事業單位財務管理中納稅籌劃及合理避稅策略分析

文/杜鵬

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事業單位財務管理中納稅籌劃及合理避稅策略分析

文/杜鵬

摘要：事業單位財務管理中的納稅策劃主要涉及到了納稅籌劃以及合理避稅等項目。文章在研究中，將事業單位的財務管理作為重點，探究了事業單位中納稅籌劃及合理避稅的相關策略，核心目的是通過稅務問題的分析，實現事業單位財務管理的科學化發展。

關鍵詞：事業單位；財務管理；納稅籌劃；合理避稅伴隨事業單位的運行及發展，事業單位管理者為了充分調動員工工作的積極性，會通過制定激勵性的制度方案，提高單位工作人員的積極性。但是，在事業單位運行中，由于出現稅收籌劃的臨界點問題，導致事業單位中員工的增加收入沒有起到積極協調的作用。因此，在不違反國家稅收法律的基礎上，利用相關的稅收政策實行合理的避稅成為事業單位個人稅收中的必然手段，并同合理的稅收實現企業利益的最大化。

一、事業單位薪酬納稅籌劃的現狀分析

（一）酬薪納稅籌劃力度不足

在研究分析中可以發現，在一些事業單位運行及發展的過程中，存在著工資以及勞務報酬等納稅籌劃力度不足的現象，一些專業性的籌劃并沒有專門的人員進行分析，從而導致個人所得稅的納稅籌劃力度不足，使很多項目工作不能得到全面、有效的保證。同時，在某些事業單位個人所得稅籌劃的過程中，人均薪酬納稅計劃沒有經過合理設計，這些現象的出現導致事業點位職工承受更大的稅收負擔。［1］

（二）薪酬納稅涉及范圍較小

事業單位中，由于績效獎勵、假日津貼以及扣除養老保險費等因素的限制，導致資格個別月的支出會與以往薪酬金額存在著一定的差異性，更為嚴重的會在某種程度上出現工資的波動。而且，在職工福利設計中，應該包括員工的午餐、辦公室用品以及交通費用的補貼，而且也應該包括住房、旅游等費用的支出，但是，在一些事業單位中并沒有設計相關的補助，因此，在事業納稅籌劃的過程中，其相關的內容有待完善。

（三）缺乏年終獎發放的籌劃機制

在事業單位薪酬納稅規劃的過程中，很多職工都希望在年底獲獎金，這一獎金的獲得也就是單位對自己本年度成績的肯定，但是，在一些事業單位中，員工12月份的工資會明顯高于其它月，所支出的稅費也就較多，這種現象的出現主要是由于缺乏系統性的統籌規劃，從而為企業員工年終獎的發放造成了影響。

二、事業單位財務管理中納稅籌劃及合理避稅策略

（一）根據稅法進行事業單位個人稅收的合理避免

在事業單位運行及發展的過程中，一些事業單位會通過主要經費的來源進行財政撥付處理，并在此基礎上構建差額補貼制度，這種現象的出現屬于實行差額補貼的單位。但是在稅法制度分析的過程中，會由國家財政部門將相關的費用撥付給相關事業單位，主要包括了一些沒有收入來源的事業單位，而且也包含了實行差額補貼的事業單位等。因此，在這種狀態下應該對事業單位進行納稅的籌劃。對于一些有經濟來源以及相關屬性的事業單位，應該由國家的財務部門進行直接性的經濟補償，企業應該將企業的經營業務進行記載，通過對定額項目的分析進行定額貼花。例如，事業單位中的社會保險制度構建中，對于失業保險以及醫療保險等可以構建優惠性的政策形勢，在審計部門審核之后，將相關稅收在稅前進行扣除。［2］

（二）構建分開開發的加班補貼避稅政策

事業單位運行職工，可以構建分開式的財政補貼方式，通過薪金、全年一次性獎勵以及勞務報酬等資金的融合，將補貼平均在每個月中發放，從而達到少繳稅的最終目的。例如，在事業單位運行中，可以根據企業的運行現狀，構建單位薪酬以及勞務報酬的發放機制，其流程可以如圖1所示。

例如，在某事業單位中，職工30人，在不考慮五險一金的狀態下，2012年的人均月工資為2000元，春節加班的補貼達到了6180元，而當按照9-11月份的平均工資發放時，經過計算可以發現每人每月平均工資達到了1545元，所支出的稅率為3%，事業單位員工所繳費用為1.35元，如果將這些工資在加班后的一個月進行發放，所繳納的稅率就達到了20%，應該扣除稅費555元，通過計算可以發現，該月的個人所得稅為381元，經過對比可以發現，不同薪金發放形式存在著一定的差異性，通過與每月工資的統合，可以達到最終合理避稅的目的。

（三）通過“臨界點”的控制合理避稅

事業單位個人所得稅稅收的過程中，經常會出現多拿一塊卻要對繳幾百的納稅狀況，導致一些事業單位中的員工，以為自己的工資較多，在納稅之后所獲得的金額卻相對較少，在這種狀態下，就需要事業單位中的財務管理部門在員工發放年終獎之前，做好針對性的稅收統籌計劃，有效避免多發少拿的現象。如果不能進行科學化的稅收統籌，會使單位的稅收負擔逐漸增多。因此，事業單位的財務部門應該在員工獎金發放之前就進行預先確定獎金的發放，然后再利用公式進行員工個人獲得稅的計算，將其多出收入作為年終獎金，保證事業單位財務管理中的納稅籌劃以及合理避稅策略得到有效執行。［3］

圖1　單位薪酬以及勞務報酬的發放

三、結束語

總而言之，在事業單位運行及發展的過程中，通過合理制定或確認收入部門的標準，可以為事業單位財務管理工作的構建提供有效依據。如果在事業單位運行中，只是按照財務部門進行納稅籌劃工作，會為事業單位的運行造成制約。因此，事業單位應該逐漸提升整體意識，提高財務部門以及人力資源管理部門的專業素養，實現各個部門的職能溝通，提高納稅籌劃的整體水平，構建合理避稅的相關機制，從而為事業單位中職員個人所得稅的合理支付提供有效依據。

參考文獻：

［1］方如婷.事業單位財務管理中納稅籌劃及合理避稅策略分析［J］.現代經濟信息，2012，09：219.

［2］蔡溢，杜竹婷.事業單位個人所得稅薪酬設計的納稅籌劃——以云南省某單位為例［J］.會計之友，2014，11：98-102.

［3］斯琴.經營性事業單位納稅籌劃［D］.內蒙古大學，2014.

作者單位：（綿陽職業技術學院）