基層央行國庫資金風險分析及防控對策

中國人民銀行天津分行營業管理部 張曉杰

基層央行國庫資金風險分析及防控對策

中國人民銀行天津分行營業管理部 張曉杰

防范國庫資金風險，確保國庫資金安全是各級國庫工作的重中之重。隨著國庫核算形式、國庫業務種類的變化和信息技術的應用，國庫資金的風險也呈現出新的特點和形式。因此，加強國庫管理、防范和化解國庫的資金風險已成為當前基層央行履行經理國庫職責的重要任務。基于此，本文擬在分析當前形勢下基層央行國庫資金風險的基礎上，提出有針對性的建議與意見。

經理國庫 資金 風險防控 對策

1　當前國庫工作的管理現狀

1.1國庫業務處理已全面進入信息化時代

2006年以來，人民銀行組織開發并相繼成功上線運行了財稅庫銀橫向聯網系統(TIPS)、國庫會計數據集中系統(TCBS)以及國庫管理信息處理系統(TIMS)，簡稱“3T”系統，其中，TIPS系統通過網絡將財稅關庫銀連接起來，使納稅人繳納稅款變得更加方便快捷。TCBS系統實現了預算收入直達國庫，預算支出即時到賬，數據集中處理的國庫會計核算新模式；TIMS系統增強了國庫數據加工處理的靈活性、準確性、時效性，提高了國庫統計分析能力，提升了國庫服務決策能力。“3T”系統的上線運行，促進了國庫業務的電子化、網絡化、自動化，使國庫成為連接財政、征收機關及商業銀行等相關部門的業務處理中心和數據中樞，國庫在預算收支執行中的地位明顯提升。

1.2國庫業務管理制度進一步健全完善

2011年以來，總行國庫局確立了新的制度建設思路，以“總庫制定基本規則或指導意見，分庫制定實施細則或具體辦法”為主，相繼出臺了一系列制度規定，人民銀行各級國庫部門從“會計核算、收支統計、國庫監督、現金管理”等方面入手，并結合本地實際情況，進一步完善國庫制度，制定了相應的實施細則，使國庫業務管理制度及操作規程更加全面、實用，國庫內部管理更加科學、有效。

1.3財稅庫通力合作，國庫服務能力進一步增強

近年來，人民銀行國庫部門依據《中國人民銀行法》和新《預算法》所賦予經理國庫的職責不斷拓寬服務內涵、優化服務方式，強化監督與服務民生取得了顯著成效。從濱海新區中心支行的情況看，一是與地方政府、財稅部門積極配合，合理劃分老城區和新建功能區的事權范圍，組織代理支庫完成老城區與功能區之間新的財政收入分配關系，服務濱海新區行政體制改革和區域協調發展。二是提供安全高效的預算收支執行服務。對涉及社會民生、新區建設等財政資金撥付和退稅資金，實行快速匯劃的“綠色通道”制度，即第一時間辦理審核、最短時限完成審批、最快方式匯劃資金。三是搭建與財稅部門的信息交流平臺，實現業務數據部門共享。如不斷優化電子化傳輸方式以提高征收機關賬務核對效率，在原有電子信息服務的基礎上，繼續拓寬服務范圍，通過FTP等一系列技術手段，及時解決濱海新區國稅局和地稅局不能統計各功能區預算收入狀況的實際困難，助力新區稅務部門履行稅收征管職能。總之，通過建立現代化的服務型國庫，使國庫服務社會的能力進一步增強，國庫服務社會的效能得到進一步提升。

2　新形勢下基層央行國庫資金風險分析

2.1規章制度建設相對滯后引發制度風險

近年來，以《國庫會計管理規定》、《國庫會計核算業務操作規程》、《中國人民銀行國庫資金清算業務處理手續》以及《國庫資金風險管理辦法》為主的一系列國庫制度得以重新制定和修訂，但是這些制度和辦法與現行國庫業務發展實際相比仍顯滯后，主要表現在財稅庫銀橫向聯網業務、財政國庫集中支付業務、國庫直補等新業務出現后，相應的制度辦法沒有及時修訂完善。如對國庫集中支付業務進行管理和規范的制度仍有漏洞；在TIPS業務處理中，客觀上存在重復扣稅問題，對這部分稅款如何進行有效退付，目前尚未有具體的制度規定。另外，國庫會計數據集中系統(TCBS)上線運行后，國庫會計的核算方式、業務操作手段等發生了極大變化，特別是在處理創新業務或者特殊業務時，沒有統一的制度規定和操作流程，從而極易產生風險。

