營改增對企業財務管理的影響

◎王政

營改增對企業財務管理的影響

◎王政

企業財務管理是整個企業經營發展的重要手段，不僅可以優化企業的資源配置，還能有效的提高企業的發展效率。營改增是營業稅改增值稅的簡稱，企業的財務管理人員要及時掌握應對措施，從而將營改增對企業財務管理的不利影響降到最低。

財務管理是企業經營發展的關鍵，也關系到企業發展的進度。營改增是我國稅務制度改革所邁出的關鍵性的一步，它的出現對企業財務管理的工作帶來了巨大挑戰，企業要想得到一個長遠的健康穩定的發展，就必須積極尋找對策來有效的降低營改增所帶來的不利影響，從而能夠使企業盡快適應稅務改革的新趨勢。

營改增隊企業財務管理所造成的影響

營改增對企業計稅方法和稅率的影響。在進行營改增的相關政策之前，大部分的企業是以營業額計稅來計算繳稅金額的。在實行營改增政策之后，原材料成本占比低而人工費用占比高的企業，其增值稅的銷項稅額相比于在實行營改增政策之前來說是明顯增加了，但是相對能抵扣的進項稅額卻沒有發生太大的變化，銷項稅額遠遠高于進項稅額，從而造成企業在銷售收入沒有增加的情況下反而出現了稅收的增加，給企業的發展帶來很大的阻礙。這就要求企業的財務管理人員認真學習和領悟好營改增的相關政策，控制好增值稅進項稅、銷項稅的各個環節，利用營業稅改增值稅從收入申報納稅變增值額納稅，減小應納稅額，避免了重復納稅。

營改增對企業轉型升級的影響。企業轉型升級就是指企業長期經營方向、運營模式及其相應的組織方式、資源配置方式的整體性轉變，是企業重新塑競爭優勢、提升社會價值，達到新的企業形態的過程。“營改增”后，由于企業外購固定資產的相關機器設備和相關服務都可以允許以進項稅的形式進行抵扣，吸引和提高了企業設備的更新與改造力度。資源配置的瓶頸如果能夠得到有效緩解，企業就能充分把握市場導向，積極尋求發展方向，取保企業的利潤、資產結構以及企業的規模。“營改增”從制度上促進了企業加速設備的更新與改造，提高生產效率，促進了企業的轉型升級和結構調整。

營改增對企業財務管理人員的影響。面對營改增改革中新舊稅制的銜接、稅收政策的變化、具體業務的處理和稅收核算的轉化等難題，鑒于企業財務人員已經習慣的非增值稅的會計核算模式，以及對新稅收政策的理解、相關業務的會計核算、稅收的申報繳納等產生偏差，有可能帶來財務核算不合規，納稅申報不準確等風險。“營改增”不僅改變了企業的整個會計核算體系，同時還帶來了開票系統、報稅系統、認證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問題，賬務處理稍有不慎便會產生風險。因此，企業的財會人員要適應營改增改革之后的新要求，不僅要逐漸適應新制度改革后的核算方法，還要從稅收制度調整的角度，制定出企業未來發展的響應戰略方針。

在營改增后，加強企業財務管理工作的相關應對措施

創造良好的納稅環境。在營改增之后，企業的營業稅是由地方稅務局進行征收，而企業的增值稅是由國家稅務局進行征收，良好的納稅環境既可以加強企業的財務管理，還能夠為財務的管理提供一個安全的環境，從而能夠更好的促進企業的發展。因此，企業一定要加強與地方和國家的稅務機關的聯系，嚴格遵守國家的稅收政策，從而為企業的良好納稅提供好的環境。

二是加強財務人員培訓，提高其專業能力。企業應加強財務人員“營改增”稅收知識的業務培訓，使其熟悉“營改增”政策的全部內容，掌握“營改增”稅收優惠政策，明確國家的相關稅收優惠政策，要分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，加強財務人員的培訓，進而降低企業涉稅風險，幫助企業揚長避短，充分利用新稅制帶來的優勢。

進行合理的稅收統籌。企業應充分評估“營改增”對企業經營、財務等方面的影響，在進行科學合理的稅收籌劃后，根據自身的實際情況來積極的采取有效的措施，進一步完善和優化納稅的籌劃管理工作，確保企業的財務管理程序的完善，減少企業的稅收負擔，有效的提高企業的競爭力，這樣企業才可以增加進項稅額，降低增值稅稅負。

完善企業的財務核算管理制度。由于營改增政策覆蓋了企業包括營銷、服務和財務管理等在內的多個領域，會在短時間內造成企業的會計核算管理工作無法短時間的適應，所以在營改增提出之后，企業就必須要盡快的調整并完善自己的財務核算的管理制度，對企業的經營管理策略也要進行及時有效的調整，將企業現有的財務管理水平與現行的營改增政策將接軌，從而提高企業市場意識和市場的適應能力。

嚴把發票管理關，降低財稅風險。增值稅發票與普通發票不同，不僅具有反映經濟業務發生的作用，同時由于實行憑票抵扣制度，它具有完稅憑證的作用。增值稅發票的取得、開具、傳遞、抵扣等對企業增值稅的申報繳納具有重要的意義。為此，企業應結合實際，做到定期或不定期自查和抽查工作，嚴禁虛開增值稅發票，杜絕虛假發票的取得，努力降低發票帶來的財稅風險。

“營改增”對企業會計核算的各個方面都將產生重大影響。政府面對“營改增”給各行業帶來的實際情況，應該積極探索適合各地區、各行業情況的稅收政策，對“營改增”后稅負增加的企業進行過渡性的財政扶持。企業在面對“營改增”帶來的利弊時，要積極應對，采用可行的增值稅稅務籌劃手段、加強票務管理、加強培訓，提高財會人員綜合素質，減少稅收上繳額度和償債負擔，提高整個行業競爭力和利潤水平。

（作者單位：中國聯通山西省分公司）