中小企業稅收籌劃設計與管理問題的分析

佳木斯大學　李昕楠

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中小企業稅收籌劃設計與管理問題的分析

佳木斯大學李昕楠

摘 要：本文從稅收籌劃的概念入手，綜述了稅收籌劃在國內外的發展情況。對我國中小企業稅收籌劃面臨的問題進行了深入分析，包括管理層稅收籌劃認識不足、財務管理水平有待提高、稅收籌劃脫離企業實際、不能及時跟蹤財務政策變化、單純節稅缺乏全局視野、沒有綜合考慮稅收籌劃的成本效益情況這六個方面。在此基礎上，本文提出了中小企業稅收籌劃實施的基本思路和操作方法，首先要堅持稅收籌劃的基本原則，其次要做好嚴控稅收籌劃風險和制定好稅收籌劃方案兩方面的工作，最后要不斷提高財務人員的水平和企業的稅收籌劃能力。

關鍵詞：稅收籌劃中小企業節稅財務管理

稅收作為中小企業經營過程中一項重要的法律義務，對中小企業的管理決策和經營活動都產生著重要影響。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業的普遍應用，我國中小企業對稅收籌劃工作也是越來越重視，良好的稅收籌劃，可以為企業減輕稅收負擔，增加財務收益，所以我國不少中小企業已經開始做稅收籌劃方面的嘗試。但是，受到資源和人才的限制，進行科學的稅收籌劃對于中小企業來說仍是一個難題。本文針對中小企業稅收籌劃，提出“堅持原則、嚴控風險、優化方案、提高水平”的總體運用思路。

在此前提下，注意科學防范稅收籌劃風險和合理制定稅收籌劃方案，這是做好中小企業稅收籌劃工作的兩個核心。科學合理的稅收籌劃首先是能夠使企業規避相關風險，稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而使企業蒙受損失。同時，通過利用地區稅收優惠政策、投資于國家鼓勵的項目、選擇節稅的投資方式、做好企業兼并的節稅操作、通過選擇財務核算方法實施稅收籌劃、通過經營活動的調控來達到節稅的目的等，制定適合于企業自身的稅收籌劃方案。

此外，中小企業要不斷提高稅收籌劃的能力，通過自身人才的培養和借助專業的稅收咨詢服務，兼顧公司當期節稅和全局長遠的效益提升，做好稅收籌劃工作。

1　稅收籌劃的概述

通常，我們現在所知道的稅收籌劃是這樣的一種概述，就是公司的法人代表一定要在時刻遵守我國各種現行納稅規定的前提條件下，積極運用現行可以靈活利用的方法方式對自己公司的生產進行科學管理和安排，可以積極借鑒別的公司方法，學習他們是如何經營的，這樣就可以為自己的公司帶來一定的利益。從而為自己的公司降低繳稅，為公司留下更多的資金。這就是我們常說的財務管理的一種方法。

如果要對稅收籌劃進行更加進一步的說明，那就是公司在繳稅的時候，必須要符合我國現行的法律法規。在一些政策可以允許的情況下，利用相關的手段進行稅收的優惠申請，合理分配生產內容，這樣就可以為公司節省一些資金。通過上文，我們能夠非常清楚地知道，稅收籌劃的前提是不違反稅法，目的是少繳或緩繳稅款，從而提高企業利潤。

2　中小企業稅收籌劃現狀

2.1我國中小企業發展現狀

目前，我國中小企業發展勢頭強勁，企業數量和發展水平都在迅速提高。我們知道我國經濟的發展是非常快的。根據相關的報告，現在的中國小型企業是有很多的，差不多將近有5000萬家。這對世界各國來說都是非常驚人的。在這里有一點是必須要強調，那就是中國這么多的企業也為中國的稅收做出了巨大的貢獻。從一份報告中我們可以看出來，我國現在大部分的稅收都是由中小企業來貢獻的。同時，它們也為我國的務工人員提供了大量的就業機會，帶動了一些相關行業的發展。這也是中國能夠快速發展的一個非常大的原因。現在，中國正在積極推動中小企業公司的發展，這也是我國一項重要的經濟政策。同時，中小企業在發展的過程中應該重視稅收籌劃，因為良好的稅收籌劃可以為中小企業減輕稅收負擔，增加財務收益，所以我國不少中小企業已經開始做稅收籌劃方面的嘗試。但是，受到資源和人才的限制，進行科學的稅收籌劃對于中小企業來說成果不多。

