供電企業的稅務籌劃應用

李曼 徐磊

（國網安徽省電力公司亳州供電公司安徽亳州236800）

供電企業的稅務籌劃應用

李曼 徐磊

（國網安徽省電力公司亳州供電公司安徽亳州236800）

近幾年來，我國綜合國力的穩定發展帶動了供電企業的建設，為了使供電企業的發展能夠更加的完善，稅務籌劃起到了很大的作用，通過使用正規的稅務籌劃方案，能夠大大降低供電企業的運營成本，有助于供電企業經濟效益的穩定提升。在供電企業運營過程中，經常會出現籌資、投資、分配等經濟活動，使用稅務籌劃能夠對這些經濟活動進行科學的配比與規劃，將供電企業的資金成本按照最優化的方式進行分配，促進供電企業的穩定發展。

供電企業；稅務籌劃；應用

前言

現階段供電企業之間的競爭越來越激烈，為了在變幻莫測的市場經濟環境中占據一席之地，必須要對供電企業的發展模式進行調整與完善，其中很多企業采用了稅務籌劃的方式進行內部建設，并且取得了理想的效果，不僅為供電企業節省了很多不必要的開支，還促進了供電企業的發展。但是，我國還是有很多規模比較小的供電企業沒有認識到稅務籌劃的重要性，稅務籌劃過程還有很多值得完善的地方。

1 稅務籌劃的相關概述

1.1 稅務籌劃的基本介紹

在法律允許的范圍內，對企業經營、籌資、投資、分配等經濟活動進行合理的分配與規劃，從而實現“節稅”的目標就叫做稅務籌劃。從歷史的角度來看，這種稅務籌劃的方案很早就存在了，20世紀30年代就已經開始在西方國家有所深入，并且取得了法律的認可。隨著時代的推移，在其他國家開始廣泛的應用，成為企業發展過程中必不可少的一個環節[1]。

1.2 稅務籌劃的基本特征

1.2.1 合法性

合法性是指稅務籌劃在企業使用過程中必須要嚴格遵照相關的法律、法規，在法律允許的范圍內進行實施，一般情況下，企業必須要遵循兩項基本原則：①遵守稅法；②不違反稅法。由此可見，合法性是企業進行稅務籌劃的大前提，企業在進行稅務籌劃實施的過程中，不可能只設計一種方案，這種情況下納稅人可以靈活的運用自己的稅法知識，對各個方案進行統籌規劃，從而選擇出最佳的稅務籌劃方案，大大降低了企業在運營過程中的資金支出，為企業經濟效益的穩定發展提供基本保障。另外，在進行稅務籌劃選擇的時候，不能違反相關稅法，通過逃避納稅來降低企業的稅務負擔，這種稅務籌劃是違法法律的，受到我國法律的嚴令禁止。

1.2.2 籌劃性

在企業進行納稅之前，首先會對企業的各種經濟活動進行統一的規劃，從而有針對性的制定出稅務籌劃方案供納稅人進行比對、選擇，從根本上實現減輕企業納稅負擔的目標。但是，在實際企業納稅籌劃的過程中，經常會存在滯后的現象，當企業交易行為已經發生之后，才開始進行納稅的規劃，沒有事先做好準備工作，嚴重影響了稅務籌劃的效果。另外，在企業進行籌資、投資、分配等經濟活動的時候，根據不同的納稅對象，其稅收的相關制度也不盡相同，還需要根據國家制定的法律、法規進行詳細的分析，有助于納稅人更好的對稅務籌劃方案進行選擇[2]。

1.2.3 目的性

企業實施稅務籌劃的主要目的就是要降低企業納稅支出，大大降低企業的納稅負擔，從而提高其經濟效益，促進企業的發展。一般情況下，企業會從兩個方面去實現這一目標：①選擇低稅負。低稅負就是企業在納稅的時候支付比較低的稅收成本，納稅數額降低了，企業用于運用的資金自然就提高了，促進了企業經濟效益的提升。②延緩納稅時間，不按照國家規定的納稅時間進行納稅，在法律允許的范圍內，向有關部門申請延緩納稅時間，給企業資金流通一定的時間，從本質上來看，延緩納稅時間就相當于企業得到了一筆沒有利息的貸款，對企業經濟建設的發展會有很大的幫助[3]。

