探索企業財務管理新思路——以A港口企業為例

營口港務集團有限公司 暴公兵

探索企業財務管理新思路——以A港口企業為例

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隨著我國改革開放進程的不斷加快，經濟社會快速發展，港口企業規模也在不斷擴大，給我國外向型經濟的發展帶來了重大機遇。港口經濟快速發展的同時，在港口企業財務管理的過程中出現了很多問題，使財務管理創新跟不上港口的快速發展，在一定程度上制約了港口的發展。本文根據會計學和財務管理相關理論，對港口企業財務管理中存在的一些問題進行了深入研究，并從財務管理思路創新的角度，以A港口企業為例，進行創新思路研究，對我國企業財務管理創新提出了一些意見建議，以此推動港口經濟的快速發展。

企業 財務管理 思路創新

1　研究背景

隨著我國經濟的快速發展，港口經濟一片欣欣向榮，港口規模不斷擴大。與此同時，港口財務管理模式，已經遠遠跟不上港口的快速發展。企業財務管理理念滯后，財務管理人員職業判斷能力不高，財務管理中預算、計劃、分配的作用發揮不明顯。據調查，制約我國港口發展的關鍵問題是財務管理問題，而不是港口建設和貨物吞吐量的問題。我國部分港口企業，財務管理機制落后，創新動力不足，財務舞弊現象頻出，與財務管理水平息息相關。企業要想轉變財務管理理念，探索出具有可行性的財務管理制度才能夠提高企業績效，確保企業可持續發展。通過本文的相關研究，可以進一步豐富我國的財務管理理論，有助于我國財務管理創新性研究，本文也結合工作實際，從實踐的角度去看待財務管理和財務管理思路創新等相關問題，通過實地調研考察，指出我國港口企業財務管理中存在的關鍵問題，并提出合理的意見建議，以期為我國企業財務管理研究提供實踐參考。

2　財務管理概念框架研究

財務管理是企業管理層控制企業經營活動的重要載體之一。財務管理從本質上講是以貨幣價值形態對企業所涉及的資金活動進行計劃、控制、決策等綜合性管理，貫穿于企業生產、銷售、管理等各個環節。科學的財務管理是現代企業制度的重要保證，企業財務管理目標主要是實現企業價值的最大化。財務管理概念框架的邏輯起點是財務管理的本質，財務本質主要是從財務管理的職能和財務假設來分析。財務管理職能和財務管理特征以及財務管理的原則共同構成了財務管理的外部環境。財務管理要素主要包括財務管理內容和財務管理方法，其中財務管理內容包括投資、融資、資產營運、利潤分配等。財務管理方法主要有預測、決策、預算、控制、分析、決策、反饋等。企業財務概念框架的終點是企業的財務管理目標，也就是實現企業價值的最大化。

3　我國企業財務管理中存在的主要問題——以A港口企業為例

A港口是隨著我國改革開放誕生、成長起來的新興沿海港口，是我國重點發展的沿海20個主樞紐港之一，新亞歐大陸橋東方橋頭堡。A港口企業在快速發展的同時，財務管理弊端逐步顯現，主要存在以下幾個問題。

3.1會計核算基礎較為薄弱

企業資產不實，產權不清，母子公司之間對自身產權都難以確定，對子公司資產考核難以做到準確；數字不準，財務信息匯集非常困難，有時為了匯總一個數據，需要幾天時間，即使提供上來，也不真實，不準確，嚴重影響著公司決策的正確性；信息無用，由于核算標準不統一，核算口徑不一致，使匯總信息失去了實際意義和利用價值。會計信息的準確性和及時性達不到會計信息的要求，以至于在財務管理階段無準確的信息可用。企業財務人員受傳統觀念和慣性思維約束，認為國有企業不需要財務管理，對財務工作的作用認識不夠，改革和創新的意識不強。企業對財務人員的培訓和規范均不到位，導致財務人員的觀念跟不上發展的腳步，信息化系統應用能力缺乏，不能充分發揮自身職業判斷能力，無法適應當前的大環境。

3.2全面預算管理尚未實施

企業實施了預算管理，但只是應用于資金的管理，對于生產、經營、投資、籌資等活動尚未開展全面預算管理，預算管理實施的面較為狹窄，不能發揮企業財務預算的根本作用。預算管理機制相對較為滯后，預算編制缺乏系統性和科學性，不能將預算與生產活動相結合。預算管理機構職責不明確，預算的編制、控制和監督缺乏有效的執行力，員工和部門參與全面預算管理的積極性不高，全員參與程度低，預算指標缺乏有效性。對子公司的財務管理模式不清，會計核算體制機制不規范不健全，缺少總體的財務管理概念和管理機制，沒有建立行之有效的財務控制體制；沒有建立完善的財務報告機制和資金預算管理機制。