2.2中小企業稅收籌劃面臨的問題

第一，新時期稅收籌劃理論支撐不足。我們在和國外進行比較時，我國稅收籌劃的相關理論起步是比較晚的，一直都還在初級水平，沒有國外水平高。我國對這一方面非常重視，也有很多學者在進行這個方面的研究，同時也產生了一些比較好的成果。但是在一些高深的問題面前，我們還有點手足無措。有些理論并不好用，也沒有被進一步探討，仍停留在比較表面的問題上。

第二，企業自身沒有做好“功課”。中小企業自身的管理水平不高制約稅收籌劃的發展。稅收籌劃，這是一個實用的、高度專業化的活動，其有效開展應基于健全企業財務管理制度。但是，我國有一些企業的財務往往都會存在一定的問題，尤其是在公司的資金安全和一些職責不分的問題方面；會計制度不完美，會計人員的專業素質水平較低，管理不嚴格，進行各種業務活動時不遵守規則，沒有證據，甚至沒有必要的財政預算，更不用說在事前進行稅收籌劃。

第三，稅務代理機構運作狀況不理想。我國從事稅收籌劃的中介有很多類型，在這其中肯定會有一些不好的中介，尤其是在他們自身還要受到很多社會因素的影響情況下。這樣，這些稅務咨詢中介僅僅為公司提供一些沒有多大作用的建議。

3　稅收籌劃在中小企業的運用思路

3.1中小企業稅收籌劃的運用思路

中小企業稅收籌劃工作的開展首先需要管理者和財務人員明確堅持稅收籌劃的基本原則。在此前提下，注意科學防范稅收籌劃風險，合理制定稅收籌劃方案，這是做好中小企業稅收籌劃工作的兩個核心。此外，中小企業要不斷提高稅收籌劃的能力，通過自身人才的培養和借助專業的稅收咨詢服務，兼顧公司當期節稅和全局長遠的效益提升，做好稅收籌劃工作。本文針對中小企業稅收籌劃，提出“堅持原則、嚴控風險、優化方案、提高水平”的總體運用思路。

3.2中小企業稅收籌劃的原則

中小企業稅收籌劃工作規范有序地開展，需要管理者和財務人員明確堅持幾項基本原則，這是做好稅收籌劃工作的前提。

第一，遵守稅法原則。稅收籌劃不是偷稅、漏稅，而是在深刻理解、準確掌握稅法的基礎上，對國家稅收相關政策進行有效運用，所以，遵守稅法是第一原則，是區別稅收籌劃和偷稅漏稅的根本準繩。

第二，事前籌劃原則。稅收籌劃是企業借助稅法的導向作用，通過事先對生產經營、投資活動等進行全面的統籌規劃與安排，達到減少或降低稅負的目的。稅收籌劃要面向生產經營全過程，注重事先籌劃。

第三，成本效益原則。稅收籌劃本身也是需要成本的，只有當籌劃方案的節稅所得大于該項活動的支出時，稅收籌劃才是可以實施的。需要充分考慮籌劃方案中的隱含成本，不要一味跟風或者局限于眼前利益。

