淺談企業財務管理中的稅收籌劃

摘 要：稅收籌劃又稱節稅，是指納稅人在既定的稅法和稅收法規規定內，從多種納稅方案中進行選擇和規劃，使其自身稅負得以減輕或延緩的并符合立法意圖的活動。節稅既不同于逃稅，也不同于避稅。要求納稅人在法律法規允許的范圍內對企業等各種涉稅業務活動的籌劃和安排，并選擇最合適的納稅方案來減輕納稅負擔，提高活動的經濟效益。企業在現代市場經濟條件下，稅收籌劃已不僅成為企業投、融資等經營活動的基礎和日常工作，更是作為企業財務管理的重要組成部分， 要求現代企業能夠在激烈的市場競爭中必須重視稅收籌劃工作，這對企業的生存和發展起著越來越重要的作用。

關鍵詞：企業；財務管理；稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）07-71 -02

一、引言

做好稅收籌劃工作能促使企業建立健全完善的財務管理制度，提高企業的管理意識與水平，在保證合法性的前提下，制定合理的稅收籌劃方案，這與企業的財務管理總體目標相符，企業的管理層及相關人員應重視稅收籌劃工作。

二、企業財務管理中稅收籌劃工作的重要性

（一）有利于推動和促進企業經營管理水平和財務管理水平的雙提升

企業較為普遍的財務管理工作僅是簡單地對企業內部的資金流轉給予高度關注，忽視了對涉稅業務的合法合理稅收籌劃。稅收籌劃是指納稅人在稅收法律法規允許的范圍內，對籌資、投資、經營等環節和日常經濟活動的稅務籌劃，促進實現企業價值最大化。科學的稅收籌劃能合法降低企業稅負成本，提升資金的使用效率，促進企業更好地實現財務管理目標，有時尚能在一定程度上促進企業集團完成結構重組，規范財務核算質量，完成向規模化經營的轉變。我國的稅收政策具有時間性、階段性，涉時根據我國的經濟發展轉型升級等進行相應的調整和改變，要求企業管理層既要在法律法規允許的范圍內規劃企業的生產、經營、財務、理財活動，也要建立健全企業的財務管理信息推送制度來適時地調整企業經營活動、經營規模，合理地減少企業的稅務支出，提高企業信息化的治理與管理水平，使企業進行的生產經營活動在法律允許的范圍內，最大程度的減輕稅收負擔，獲得盡可能大的稅收利益并為企業的長遠發展打下堅實基礎。

（二）有利于科學規劃，完善企業目標，規范財務管理工作流程

時今管理信息技術及市場經濟的發展以及企業經營規模、競爭的不斷擴大及加劇，企業運用現代化的管理信息技術和稅收政策方法研究，同時應用于企業的生產、經營、銷售和融資等環節，在經營管理上的協同作用，豐富了企業財務管理工作的內容，實現企業管理層在某一時期內的財務管理目標。集團企業放大其市場競爭優勢產生顯著的協同效果，從集團企業的戰略發展角度出發切實達到降低納稅成本的效果，從而提高企業的財務管理水平和經濟效益，促進集團整體價值最大化。

三、企業進行納稅籌劃的策略及風險防范

稅收籌劃主要是一項綜合性活動，應用時應注意幾個問題：

（一）站在法律法規制度與企業戰略經營角度，正確認識稅收籌劃

不少企業稅收籌劃業務由財務部門某些個人進行，其他部門更很少參與；對稅收籌劃的績效考核也一般以稅負水平作為比較，這無形導致企業盲目追求較低水平的賦稅，不能較好地將稅收籌劃與企業的經營與奉獻管控進行有效融合，企業缺乏對稅收籌劃人員的監督和管理。企業納稅籌劃須樹立正確納稅與籌劃意識，嚴格按照國家各項稅收政策的規定，以合法性、合理性為基本原則，綜合運用合法合理的方式對全部的生產經營活動進行科學稅收籌劃分析，確保企業的生產經營活動更具合法性。同時積極采取各項防范措施，避免企業陷入“稅收陷阱”，降低納稅籌劃風險。這也是衡量稅收籌劃成果的標準。