2.2國庫電子化的深入推進極易引發系統及網絡安全風險

一是系統的運行離不開穩定可靠的網絡環境，因計算機病毒、網絡技術出現故障而產生的風險直接影響了系統運行的效率與質量，網絡運行一旦出現問題，將導致國庫業務人員無法登錄系統處理業務。二是國庫會計數據集中系統(TCBS)上線后，各級國庫為平行關系，全國共用一臺服務器，信息通道依賴于網絡，若網絡發生故障，將直接威脅著數據信息安全。三是財稅庫銀橫向聯網系統(TIPS)連接著財稅等征收機關及商業銀行的各個網點，一旦某個部門出現問題，將直接影響整個系統的穩定運行。

2.3經辦人員制度執行力不強可能導致業務風險

一是由于系統崗位設置過多，核算業務量日趨增加，人員交流、調動頻繁且長期配備不足，加之業務人員在操作中的一些習慣性做法，造成部分國庫人員的風險防范意識薄弱，風險識別能力不強，對一些傾向性或苗頭性的問題不能及早發現與處理。二是部分代理支庫業務人員缺乏責任心，工作態度不嚴謹，在國庫制度、會計核算操作方式等發生較大變化的情況下，不熟悉業務，不負責任或隨意操作，形成國庫資金風險隱患。三是“信任”代替制度，操作人員在密鑰等安全管理方面處理的不夠嚴謹，相互“替代”操作或離開操作機器但未退出操作界面等形成的業務風險。

2.4國庫外部管理受限致使外部風險轉嫁

一是稅務機關填制的收入繳款書或收入退還繳款書質量較差，稅種模糊不清，預算級次錯誤等現象屢見不鮮，導致國庫業務處理差錯形成風險。二是征收機關對預算支出的資料審核不夠嚴謹，僅關注資金支出的政策審批，忽略了其他細節的審核，增加了國庫部門在憑證要素等方面的審核監督力度，長此以往不利于減少、降低國庫運行風險及監督成本。三是財政部門在執行年初預算安排過程中，隨意增加或減少預算指標，形成國庫資金風險。另外，財政專戶的存在，使大量財政資金“游離”于國庫之外，給財政資金安全帶來隱患。四是金融機構出于自身利益考慮，不及時與國庫部門清算稅款，延壓稅款入庫，導致稅款入庫不及時形成的風險。

3　防范國庫資金風險的對策措施

3.1加強制度體系建設，把風險控制在制度的“籠子”里

一是針對國庫業務的發展以及制度中一些與現行業務不配套、不銜接且相對滯后的狀況，重點針對電子聯網模式下的國庫制度和業務流程進行徹底梳理，根據國庫業務風險控制需要，補充制定科學、嚴密、統一的管理細則和業務操作流程，以形成一套更為完整、科學的國庫制度體系，有效防止業務差錯與違規違章等行為的發生。二是針對國庫創新業務制訂相應的管理辦法和操作流程，如國庫集中支付、國庫直接支付政府性補助資金等業務，要做到制度緊跟業務走，確保業務與制度同步，堅決杜絕因制度空檔、制度缺位帶來的風險隱患。

3.2加強網絡安全控制，有效防范系統風險

一是加強網絡環境建設與管理，建立與內網完全物理隔離的業務專網作為系統運行環境，確保中心數據安全運行。二是加強網絡異常情況監測，及時監測、記錄網絡運行情況，確保系統安全高效運行。三是結合實際，進一步完善應急演練機制與方案，定期開展應急演練活動，使國庫人員及時高效地處置國庫突發事件。

3.3加強隊伍建設，防范業務風險

教育國庫干部樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，不斷提高理論水平和操作技能。一是堅持開展以反腐倡廉、案例警示、職業道德、行為規范等為主要內容的思想教育活動，提升國庫人員的責任意識、風險意識。二是定期開展業務培訓講座，加強新業務、新制度的學習，使國庫人員盡快掌握新業務操作技能，熟悉相關制度規定，規范業務操作流程，增強防范國庫資金風險的能力。三是不定期開展內部突擊檢查，將抽查結果進行通報，并針對通報中存在的問題及時進行分析、糾改，進一步強化業務操作能力，建設一支思想過硬、作風嚴謹、紀律嚴明、業務熟練的國庫隊伍。

3.4完善相互制約的管理機制

人民銀行經理國庫的實質就是一種監督與制衡，按照體制牽制原則，明確劃分國庫與財政、征收機關的相互職責，做到國庫部門獨立審核，不受任何部門的干預。建立職責分離、相互制約的管理機制，確保業務程序相互牽制，業務流程相互銜接，并進一步完善各種機制對帳制度、拓寬對賬渠道，實行上門對賬、臨時對賬、面對面對賬等，從根本上確保國庫資金的安全，真正實現國庫資金管理的標準化和規范化。

[1] 賈志峰.基層國庫工作存在的問題及解決對策[J].中外企業家, 2015(06).

[2] 孫濤.國庫會計風險與內控機制研究[J].經濟研究導刊,2014 (32).

F832.2

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2096-0298(2016)11(a)-013-02