第四，風險防范原則。稅收籌劃有時是在稅法法規的邊緣上進行操作，如果輕視稅收籌劃的風險，盲目地進行稅收籌劃，結果將給企業帶來法律的懲罰和經濟利益的巨大損失。

3.3中小企業稅收籌劃風險控制

科學合理的稅收籌劃首先是能夠使企業規避相關風險，稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而使得企業蒙受損失。中小企業進行稅收籌劃時首先要樹立風險意識，在稅收籌劃方案的制定和實施過程中預防風險和減少風險，可以從以下三個方面入手。

一是規范企業會計核算工作。規范完整的金融書籍、會計憑證、報告和適當的會計處理是企業稅收籌劃金融的基地。稅收籌劃是合法的，取決于企業的會計憑證和稅務檢查的記錄。中小企業應根據法律和保護企業的會計憑證和記錄、規范基本的會計工作、稅收計劃提供了可靠的依據。

二是關注稅收政策調整。隨著宏觀經濟走向和政府調控政策的變化，我國稅法也進行著相應的調整，稅收一直是國家調控國家經濟和企業行為的主要杠桿，其調整頻率更高一些，企業要特別注意這些動向，同時合理運用對有利于企業的稅收優惠政策，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

三是實現全局成本效益最優化。中小企業進行稅收籌劃，不要僅僅考慮個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；不要僅僅考慮本期的稅收情況，而要考慮企業長遠的健康經營；不要僅僅考慮企業單個個體的稅收情況，而要通盤考慮企業及其利益相關方的整體收益；不要單純考慮節稅的金額，而要考慮到實施稅收籌劃的各項成本支出。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。

3.4中小企業稅收籌劃方案制定

在秉承稅收籌劃基本原則的基礎上，在嚴控稅收籌劃風險的前提下，中小企業應該依據自身行業特點，結合生產運營的實際情況，因地制宜地制定稅收籌劃的具體方案。在制定稅收籌劃方案時，中小企業可以從以下幾個重要方面進行綜合考慮。

3.4.1利用地區稅收優惠

國家為了支持某些區域的發展，在一定時期內會對該地區進行政策傾斜和政府補貼，中小型企業要充分利用地域性的稅收優惠政策，選擇企業的注冊地，從而達到享受稅收優惠，減輕企業負稅的目的。通常經濟特區、高新技術開發區、臨港工業區等開發區會推出比較優惠的退稅免稅政策。

3.4.2投資國家鼓勵項目

基于對我國產業結構優化設計的考量，稅法對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。中小型企業應結合自身實際情況，考慮投資于政策傾斜項目，使企業經營在符合國家宏觀調控方向的同時亦能享受稅收優惠，減輕稅負。例如環境保護、節能節水項目，農業現代化項目，物聯網、云計算項目等。

3.4.3選擇節稅的投資方式

中小型企業可以優先選擇設備投資和無形資產投資，而最后考慮貨幣資金投資。設備投資的折舊費可以在稅前扣除，縮小所得稅稅基。無形資產攤銷費可作為管理費用在稅前扣除，縮小所得稅稅基，這兩者都可以達到減輕稅負的目的。

3.4.4企業兼并的籌劃方式

中小企業如果兼并虧損企業，可依據所得稅五年補虧的稅收優惠政策，為企業節約稅費；若收購虧損企業，可利用與被收購企業合并報表集中納稅的方式，盈虧相抵，減輕企業的所得稅負擔。

4　結語

中小企業稅收籌劃工作的開展是企業納稅意識增強的表現，中小企業通過合法的方式追求企業稅后利益的最大化；同時，稅收籌劃也是我國政府運用稅收杠桿引導中小企業完成產業結構調整和企業良性運行的重要途徑。所以，我國中小企業管理者一定要充分認識到稅收籌劃的重要性，堅持稅收籌劃的基本原則，規避稅收籌劃的相關風險，在企業投資、融資、生產經營各環節中科學安排，合理部署；建立起一支理論素質過硬，實踐經驗豐富的財務人員隊伍，通過稅收籌劃工作的開展，合法有效地為企業節省稅收開支。

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中圖分類號：F203.9

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）04（b）-029-03