錫林郭勒盟地區(qū)中小型旅游公司財務(wù)狀況分析研究報告

彭雅芳

摘 要：財務(wù)管理是旅游公司經(jīng)營活動中的重要組成部分。面對競爭日趨激烈、毛利潤不斷下滑的情況，加強(qiáng)旅游公司的財務(wù)管理對提高錫林郭勒盟中小旅游公司的經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。本次報告以全盟25家旅游公司為基礎(chǔ)，通過著重對其中六家進(jìn)行調(diào)研，分析錫林郭勒盟中小型旅游公司的財務(wù)管理經(jīng)營現(xiàn)狀，總結(jié)出當(dāng)前廣大中小旅行社財務(wù)管理工作中存在的問題：主要體現(xiàn)在會計核算不規(guī)范、資金管理不善、成本控制不力、財務(wù)管理水平落后等方面。本報告也將就上述問題提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：旅行社；財務(wù)管理；對策

中圖分類號： F590.66 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）23-50-2

0 引言

旅游業(yè)作為錫林郭勒盟重要的產(chǎn)業(yè)近些年來發(fā)展迅速，根據(jù)《2015年錫盟旅游局領(lǐng)導(dǎo)班子工作總結(jié)》，2015年全盟接待旅游者1340.13萬人次，同比增長7.5%；實現(xiàn)旅游收入282.14億元，同比增長23.83%，旅游業(yè)取得了長足的發(fā)展和進(jìn)步。根據(jù)自治區(qū)統(tǒng)計局和旅游局公布的數(shù)據(jù)，“十二五”期間全盟累計接待游客5506萬人次，實現(xiàn)旅游收入959億元，年均增長率達(dá)到13.7%和25.2%，旅游接待人數(shù)和旅游業(yè)總收入連續(xù)五年位居全區(qū)各盟市第3位和第4位。錫林郭勒盟旅游業(yè)蓬勃發(fā)展的同時，該盟旅游公司規(guī)模卻普遍較小，近年維持?jǐn)?shù)量在25家左右。基本上是呈“小散弱差”的狀況，惡性競爭、產(chǎn)品類同、經(jīng)營管理弱、創(chuàng)新意識薄弱是廣大中小型旅游公司的通病，這些因素困擾該盟旅游公司行業(yè)的發(fā)展壯大。面對外來旅游公司的入侵，面對行業(yè)內(nèi)殘酷的競爭，中小旅游公司企業(yè)要做大、做強(qiáng)，尤其要在未來的旅游市場上爭得一席之地，就必須要有鮮明、創(chuàng)新的管理理念，必須加強(qiáng)財務(wù)管理，明確財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位，理順財務(wù)管理與其他管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)經(jīng)營活動順利開展。

1 旅游公司財務(wù)管理的概念和內(nèi)容

旅游公司財務(wù)管理，是指旅行社利用貨幣形式，通過預(yù)測、計劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，對旅行社的資金運動和業(yè)務(wù)收支進(jìn)行綜合管理，促使旅行社遵守國家法律與規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高旅行社的經(jīng)濟(jì)利益。其主要內(nèi)容包括：旅游公司會計核算、旅游公司成本費用管理、旅游公司收入、利潤管理、旅游公司的資產(chǎn)管理、旅游公司財務(wù)報表與財務(wù)分析