（二）提升稅收籌劃團隊人員的專業素養與技能

稅收籌劃工作伴有有復雜性、系統性，專業性與時間性強，不僅要符合企業發展戰略及遵循成本效益原則，使之變為企業的一個利潤點和增長極，更要合法合規，這些決定了對專業稅收籌劃人員具有較高的要求。企業稅收籌劃人員，不僅要精通財稅信息、法律、管理、信息技術與外語等知識技能，具有一定的財稅實踐經歷，還要了解掌握企業中長期的發展與戰略，善于利用稅務籌劃專業信息結合企業發展戰略，來制定適合科學合理的稅收籌劃方案，并與企業各部門之間進行良好的溝通協作，及時隨著國家稅法的變動來對稅收籌劃進行動態調整，從而使稅收籌劃實現預期的效果。納稅籌劃團隊人才的培養與引進能降低企業稅收籌劃的風險，提高稅收籌劃的效益。

（三）要提升稅收籌劃風險管理意識

企業進行稅收籌劃是為了獲得整體價值最大化、最優化，而不是某一個環節一時的稅收利益。企業在稅收籌劃時必須進行成本與效益分析，即對稅收籌劃后增加的經濟效益與稅收籌劃的成本包括為進行稅收籌劃所花費的時間、精力、財力等，判斷其在經濟上是否可行、必要。只有在稅收籌劃成本低于籌劃收益時，稅收籌劃方案才可行，否則應當修改或放棄。近年來，一些企業常打擦邊球，不僅嚴重有損籌劃的底線，有損國家的利益，也對企業日后經濟運行帶來不良后果。一旦稅務、公安部門進行查處，企業不但會面臨補稅、罰款，甚至刑事處罰，還會損害自身形象。稅收籌劃是以節約稅收，降低企業稅務成本的一項綜合性活動，在企業稅收籌劃活動實施過程中，需要時刻意識到稅收籌劃的合法性，對稅收籌劃方案可能預期的風險進行充分的考慮，加以防范。我國稅收法律法規體系較為復雜，近期營改增政策出臺法規規章也較為頻繁，給企業稅收籌劃工作帶來了更大的機遇和挑戰。企業需要從整體上對涉稅風險進行統籌掌握，建立科學的風險預警與識別體系稅收信息系統，及時對信息進行收集甄別，并召開稅收專題會議對風險進行預警分析，對企業潛藏的風險，及時采取恰當的果斷的風險處理措施，并及時將企業運行過程中存在的風險因素進行消除。

（四）加強與稅務部門之間的溝通聯系，營造良好的稅企信息信任機制

稅收政策變動，稅收籌劃需同步整體遷移變動，才能夠保證維護稅收籌劃的合法性、合理性。因此稅收籌劃方案需要具有一定的時間彈性，需要在全面的深入稅收法律法規及其變動，并在規定的合法范圍內進行及時的動態調整，以防被動陷入逃稅騙稅的情形，企業必須加強與國地稅稅務部門的密切聯系和溝通機制，及時學習最新的稅收政策，在稅收政策法規的理解上與稅務機關取得共識，特別是對某些新的重大經營業務的處理上，要首先得到當地稅務部門的指導和認同，可以大大降低風險，同時也利于樹立自身良好的形象，進一步獲取國地稅務部門的信任，這也是稅收籌劃方案順利實施的關鍵。

四、結束語

稅收籌劃的本質是依法進行合理稅收活動，具有合法性、合理性、籌劃性。稅收籌劃工作能夠促使相關工作人員更加熟悉和掌握我國稅法的相關規定，又能有效地減輕企業稅負，提高在市場上的競爭力，同時能夠讓企業在經營管理模式上更具自主性和主動性，因此，企業在進行稅收籌劃時應充分了解稅收籌劃的宗旨與意圖，不僅可以有效避免欲速不達，反被罰補，還可以從根本上實現價值最大化的目標。企業必須認清信息化科技化背景下自身財務管理中稅收籌劃的風險及意義所在，采取合理有效的措施提高自身職業與專業素質。要有效利用互聯網帶來的便利資源，將財務管理信息化拓展提升，大幅度提升財務管理效率，降低企業運營成本與風險、為企業市場競爭力打下堅實基礎。確保稅收籌劃工作能夠達到預期，實現企業價值最大化目標。

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作者簡介：

白赟，南通英青服裝有限公司。