新。［4］

（三）全面提升會計人員的業務素養

在企業運行及發展的過程中，通過營改增項目體系的確立，規范化的發票管理會一定程度上提升財務人員的工作強度，因此，在企業運行及發展中，應該全面提升企業會計人員的綜合素養，優化企業的運行機制，從而為企業的創新及發展奠定良好基礎。在全面提升企業會計人員培養中，應該做到以下幾點內容：第一，充分掌握“營改增”項目信息，在企業運行及發展的過程中，財務人員應該對營改增有全面性的認識，通過對財務內容、財務影響以及財務意義的分析，構建創新性的制度管理機制，使財務人員在學習的過程中，掌握專業性的技術能力，從而為企業行為的規劃提供依據。而且，在不同環境下，營改增項目的設計存在著生產效應以及影響大不相同的狀態，很多企業運行中存在著稅負壓力，因此，財務人員應該全面掌握營改增的制度體系，根據企業的行業特點，完善企業的財務機制，從而實現企業財務管理以及企業行為的創新發展。第二，全面增強稅收專用發票，提升企業專業性的發票管理機制，在增值稅抵扣項目分析中，應該在稅務稽查中對專用發票進行管理，從而保證企業發票的科學化管理，強化企業的經營理念，從而為發票制度管理機制的確立提供有效保證。第三，充分保證計稅基數與稅率的綜合分析。在營改增確立之后，企業方面應當盡快熟悉增值稅與營業稅新制度下核算方式，進行科學化的制度革新，相關的財務管理人員應該認清企業的納稅途徑，確認企業所使用的稅率，實現對企業稅務以及企業行為的科學管理。［5］

三、結束語

總而言之，在企業運行中，通過營改增制度體系的優化，應該在企業行為優化的同時做到以下幾點內容：首先，企業管理人員應該認識到營改增政策的相關內容，促進企業固定資產的穩步投資，為營改增項目政策的優化提供積極性的服務支持，實現企業的經濟發展。其次，在營改增長期政策構建的過程中，應該構建長效性的制度改革機制，優化企業的服務發展方向，通過精細化、專業化以及項目確立，保證企業的穩定運行，從而實現企業行為的優化及企業項目的創新。

［1］李春瑜.“營改增”對企業行為影響的實證分析［J］.地方財政研究，2016，01:66-71.

［2］秦文.營改增對企業財務管理的影響及應對策略［J］.財經界（學術版），2013，22:253.

［3］尹旭.淺談營改增對企業財務管理的影響以及加強對策［J］.經濟研究導刊，2013，13:145-146.

［4］黃忠意.淺析營改增對企業財務管理的影響［J］.中國鄉鎮企業會計，2013，07: 64-65.

［5］呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業財務管理的影響［J］.會計之友，2015，16:89-91.

（作者單位：融匯通元資產管理有限公司）

上接（第155頁）

東北亞地區經濟的發展，逐步提升我國在國際經濟貿易中的地位，實現經濟強國的中國夢［5］。另外，在開展跨國企業稅收籌劃過程中，企業必須要實行“走出去”的發展理念。“走出去”不僅是要在國外設立子公司或分支機構，同時還要將企業的文化、品牌效應同時實現“走出去”，要不斷提升企業的資源利用率。隨著市場經濟的不斷發展，跨國企業必須實現產業結構上的升級，實現現代化企業的轉型，才能有效的拓展海外經營空間，才能促進國際投資行為，才能實現企業快速穩定的發展。

（四）重視國際稅收協議的相關規定

開展跨國公司稅收籌劃必須要重視合法性。合法性是區別跨國公司稅收籌劃與逃稅、漏稅等行為的最本質的特征。由于各國制定的稅收政策具有較大的差異性，且對于產生偷稅、漏稅行為的企業處罰措施也不盡相同。如果跨國企業違反了當地的法律法規規定，則必然會降低企業的品牌效應，給企業造成巨大的損失。因此，在開展跨國公司稅收籌劃時，必須要充分重視國際稅收協議的相關規定。另外，跨國企業該可以參照現行的跨國公司稅收籌劃方式來實現稅負的最小化，如會計計算、資本弱化等方式，在開展跨國公司稅收籌劃時也要充分注重因地制宜，增加稅收籌劃的靈活性，通過有效合法的經濟手段實現經濟利益的最大化［6］。

三、結語

綜上所述，充分利用轉移定價、注重利用現代化信息技術、結合“引進來”與“走出去”的發展理念、重視國際稅收協議的相關規定是開展跨國稅收籌劃的有效策略，通過高效、科學的方法實現稅負的最小化、經濟收益的最大化。

［1］閆學忠.稅收籌劃在企業中的應用策略研究——以某連鎖超市整體業務稅收籌劃為例［J］.注冊稅務師，2015，02（01）: 42-45.

［2］呂勝，劉霞玲.“引進來”和“走出去”戰略中我國跨國公司的國際稅收籌劃［J］.經營與管理，2015，03（06）:50-51.

［3］葛剛.新會計準則下稅收籌劃的方法與策略——基于國際準則的視角［J］.財經界（學術版），2015，02（11）:326.

［4］沈寶福.優惠型企業稅務籌劃方法的實踐與探討——以上海紡織發展總公司為例［J］.會計之友，2013，01（08）:88-90.

［5］周書靈，李仲軼，寧青青.小企業稅收籌劃研究——基于小企業會計準則與企業所得稅法之差異［J］.商丘師范學院學報，2013，05（07）:94-96.

［6］呂偉.分析師跟蹤、產權安排與公司避稅行為——來自新企業所得稅法實施后的經驗證據［J］.山西財經大學學報，2010，02（11）:60-66.

（作者單位：山東省國際投資促進中心）