2 調(diào)研實施過程及結(jié)果分析

本次調(diào)研涉及該盟旅游公司六家：白馬旅行社、航空假日旅行社、康輝旅行社、國際旅行社、青年旅行社以及原野旅行社。配合調(diào)研工作的還有盟市旅游局的工作人員們。采取的主要方式是文獻(xiàn)收集、座談、實地考查和問卷調(diào)研等方式。考慮到旅游公司財務(wù)管理情況的特殊性，問卷調(diào)研主要從兩方面進(jìn)行設(shè)計：一是業(yè)務(wù)循環(huán)，主要內(nèi)容涉及原始憑證、固定資產(chǎn)、工資發(fā)放、合同審批等具體的業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)，針對性地提出會計憑證是否合規(guī)，財務(wù)業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定并有相關(guān)的審核批準(zhǔn)；二是公司財務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)境，主要涉及參與調(diào)研人員對于財務(wù)管理的認(rèn)識，對于內(nèi)部控制方面所發(fā)現(xiàn)的問題，及改進(jìn)的意見等。經(jīng)過調(diào)研整理，匯總資料以及人員訪談，發(fā)現(xiàn)該盟中小型旅游公司財務(wù)狀況并不樂觀，存在諸多問題，集中體現(xiàn)在會計核算不夠規(guī)范、資金管理不善、成本控制不力、缺乏有效的激勵與約束機(jī)制以及財務(wù)管理水平落后。

3 旅行公司財務(wù)管理中存在的問題

3.1 會計核算不夠規(guī)范

在調(diào)研的過程中，本課題組發(fā)現(xiàn)該盟參與調(diào)研的旅游公司當(dāng)中，70%以上存在會計核算權(quán)責(zé)不明問題，崗位設(shè)置混亂，一人保管多個印鑒和票據(jù)，部分公司原始憑證不夠齊全，存在亂開銷售發(fā)票和白天抵庫現(xiàn)象。對于有銀行借款的企業(yè)，沒有明確的抵押擔(dān)保手續(xù)，甚至有個別公司賬目的設(shè)置都極其簡單不符合會計準(zhǔn)則的要求。

3.2 資金管理不善

對于中小型旅游公司來說，資金短缺問題是妨礙旅游公司發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在以下方面：①部分旅游公司向銀行或上級單位貸款來支撐旅游公司的團(tuán)隊運行，償付高額的利息，而接團(tuán)規(guī)模無節(jié)制地擴(kuò)大，應(yīng)收賬款增加，加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。②應(yīng)收賬款的回收問題是近年來旅游公司資金短缺的首要原因。部分旅游公司擴(kuò)大業(yè)務(wù)怕收不回團(tuán)費，有限的賒銷，雖能減少壞賬，可又擔(dān)心失去市場。業(yè)務(wù)人員往往為了市場占有率或者所謂的個人業(yè)績，增加客源而忽視銷售所帶來的收款風(fēng)險。

3.3 成本控制不力

困擾旅游行業(yè)發(fā)展的另一個重要因素就是旅游公司在控制成本上面的不成熟。旅游產(chǎn)品是差異化的銷售產(chǎn)品。基本所有參與調(diào)研的公司對旅游成本的事前、事中、事后控制體系都缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。從旅游產(chǎn)品報價推廣至旅游成本確定的過程，囊括了很多相關(guān)要素，比如，時間、區(qū)位、標(biāo)準(zhǔn)、人員都可能造成其成本構(gòu)成出現(xiàn)變數(shù)。

3.4 財務(wù)管理水平落后

在進(jìn)行座談的過程中，本課題組發(fā)現(xiàn)幾乎所有參與人員對于會計和財務(wù)管理都沒有明確的認(rèn)識，有些甚至以為會計核算就是財務(wù)管理的全部，沒有認(rèn)識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的另一有效手段。另外，半數(shù)以上的會計人員水平較低，僅會操作財會軟件從事簡單的記賬工作，根本不會進(jìn)行財務(wù)分析和管理，無法為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供應(yīng)有的服務(wù)。

4 完善旅行社財務(wù)管理的對策

4.1 建立規(guī)范的會計核算體系

首先，建立和健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度，包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表等方法。內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須有兩人或兩人以上分工處理，要注意不相容職責(zé)的分離，以起到一種相互制約。其次，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，對會計核算實施再監(jiān)督管理

內(nèi)部審計制度對再監(jiān)督的實現(xiàn)具有有效作用，它能夠進(jìn)一步健全企業(yè)會計核算體系，及時做到查錯防弊，對企業(yè)環(huán)境起到改善管理的作用。最后，建立財務(wù)審批權(quán)限，其目的在于加強(qiáng)企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運作。

