貿易企業財務內部監督的完善之思考

文/林嘉

貿易企業財務內部監督的完善之思考

文/林嘉

隨著社會經濟的進步發展，企業財務內部監督制度隨之誕生，該制度是組成會計監督管理體系的重要部分，其以維護集體利益和國家財經紀律與利益為目的。但基于現行企業制度背景下，以及各種因素的影響，使得企業財務內部監督職能嚴重被弱化，管理過于渙散，造成一系列違規違紀問題，如小金庫盛行、國有資產流失等頻頻發生，甚至呈現逐年增長的勢態。為此，本文將主要探討完善貿易企業財務內部監督的策略。

貿易企業；財務工作；內部監督；完善策略

眾所周知，我國《會計法》以社會主義市場經濟目標為根據，是為增加企業單位經濟效益，確保會計信息真實性、完整性等所存在的法律。其制定了包括內部監督、社會監督與政府監督的會計監督體系，能夠有效規避企業經營活動中出現違反國家法紀的風險，達到維護企業資產安全，提高經營管理效率的目的，因此，各企業內部均有建立財務內部監督制度。然而，在社會經濟不斷發展的當前，企業財務內部監督不完善的問題逐漸顯露，嚴重制約了企業的可持續發展。

一、貿易企業財務內部監督的重要性

（一）具有促進企業發展的作用

企業是一個盈利性組織，其經濟經營管理方面，除去企業內部監督之外，還包括社會監督和政府監督，這三種監督相結合即企業財務內部監督。而該體系在企業中，具有主動性的為企業內部監督，社會及政府的監督處于被動狀態，其中政府部門的監督具有強制性，社會審計監督則極具鑒定性。因此，基于社會市場經濟發展背景下，采取內外部相結合所形成的監督體系可有效促進企業發展。

（二）能夠避免國有資產的流失

現階段，市場競爭雖然日益激烈，但部分資金雄厚的企業，因其技術先進、資金充裕，逐漸憑其優勢占領了大量市場，并對我國國民經濟發揮著主導作用。然而，經濟體制的持續改革，使得國有企業面臨著會計失誤所致的國有資產損失風險，因此，這就需要不斷完善企業財務內部監督制度，才能保證企業投資決策和戰略方向準確無誤。

（三）其他重要性

我國《會計法》明確規定各單位企業都應完善建立企業財務內部監督制度，但僅僅制定制度明顯不足，這還需要加強執行力度，因為企業財務內部監督制度是企業法定義務，故必須積極建立履行。同時企業實施該制度，對財會人員行為具有規范作用，能夠有效防止會計信息失真造成企業決策失誤所致的風險，并且定期審查監督會計賬目，還可防止企業財產流失。此外，財務內部監督可為審計、統計部門提供真實可靠的數據信息，極具規范完善社會主義市場經濟的積極作用。

二、貿易企業財務內部監督現狀分析

（一）缺乏良好監督環境

當前，就大部分企業財務內部監督環境而言，雖然崗位設置、組織架構和部門責任具有一定的科學性，但尚無優質的財務內部監督環境。從管理層方面來說，部門負責人不具備風險控制分析和識別的能力意識。從經營理念方面來說，大部分企業對財務內部監督不夠重視，缺乏完善科學的監督管理制度。比如財務內部監督文化方面，大部分企業在企業文化建設中沒有融入財務內部監督，職員缺乏財務內部監督的主觀能動性，嚴重制約著財務內部監督工作的順利開展。

（二）缺乏完善的監督機制

現階段，就財務內部監督組織方面來看，大部分企業尚有待完善，不僅各部門職責模糊，難以避免職責交叉風險，未對相互沖突的部門進行分享處理設置；并且缺乏明確的崗位目標責任制，各部門間缺乏配合與制約，無法形成協調的財務內部監督體系。此外，在財務內部監督程序設計中，一方面授權審批體系過于單一，如內部管理方面，不能嚴格按照規章制度進行人事或職務的變動；另一方面財務結算與資金業務上，由于操作環節及手續較為繁瑣，相關人員無法有效控制和掌握風險重點；同時在實際業務操作方面，審查機制不夠統一，未能嚴格控制業務。這些問題的存在均不利于落實企業財務內部監督。

（三）財務內部監督合力薄弱

由于當前大部分企業的財務內部監督合力建立不夠完善，沒能設置專門的部門履行財務內部監督職能，僅是將其分散至相關部門執行，因此隨著企業不斷創新自身業務，導致財務內部監督無法滿足企業發展需求，再加上清理、修改及完善不夠及時，促使部分業務運作過于盲目。同時還存在制度建設簡單化的問題，比如獎懲措施的制定，尚無系統完整的激勵機制，其相對較為苛刻，導致工作中部分職員出現推卸責任的情況，不利于財務內部監督的執行。