1.2.4 風險性

稅務籌劃的過程具有一定的風險性，并不能保障每一次的納稅籌劃都能夠獲得預期的效果。企業稅務籌劃受到成本的影響比較嚴重，在稅務籌劃的過程中，要想保證稅務籌劃方案的順利實施，經常會出現增加成本的現象，而這些額外的成本會對稅務籌劃造成不同程度的影響。企業稅務籌劃的成本分為隱性成本和顯性成本，像是聘請專業的技術人員進行稅務籌劃，對稅務籌劃方案進行選擇造成的資金浪費等，都會增加稅務籌劃成本。如果不能妥善處理好這些額外成本，就會造成納稅人決策不當的現象，不僅沒有降低企業的納稅金額，反倒有所增加，給企業的經濟建設帶來巨大的風險[4]。

2 供電企業稅務籌劃實施的現狀

近幾年來，人民群眾的生活水平有了很大的提升，對供電的持續性與穩定性的要求也越來越多，為了促進供電企業更快、更好的發展，實施稅務籌劃方案是非常必要的。供電企業發展過程中會涉及到很多環節，每一個環節的發展情況都會對供電企業的稅務籌劃造成不同程度的影響，因此，在進行供電企業稅務籌劃的時候，也要從很多個方面進行規劃，制定出最佳的稅務籌劃方案。對于供電企業來說，其主要的稅務籌劃環節在經營階段。

表1 不同條件對納稅負擔的影響

一般分兩個方面進行研究：①籌資安排方面，籌資成本中的納稅因素會影響企業的籌資方式和籌資渠道，不同的籌資方式與籌資渠道的組合會影響供電企業納稅負擔，通過表1我們能夠知道，籌資方式對納稅負擔的影響為46%，而籌資渠道占39%，因此，在進行籌資方式與籌資渠道組合的時候，一定要選擇最佳的組合方案，最大限度的為供電企業節約籌資成本。②核算方法上，在對供電企業的經營活動進行核算的過程中，要選擇最佳的核算方案，盡可能的延緩納稅時間，為供電企業提供一個沒有利息的貸款，增加供電企業資金流動的效率，是供電企業的每一筆資金成本都能得到充分的利用，從而實現“節稅”的目標[5]。以某供電企業的納稅情況為例：

表2 某供電企業的納稅情況

由表2可知，供電企業每年要花費大量的資金在納稅上面，如果不采用科學的手段對納稅成本進行控制，都對企業經濟建設的發展造成嚴重的影響。

3 促進供電企業稅務籌劃實行的對策

3.1 建立完善的稅收風險防控體系

現階段我國供電企業的稅務籌劃應用還在處于探索階段，在很多方面都不是非常的完善，尤其是沒有健全的稅收風險防控體系，加大了稅務籌劃的風險。在完善的稅收風險防控體系的指導下，供電企業會形成一種集約化的稅收資源，能夠在第一時間對國家的經濟建設和稅務政策進行了解，在不違反法律、法規的前提下，制定合理的供電企業稅務籌劃方案，提高工作人員稅收風險自我保護的意識，真正做到不多繳稅、不少繳稅，大大降低了供電企業的納稅成本，促進其經濟建設的穩定發展。

3.2 加強稅收風險防控體系的運作力度

在執行稅收風險防控體系的時候，要嚴格遵循供電企業的規章制度進行，確保防控體系的運行效率和運行質量，為供電企業的稅務籌劃的順利實施提供保障。另外，還要制定嚴謹的內控體系標準，將其融入到供電企業發展中的各個環節中，提高工作人員的風險識別安全意識，實現資源的合理配置與應用，為供電企業降低納稅成本，提高經濟效益提高保障[6]。

4 結論

綜上分析可知，隨著供電市場的競爭越來越激烈，稅務籌劃在供電企業中的地位就逐漸提高，只有科學的對企業內部的財務進行管理，才能確保企業發展過程中的運營資金，從而提高其綜合競爭力，降低納稅成本。

[1]杜燕.論供電企業的稅務籌劃應用[D].大連海事大學，2014.

[2]王翠霞.淺談供電企業稅務籌劃的管理與技巧[J].財經界（學術版），2013，22：248+250.

[3]吳長炳，朱承平，丁婧.基于“三全一多樣”的縣級供電企業稅務籌劃[J].安徽電氣工程職業技術學院學報，2013，04：40～45.

[4]戴卓瓊.關于供電企業的增值稅納稅籌劃應用技巧探析[J].現代經濟信息，2012，24：332+358.

[5]李雪.供電企業增值稅稅務籌劃問題的探討[J].財經界（學術版），2013，18：238.

[6]蘇靜如，高習穎.淺談供電企業的增值稅納稅籌劃應用技巧[J].經營管理者，2011，19：44.

F275.4

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1004-7344（2016）28-0259-02

2016-9-17