4.2 加強(qiáng)資金管理

①旅游公司應(yīng)建立資金統(tǒng)籌統(tǒng)支制度，將原來由各分支機(jī)構(gòu)、各掛靠旅游公司自行收取的所有收入全部集中到旅游公司本部財會部門，各單位的支出按預(yù)算計劃由財會部門按照各單位的付款要求，直接劃撥到收款人賬戶，增強(qiáng)旅游公司的資金調(diào)劑能力，提高資金使用效率。

②制定合理信用政策，減少應(yīng)收賬款金額。各旅游公司應(yīng)運用信用五C法對客戶的品德、能力、資本、抵押品、情況等資信狀況進(jìn)行調(diào)查，制定不同的信用政策。財會部門要設(shè)應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)反映各業(yè)務(wù)部門及各個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減、余額及每筆賬齡等財務(wù)信息。對于長期欠賬客戶應(yīng)根據(jù)賬款賬齡期限、欠款數(shù)量的大小以及其他因素，采取傳真、電話、上門催收、訴訟程序等手段進(jìn)行催收。

4.3 完善成本費用管理

建立起成本的標(biāo)準(zhǔn)化體系，做到成本預(yù)算控制。在旅游成本發(fā)生的過程中，要關(guān)注價外成本控制，尤其是全陪與地陪導(dǎo)游控制的人為因素成本，將控制手段延伸至各個旅游景點、飯店、購物店和自費加點項目，做到成本過程的公司利益與個人利益有機(jī)統(tǒng)一，做到成本結(jié)算控制。在旅游成本發(fā)生結(jié)束后，要做好對旅游質(zhì)量成本的反饋與了解，及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，形成成本反饋機(jī)制。通過總結(jié)、分析預(yù)算執(zhí)行情況，能及時掌握成本費用的升降情況，使采取的對策更具針對性。

4.4 提高財務(wù)管理水平

財務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握不斷變化發(fā)展的新知識，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，更新自己的理念，以滿足旅游公司財務(wù)管理的需要。管理層尤其要加大對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識，培養(yǎng)優(yōu)秀的財務(wù)管理人才為管理層進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督和決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。同時要認(rèn)真收集旅游財務(wù)信息，準(zhǔn)確提供財務(wù)數(shù)據(jù)，科學(xué)分析行業(yè)財務(wù)狀況，為旅游公司的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

5 結(jié)論

本次調(diào)研歷時較長，其間經(jīng)歷了很多的困難，趕上了經(jīng)濟(jì)蕭條旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢以及許多中小型旅游公司入不敷出瀕臨倒閉，但是仍然在許多同事和朋友的支持和幫助下順利完成。財務(wù)管理作為旅游公司管理的重要組成部分，占據(jù)著核心的地位，應(yīng)該給予足夠的重視。面對當(dāng)前該盟中小型旅游公司的激烈競爭，廣大中小旅行社想要在競爭中求生存，贏得發(fā)展，就必須對自身的財務(wù)管理工作進(jìn)行深入的研究，找到問題并解決問題，同時還要注意與財務(wù)管理密切相關(guān)的經(jīng)營管理，選擇最適合的經(jīng)營方案有利于完善財務(wù)管理。總之，財務(wù)管理工作好壞，直接影響中小型旅游公司的生存和發(fā)展。因此，只有做好財務(wù)管理，才能使旅游公司的決策不失誤，才能獲得最大利益，才能在競爭中處于不敗之地。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 中共錫林郭勒盟委員會辦公廳辦字[2015]56號文件.

[2] 中共錫林郭勒盟委員會辦公廳錫黨辦發(fā)[2015]19號文件. [3] 2015年錫盟旅游局領(lǐng)導(dǎo)班子工作總結(jié).

[4] 徐東文.旅行社管理[M].武漢大學(xué)出版社，2003.