3.3財務資金管理問題較為突出

A港口企業資金周轉效率較低，但各子公司平均每月占有資金卻達幾個億，存在子公司之間資金使用旱澇不均的情況。與此同時，子公司在資金使用和歸集上存在各種漏洞，A企業對其子公司的資金流向不能及時掌握，資金冗余問題突出。由于銀行信貸等問題，A港口企業財務資金周轉困難，現金流不充足，業務規模擴大和實體化建設受限制，企業的可持續發展能力有待進一步提升。

3.4內部控制及風險管理控制不到位

內部控制制度不健全，企業治理結構不完善，導致不能形成科學的職責分工和控制機制，財務管理和內部控制人員素質不高，職業判斷能力較差，影響決策的科學性和有效性。企業凝聚力和團聚力不夠，企業內部控制制度的推行有一定的阻力。內部控制核心在于控制的實施，制度的設計與執行都會影響作用的發揮，一方出現問題都會影響控制的效果。A港口企業控制活動效果一般，主要是缺乏執行力，控制活動執行不力是A企業內部控制的一大短板。

3.5財務管理信息化水平較低

A企業在信息化建設方面欠賬較多。主要是信息網絡沒有構建，信息傳遞速度和程序較慢和復雜。部分硬件設備陳舊，缺乏具有相關計算機專業知識的技術人員，財務信息化技術應用相對較少，對財務管理信息化理解不透徹，財務信息無法實現網絡化管理，導致信息分散，工作量大。

4　企業財務管理新思路研究

財務管理應打破原來的舊思維、老思路，要從企業財務管理的概念框架入手，首先明確為什么要財務管理、財務管理的核心和目的是什么，如何才能提高企業財務管理水平和效率，實現企業的可持續發展。財務管理是企業自身管理的主要手段，有助于企業自身的自我管理和修復。企業財務管理的核心是實現企業的戰略目標和企業價值的最大化。財務管理的主要創新點就是從投資、籌資、日常管理、資金管理方面實現新的創新，優化管理方式方法，加大財務管理控制力度，優化財務管理環境。具體來講主要是從以下幾個方面進行創新和研究。

4.1加大會計基礎核算力度

要對會計科目和賬目進行創新性設置，以優化企業會計核算行為。加大對職工的培訓力度和頻次，按照缺什么補什么的原則，課程設置要與企業財務管理和會計核算息息相關，不斷提升企業財務人員的職業判斷能力。

4.2探索實施全面預算管理

要加大全面預算管理實施力度，優化企業預算編制，將預算編制和控制貫穿港口建設、投資、籌資、運營等經濟活動中來，不斷創新方式方法，將全面預算管理作為企業財務管理的突破口和落腳點。

4.3加大財務資金管理力度

設置資金結算中心，將母公司與子公司閑置資金集中起來，統一籌劃企業內部資金的使用，及時調劑余缺，可以遏制子公司浪費資金的現象，資金的使用趨于合理，整體上提高企業資金的有效使用率，資金周轉次數將顯著提高。在資金結算中心的基礎上設置財務公司，進行籌融資活動，優化企業籌融資行為。

4.4加大內部控制管理與創新

要將內部控制與港口企業風險管理相結合，在風險管理中加大內部控制力度，及時預防財務風險的發生，與此同時，進一步加大內部控制力度，做到內部控制環境優良，信息溝通順暢，控制活動有序。

4.5提高財務管理信息化水平

財務管理的信息化，可以把財務人員從賬簿和報表中解放出來，在極短的時間里，就可以對大量信息和數據進行處理和分析。通過信息化建設與銀行聯網后，在企業內部即可完成收付劃轉等業務。對子公司而言，也不再需要找母公司協商審批，只需每月在網上申報預算資金，經同意后就可以接到資金審批授權，可用額度會自然到賬。

[1] 許亮.創新理財機制不斷探索港口財務管理新思路[J].時代金融,2013(30).

[2] 梅葉.集裝箱港口計費管理與財務管理的關系[J].新會計,2014 (01).

[3] 陳冬云.財務管理視角下港口整合面臨的問題與對策[J].財經界(學術版),2015(24).

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2096-0298(2016)10(b)-130-02