三、貿易企業完善財務內部監督的策略

（一）改善財務內部監督環境

貿易企業要加強經營權與產權分享制度的建立，以現代化企業制度為運營基礎，才能促進財務內部監督實現。因此，貿易企業要立足于長遠戰略發展之上，加強內部組織結構的優化，對分支機構“監督”與“分權”的關系進行正確處理，并不斷完善企業財務等部門的監督運行機制，確保各部門在獨立負責各自業務的同時，得到有效合理的監督，充分發揮企業財務內部監督的效用。此外，在優化內部監督環境時，應進一步改進監督模式，將財務內部監督視為企業管理重點內容，并結合企業發展戰略，將其作為企業發展的重要支柱，加強建設財務內部監督文化，增強其合力以形成有效合理的企業文化體系與運營機制。與此同時，還應提高財務內部監督的重視程度，讓企業財務人員與管理人員認識到其重要性，才能真正將國家出臺的政策法規貫徹落實到其財務內部監督中。

（二）健全財務內部監督體制

貿易企業應結合自身新業務、新領域等實際需求，加強財務內部監督體制的不斷完善，特別是要科學化、規范化、強化性的規定新產品等處理細節，充分保證企業各業務做到有法可依。而就建設財務內部監督方面，應提高“頂層設計”的重視程度，設置獨立的財務監督機構，以審核監督財務工作質量，并研究調查財務內部監督過程中所留存的問題，深入分析問題存在原因，在基于分析結果之上建設財務內部監督相關制度，包括監督目標、整改、獎懲、激勵及落實等制度。同時對于轉授權管理機制應確保合法性、合理性、規范性和科學性，將相應權力落實到各部門，使其均能控制管理權限進行業務操作，尤其是對管理者、業務員、執行員加大決策、執行的約束力度，明確崗位職責的任務，最大化減少內部人員權力高出企業的問題。

（三）提高財務內部監督合力

貿易企業應設立財務內部監督“一把手”負責制，即由各部門負責人負總責，在推出相關業務及產品前，對其進行必要的風險分析評估，保證各級部門與職員均可提升服務風險意識。加強財務內部監督體系的完善建立，以形成強大的財務內部監督合力，并嚴格遵循全面控制、全程控制、全員控制的原則，充分實現科學性、持續性、健全性和規范化的企業財務內部監督系統，并加強財務內部監督獎懲體系的進一步健全，積極獎勵對財務內部監督具有貢獻的職員，對不利于財務內部監督的行為予以懲處，特別是嚴重違規違紀的必須移交司法機關處理。此外，在提高財務內部監督合力時，應及時建設內部監督運行體系，加強內部監督聯席會議制度建設，要求管理者、各部門及財務人員全部參與到財務內部監督中，共同研究解決其所存問題，制定科學合理的執行方案，將其全面落實到企業經營運行中，以此加強財務內部監督合力，不斷提高財務內部監督的效果。

四、結束語

據上述的分析可知，財務內部監督可促進貿易企業發展，避免國有資產的不必要損失，并確保會計信息的真實可靠性，因此具有非常重要的作用。但從當前貿易企業財務內部監督的現狀來看，尚缺乏優質良好的內部監督環境，并且內部監督機制不夠完善，同時財務內部監督合力有待進一步加強。故而，這就需要獨立設置內部監督部門，深入分析研究財務內部監督中所存在的問題，通過不斷優化財務內部監督環境，健全財務內部監督體制等，提高財務內部監督質量。

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［5］張書博.淺談完善企業內部會計監督機制［J］.商情，2013（38）:106-107.

（作者單位：福建省交通建設投資有限公司）

上接（第60頁）

遠超過公司披露的會計信息。企業財務缺乏控制意識，難以嚴格管理績效與資金，從而出現資金閑置或資金不足的情況；庫存控制薄弱，造成財務松弛；如何界定財務管理的基本權利，采取什么樣的有效的財務管理方法，實現財務管理的目標，成為企業需要解決的問題。知識經濟是一種以生產、分配和使用知識和信息為基礎的經濟，它是傳統的以植物、機械、資本為主要內容的資源配置結構，是以知識資本資源配置結構為主。而我國現有的產權理論和制度仍然保持著“產權理論”，忽視了人力資本對公司發展的重要作用。事實上，在現有的市場經濟中，創造、接收、使用、處理信息知識和技術的員工在創造財富的企業中發揮著越來越重要的作用。因此在傳統工業經濟向知識經濟過渡的時期，現代企業不再僅僅是“所有權與經營權分離”的問題，現代企業實際上是資本與智力資本之間的經營權和所有權，是按照契約、利益相關者的產權合作。

企業除部分自有資金外，銀行和其他金融機構是企業資金的主要來源，特別是對中小企業和銀行甚至同意貸款公司，由于高風險和提高貸款利率，從而增加了企業融資成本；機構不完善，缺乏中介機構和擔保機構。

六、結束語

根據本文的描述可以發現，雖然我國在經濟方面發展的速度非常之快，但是在一些方面還是沒有跟上步伐。我國的施工企業中還是存在著不規范的財務管理，同時很多企業對財務管理的職能理解有偏差，因此本文就對財務管理進行透徹的分析，希望對施工企業在財務管理方面有一定的幫助。

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（作者單位：貴州橋梁建設集團有限責任公司）