營改增對企業財務管理的影響

孫增偉

摘 要：在2011年，我國又一次的實施了稅收制度上的改革，改革的意義就是要減少企業重復納稅的環節，這也是我國目前重要的減稅措施。但是由于改革的本身是有兩面性的，因此在營改增的同時也給企業財務管理帶來了的一些影響。本文通過分析營改增給企業帶來的影響，提出了相應解決對策，來幫助我國企業在改革后能更好地進行財務上的管理，使企業發展得更好。

關鍵詞：營改增；財務管理；影響

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）23-59-2

0 引言

營業稅改征增值，以下簡稱“營改增”，從2012年1月1日起開始實施改革試點工作。當前試點范圍已擴展至全國，并且新增了服務業、建筑業、房地產業、金融業的大部分行業，到2016年5月將陸續完成營改增的試點。這也意味著，營改增將將徹底地登上歷史的舞臺。

1 營改增對企業財務管理的影響

1.1 對企業稅款稅率計算的影響

營改增的實施對企業在稅款計算上產生了一定的影響，稅率計算有小幅度的變動。企業一般在改革前期整體稅率是比較低的，但是在改革后稅率比以前稍高一些。因為營業稅稅款是按照營業額乘以稅率計算的，而現在改革后的增值稅是當期不含稅的銷售額乘以征收率，這僅僅是對小規模納稅來說，那如果是對一般納稅人最關鍵的還要正確計算出銷項稅額和進項稅額，就是將銷售額乘以適用稅率，這是比較麻煩的。但是在企業實際運營過程中，不管是哪種稅額或是哪種納稅人都不按含稅價進行增值稅稅款的計算。因此這對部分企業在財務稅款計算上造成了一定阻礙。

1.2 對企業稅務賬務管理的影響

在稅改之前，企業的賬務都是成一定系統的，管理起來也得心應手，例如房地產行業營業稅的賬務處理，一般將收入金額與對應的稅率相乘便可以算出該繳納的營業稅額。然而營改增后，使企業賬務管理變得復雜起來，其中影響最大的就是會計核算的復雜度增大了。營業稅改征增值稅，必定會使財務會計計算有所改動。在稅改前，企業營業稅沒有在銷項稅額和進項稅額，依據實際情況進行收入和支出的實施入賬；改革后，在收入入賬的方法和原則上有了很大變化。因為企業的營改增先是采取試點，然后再推廣的方式，所以這就導致了非試點企業與試點企業在賬務處理上有難度。特別是某些跨省經營的企業，還需要進行不同稅種的調整與計算方法，這極大程度的影響了企業的財務管理。

1.3 對企業財務資金流動的影響

企業資金的流動分好多種，有經營活動的、投資活動的、融資活動的，營增改實施后，一些稅務上的因素的變動影響了企業資金的流動。首先是對企業投資的影響，企業根據生產經營的需要，一般要引進一些的先進的生產設備，但是由于增值稅的可抵扣性，在公司的資金流動表上顯示為現金流出。其次是企業經營活動的影響，企業在營增改后其成本費會相應的降低，這樣就降低了企業的營業稅，所以相應的企業經營活動所用的流動資金有增加。最后是在企業融資方面的影響。從目前情況來看，企業融資對企業資金流動有很大的影響，融資產生利息會使先進流動量下降，從而對企業的償還能力造成影響。

1.4 企業納稅主體資格認定的影響

隨著營改增的實施，使企業納稅模式發生了改變，在改革之前，納稅是不會因為納稅人企業的生產規模的大小來進行區分的，而是運用統一的納稅方式。改革之后，根據增值稅一些相關的法律條例，如果納稅人符合其中關于小規模納稅人的條例說明時，就會被稱為小規模的納稅人，否則就是一般納稅人。所以企業就會在營改增后依據自身的需要來申請并辦理納稅主體資格認定，防止遭受更多的損失，從而影響了企業的賬務管理，間接的影響了企業的可持續性發展。

2 營改增實施企業財務管理的對策

2.1 加強企業財務人員隊伍的建設

要加強企業財務人員隊伍的建設，第一，企業可以開展一些財務人員培訓的課程，使員工能夠真正的對營改增有進一步深刻的理解，并且了解其目的及意義；第二，企業要設置一些規則來體現競爭，實行末尾淘汰制的制度，這樣也可以起到更好的監督作用，同時也要定期對企業的成本進行評估和審計監督；第三，企業要及時進行裁員，不僅是素質不高的財務員工，也包括一些管理層的人員。不管怎樣，公司對職位的改變都應該因人而有所變動，從而節約公司的成本。

2.2 對財務人員進行績效責任制的培訓

企業如果想要長期的生存下去，那么保證良好的業績是必要的，為了確保企業的經濟效益，應當采用績效責任制，使每個員工都能發揮作用，為企業贏得良好的信譽，并迅速地占領市場，為企業的可持續發展奠定良好的基礎。然而企業良好的業績取決于員工，員工的工作績效來源于制度，由此看來對財務人員進行績效責任制的培訓是非常有用的，這樣可以讓員工明確它們的目的與責任，并以此來增強他們的適應能力和執行能力。最主要的是將績效與它們的薪酬和提成有機的聯系起來，成為他們為企業效力的主動力。

2.3 加快企業市場化運營步伐

根據營改增的特點可知，不同行業制定不同的稅率計算方式，面向一些正在創新、研發、銷售于一體的企業，以6%這樣低的稅率肯定會增加企業的稅后總盈利。在當今擴大生產經營的市場環境下，不僅僅要增加企業的總營業利潤，更應該從企業市場追逐利益性方面加快企業市場化運營步伐，也就是積極地挑戰市場，迎接市場，增值稅在企業財務管理中無形的添加了外在制度上的壓力，倒過來也可以說企業應自行提升自己的市場化意識，加快市場化步伐。

2.4 政府應完善納稅條例的管理政策

由于營改增是近幾年剛剛實施的政策，所以在企業納稅條例中還存在一些不足的地方，那么對此政府首先應查缺補漏認真地對納稅細則進行修改，其次也應對企業納稅開啟綠色通道，統一納稅的標準，是不同種企業間避免產生分歧；最后，政府應完善納稅條例的管理細則，避免一些不法分子鉆了法律邊緣的空子，給企業發展帶來影響。

3 結語

總而言之，營改增作為我國稅制的創新性改革，對企業財務管理產生了一定的影響。本文分析了營改增對企業在稅款計算、隊伍建設、市場運營以及納稅主體這四個方面的影響。并提出相應的解決措施，首先要加強企業財務人員隊伍的建設，接著是進行績效責任制，其次加快企業市場運營步伐，最后政府要在政策上加大扶持的力度，進而使我國營改增的改革進行得更加順利。我國企業的稅收籌劃是一項綜合性比較強，專業性要求又比較高的活動，當前我國企業在財務管理方面還存在很多扭曲的局面，沒有真正的了解財務管理的目的，甚至輕視財務管理在整個企業管理中的作用。我國企業只有深入學習稅法等政策法規，重視企業的財務管理，設置專業的財務管理會計人員，注重企業內部財務人員的專業培訓，才能夠真正的實現企業財務管理的目標，才能夠降低企業的經營成本，提高整個企業的經營效益。

參 考 文 獻

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