“五環節”提升項目預算閉環管理水平

姚鋒中

（國網福建南安市供電有限公司）

“五環節”提升項目預算閉環管理水平

姚鋒中

（國網福建南安市供電有限公司）

前言

項目預算閉環管理是全面預算管理的重要組成部分，項目預算閉環管理主要是通過預算的計劃、控制、反映、監督和考核職能，更好的落實專業部門在項目預算全過程中的職責發揮，實現全面加強標準化管理體系的建設。公司為了做好項目預算閉環管理，從項目源頭開始，將監督、控制和考核貫穿至施工、竣工、驗收、結算、轉資、項目關閉整個環節，有力的促進了公司項目開展的實效性，同時有效提升成本控制。

1 實施背景

項目預算閉環管理主要是通過預算的計劃、控制、反映、監督和考核職能，更好的落實專業部門在項目預算全過程中的職責發揮，實現全面加強標準化管理體系的建設。

2 內涵和做法

2.1 公司制定項目預算閉環“五環節”的管理工作流程

圖1

（1）項目預算目標制定環節：項目預算目標制定是項目預算管理的核心環節，它既是項目預算編制的基礎，也是嚴格實行項目預算閉環的目標。

（2）項目預算編制環節：項目預算編制工作的主要任務是將“已經制定的項目預算目標”具體化并分解到各個預算單位，由各預算單位通過財務管控系統發起每個項目的預算編制，實現結果與動因的平衡和客觀指標與主觀指標的平衡，預算編制的過程要緊密圍繞這個“使命”，注意平衡原則、協調原則和因果聯系原則。

（3）項目預算執行環節：項目預算執行是對“已經編制好的預算”的實施，項目預算的有效實施需要激勵措施與強制約束措施來加以保障，所以要制定執行項目預算的激勵制度、監控制度和獎懲制度，使項目預算真正的實現閉環管理。

（4）項目預算考評環節：預算考評是對“項目預算執行的過程和結果”的考核和評價。考評的目的：①了解項目預算執行過程，為事后控制提供依據，提高項目預算閉環管理的完整性和權威性；②分析項目預算執行效果，為調整新一輪的項目預算管理提供有益的建議。此環節需要一套完善的預算考評制度的支持，考評制度的制定要遵循三個原則：公開公正原則、權責利匹配原則，分層面考評原則。項目預算考評的指標應該包括項目預算編制科學、合理性指標、項目預算內部流程預算指標、項目預算完成率指標、項目預算關閉時期指標。

（5）項目預算調整環節：項目預算調整是結合預算考評的結果，對整個項目預算閉環管理做出的調節和優化過程，此環節應該結合預算考評結果中分析預算管理中四個層面的指標和四個層面之間的聯系，進而提煉在整個項目預算閉環管理過程中為公司節約成本的因素，進而分析四個層面的矛盾平衡狀態與協調狀態，最后制定預算調整方案，為下一輪的項目預算管理提供指導。

項目預算閉環“五環節”作為公司項目管理的一個重要手段，對項目執行的好壞起到關鍵的作用。在管理過程中，出臺的考評辦法是否合理，目標是否明確都將影響整個項目管理的科學性，因此，每個周期還必須對項目預算閉環管理進行評估，評估的方法主要采取公司各單位（部門）對預算管理各環節的執行情況和出現的問題進行分析，分析應細化至每個項目全過程開展情況，并形成書面報告，上報至公司財務部；由公司財務部對各單位上報的分析進行梳理、匯總、整合，形成公司年度項目預算閉環管理的分析報告，提交公司領導；再由公司領導小組對該年度項目預算閉環管理的執行情況進行審核、評估。以此作為下一年度項目預算閉環管理的改進依據，以確保項目預算閉環管理能持續有效的進行。

2.2 確保流程正常運行的人力資源保證

為了確保公司項目預算閉環管理能正常順利運行，必須配置相應的專責，細化崗位，做到各項目環節均有崗位匹配，人力資源保證與控制是公司項目預算閉環管理順利進行的基礎設施，只有人員分工明確、職責清晰，才能通過團隊配合做好項目預算閉環管理，實現目標。

2.3 保證流程正常運行的專業管理績效考核與控制

在人力資源保證流程正常運行的情況下，為了使公司的項目預算閉環管理提升新的層次，充分發揮其作用，還必須加強專業管理，對各環節各崗位的專業技能開展培訓、提升業務技能水平，對專業管理進行績效考核與控制，針對各環節的執行情況，有獎有懲，通過績效考核與控制，加強各專責的業務水平，確保流程正常順利、科學運行。

3 特色亮點

公司項目預算閉環管理“五環節”：項目預算目標定制環節→項目預算編制環節→項目預算執行環節→項目預算考評環節→項目預算調整環節。

公司項目預算閉環管理總體目標值：加強項目全過程管理，縮短項目執行周期，節約項目成本。

公司為實現項目預算閉環管理，從預算源頭開始，將監督、控制和考核貫穿至施工、竣工、驗收、結算、轉資、項目關閉整個環節，通過應用信息化手段強化項目預算編制、執行、控制及分析評價，有力的促進了公司項目開展的實效性，在成本控制等方面取得了良好的成效。

4 具體案例

4.1 落實項目預算閉環管理

近來通過項目預算閉環管理的開展，公司的項目管理已提升到一個新的臺階，大多項目都得以順利進行，為公司節約了項目成本的開支，為公司的經營管理做出了貢獻。由于項目預算閉環管理開展時間較短，各單位重視力度不夠，意識淺，各單位的領導對項目預算閉環管理并未采取有力措施，在執行過程中還存在部分問題。①從預算目標制定開始，就很不明確，對各項目的可行性分析不到位，導致預算目標制定時就存在很多不合理之處，與實際偏差較大；②在預算編制環節，主要有業務專責進行編制，部門審核未發揮作用，審核力度不到位，未發現錯誤，導致預算編制上報完成后，執行過程中才發現錯誤，產生偏差；③在預算執行過程中出現申報預算的項目未執行，部分漏報預算的項目需要執行而無預算可執行的現象；④在預算調整環節，出現項目預算調整次數較多的現象，甚至個別項目因為前期工作未安排合理，導致頻繁調整預算。以上四個問題給項目預算閉環管理帶來諸多阻礙，開展較為不順利。

4.2 項目預算閉環管理改進措施

對于執行過程中存在的不足之處，公司財務部將結合公司實際情況，組織各單位開展定期的分析、討論，由公司分管領導帶頭組織成立項目預算各環節的專業評審小組，充分發揮其作用，建立健全的考評機制，加大各環節的考核力度，使項目預算閉環管理順利開展，為公司全面預算管理的順利進行發揮重要作用。

F406.7

A

1004-7344（2016）25-0270-01

2016-7-26

姚鋒中（1977-），中級會計師，會計，本科。