關(guān)于如何做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的探索與研究

朱宇龍

（廣東電網(wǎng)公司審計(jì)部，廣州510600）

關(guān)于如何做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的探索與研究

朱宇龍

（廣東電網(wǎng)公司審計(jì)部，廣州510600）

審計(jì)整改是內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，目前審計(jì)整改不到位的情況時(shí)有發(fā)生，其中主要的原因包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性難、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改標(biāo)準(zhǔn)界定難、審計(jì)整改成果運(yùn)用的長效機(jī)制不健全以及審計(jì)部門對審計(jì)整改的監(jiān)督力度不夠等。要做好審計(jì)整改工作我們應(yīng)。

內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)整改；審計(jì)監(jiān)督

0　引言

近年來，隨著國家對審計(jì)工作的不斷重視，審計(jì)工作目前在反腐倡廉工作不斷發(fā)揮著尖兵利劍的作用。對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來說，很多情況下困難不是如何發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，更多的是如何對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行定性以及如何切實(shí)做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。審計(jì)整改是實(shí)現(xiàn)審計(jì)意義中的重要環(huán)節(jié)，只有做好審計(jì)整改的閉環(huán)管理工作，才能切實(shí)提供企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，從而促進(jìn)公司管理更加規(guī)范化。

1　審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的背景分析

（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性難。審計(jì)部門在開展審計(jì)過程中，會(huì)遇到各種各樣的審計(jì)問題，對審計(jì)問題的定性直接影響到該問題的重要性，因此審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性為審計(jì)后續(xù)處理提供了直接基礎(chǔ)。但在面對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性時(shí)，我們的被審計(jì)單位一般都會(huì)找出各種各樣的理由向?qū)徲?jì)人員解釋，有的認(rèn)為是客觀原因?qū)е?，有的認(rèn)為是歷史遺留問題，總之想法設(shè)法讓審計(jì)人員將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性變輕。一旦定性不準(zhǔn)確，將直接影響到審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)整改。

（2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改標(biāo)準(zhǔn)界定難。審計(jì)監(jiān)督多為事后監(jiān)督，即對已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，這就給實(shí)際整改帶來了困難。例如，在工程建設(shè)中發(fā)現(xiàn)多支付了工程款，審計(jì)發(fā)現(xiàn)該情況時(shí)，相關(guān)的支付已經(jīng)完成，有些工程款支付給了私人承包商，回收的困難較大；有些企業(yè)決策存在錯(cuò)誤，但相應(yīng)的管理行為已經(jīng)發(fā)生，再去糾正當(dāng)時(shí)的行為已無可能。面對這些情況，如何界定這些已成為既定事實(shí)問題的整改標(biāo)準(zhǔn)就成為擺在審計(jì)人員面前的一個(gè)難題。

（3）審計(jì)整改成果運(yùn)用的長效機(jī)制不健全。隨著目前審計(jì)力度的加大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)頻率、深度、廣度都不斷在加大。但目前來看，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，很多情況下只是就事論事，沒有能夠做到舉一反三。導(dǎo)致一些問題年年審，年年犯，屢審屢犯的情況突出。如果審計(jì)成果得不到充分運(yùn)用，審計(jì)的權(quán)威性以及審計(jì)整改效果都不能得到最大化，審計(jì)成果就會(huì)成為停留在審計(jì)報(bào)告上的空談。

（4）審計(jì)部門對審計(jì)整改的監(jiān)督力度不夠。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量、質(zhì)量要求很高，但對審計(jì)整改的后續(xù)跟蹤要求卻很低。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門由于體制機(jī)制的問題，缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的要求過軟，這些情況都導(dǎo)致審計(jì)整改不到位的情況發(fā)生。

2　對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的建議

（1）上級(jí)業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，共同督促下級(jí)單位的整改工作。審計(jì)整改之所以難以推進(jìn)，很多情況下，一些單位將整改工作當(dāng)作是審計(jì)部門的事情，這種觀點(diǎn)是極為片面的。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是在業(yè)務(wù)部門中發(fā)生，因此整改工作必須由業(yè)務(wù)部門牽頭開展，審計(jì)部門在整改工作中是起到督促、監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般都是上審下，對于下級(jí)單位業(yè)務(wù)部門的整改工作，引入上級(jí)業(yè)務(wù)部門的指導(dǎo)、監(jiān)督，將會(huì)使整改工作起到事半功倍的效果。審計(jì)部門也要與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門做好協(xié)調(diào)工作，這樣才能從更深層面推進(jìn)審計(jì)整改工作。

（2）加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，對審計(jì)整改要提高話語權(quán)。在企業(yè)管理中，由于體制機(jī)制問題，審計(jì)部門的獨(dú)立性實(shí)際上被大大削弱。審計(jì)部門要服從于行政領(lǐng)導(dǎo)，行政領(lǐng)導(dǎo)又直接負(fù)責(zé)整改工作的開展。在這種情況下，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)常會(huì)被內(nèi)部解決，在審計(jì)整改的時(shí)候也會(huì)遭遇到很多無形的阻力。因此，審計(jì)部門必須提高自身的獨(dú)立性，建立審計(jì)委員會(huì)，向公司董事長直接負(fù)責(zé)，提高話語權(quán)，企業(yè)也應(yīng)該賦予內(nèi)部審計(jì)部門足夠的獨(dú)立、客觀性。

（3）加大對審計(jì)整改不力的監(jiān)督處罰力度。審計(jì)整改工作之所以推進(jìn)難度大，一個(gè)重要的原因就是對審計(jì)整改過程中出現(xiàn)的整改不力情況處罰力度太低。審計(jì)法中賦予了審計(jì)部門相關(guān)的執(zhí)法權(quán)，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該賦予審計(jì)部門在審計(jì)整改過程中相關(guān)處理、處罰權(quán)利。對于不重視審計(jì)整改、整改不到位、整改過程一拖再拖以及屢審屢犯的的相關(guān)單位，審計(jì)部門必須要對相關(guān)單位行使必要的處罰權(quán)利，對于拒不履行審計(jì)整改要求的，審計(jì)部門有權(quán)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行處理。

3　結(jié)語

總而言之，隨著內(nèi)部審計(jì)工作力度的不斷加大，審計(jì)整改必然要提升到另外一個(gè)高度，審計(jì)的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是做到舉一反三完成整改的閉環(huán)管理工作，企業(yè)各部門、各單位在整改過程中要做到統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、上下一體，這樣才能不斷提升企業(yè)自身的競爭力與可持續(xù)發(fā)展能力。

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.017

F239.45

A

1673-0194（2016）13-0035-02

2016-03-14

朱宇龍（1988-），男，河南信陽人，廣東電網(wǎng)公司審計(jì)部審計(jì)師，主要研究方向：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。