我國(guó)企業(yè)所得稅管理存在的問(wèn)題與對(duì)策分析

李婧

摘 要：近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)用而生，企業(yè)都是以盈利為目標(biāo)的組織，因此如何才能解決我國(guó)企業(yè)所得稅管理存在的問(wèn)題已經(jīng)成為黨和政府普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。提高企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和水平，不僅能能夠完善我國(guó)稅收制度，而且還能促進(jìn)我國(guó)社會(huì)公平，穩(wěn)定社會(huì)關(guān)系。文章針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題，提出幾點(diǎn)有效的措施和建議，從而在確保企業(yè)能夠及時(shí)上繳所得稅的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化[1]。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；所得稅；管理水平；存在的問(wèn)題；對(duì)策分析

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2016）11-0031-02

目前，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的影響下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)如何能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，是現(xiàn)代企業(yè)管理者所要思考的首要問(wèn)題。企業(yè)所得稅管理屬于企業(yè)管理中重要的組成部分，在其中發(fā)揮了不可替代的作用，直接影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r。因此，提高企業(yè)所得稅管理水平刻不容緩。

1 企業(yè)所得稅的理論體系

1.1 企業(yè)所得稅的具體內(nèi)涵

所得稅是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要準(zhǔn)則，同時(shí)也是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)所得稅主要分為三種類(lèi)型：

第一種是當(dāng)期所得稅，第二種是遞期所得稅，第三種是應(yīng)納所得稅。

當(dāng)期所得稅主要是指企業(yè)所上繳的所得稅是根據(jù)當(dāng)?shù)貞?yīng)繳納的費(fèi)用進(jìn)行核算的。

遞期所得稅是指企業(yè)由于暫時(shí)性的變動(dòng)或者差異而導(dǎo)致的轉(zhuǎn)回資金進(jìn)行核算。

應(yīng)納所得稅是指按照企業(yè)的收益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法進(jìn)行計(jì)算必須繳納的一部分費(fèi)用[2]。

1.2 企業(yè)所得稅的確認(rèn)方法

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)所得稅的主要確認(rèn)方法主要有以下兩種：第一種為應(yīng)付稅款法，這主要是指一個(gè)企業(yè)要確定當(dāng)期所得稅需要繳納的費(fèi)用，不能使用遞延所得稅計(jì)算的費(fèi)用。另一種是負(fù)債法，這主要是如果一個(gè)企業(yè)使用負(fù)債法，那么就必須確定當(dāng)期所得稅費(fèi)用，還要確定遞延所得稅費(fèi)用，二者缺一不可。由此可見(jiàn)，企業(yè)所得稅確認(rèn)方法屬于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，為了避免出現(xiàn)企業(yè)偷稅、漏稅、假賬等問(wèn)題，這就需要企業(yè)管理者給予高度的關(guān)注和重視。

1.3 企業(yè)所得稅的具體準(zhǔn)則

國(guó)家下發(fā)了關(guān)于企業(yè)所得稅的具體準(zhǔn)則，具體內(nèi)容如下：

第一，企業(yè)確定遞延所得稅是十分重要而且必要的；

第二，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債計(jì)算是所得稅計(jì)算的基礎(chǔ)；

第三，遞延所得稅資產(chǎn)以及負(fù)債情況的確認(rèn)是十分必要的；

第四，要對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行有效確認(rèn)和計(jì)算，從而做好銜接工作。

2 提高我國(guó)企業(yè)所得稅管理水平的重要性

企業(yè)所得稅屬于我國(guó)稅收制度的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于完善我國(guó)稅收制度具有十分重要的積極作用，因此提高我國(guó)企業(yè)所得稅管理水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，下面從國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)三個(gè)方面分別論述提高我國(guó)企業(yè)所得稅管理水平的重要性。

2.1 能夠繁榮社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)綜合國(guó)力

企業(yè)是組成我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的細(xì)胞，在整個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有很大的份額，因此提高企業(yè)企業(yè)所得稅管理水平，能夠繁榮我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)綜合國(guó)力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者可以在符合市場(chǎng)準(zhǔn)入原則的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用企業(yè)所得稅相關(guān)政策促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，良好的政策能夠有利于企業(yè)后期持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還能為我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)[3]。

2.2 能夠縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)團(tuán)結(jié)穩(wěn)定

企業(yè)所得稅屬于二次分配的流程，通過(guò)收取企業(yè)相應(yīng)的所得稅，有利于縮小貧富差距，從而減少行業(yè)差距、個(gè)人差距，對(duì)實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)公平、正義，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定團(tuán)結(jié)有著十分重要的作用。

2.3 能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化

企業(yè)所得稅管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理的一種重要方式和手段，只有協(xié)調(diào)好各個(gè)部分才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。企業(yè)如果能夠按時(shí)繳稅，制定科學(xué)合理的發(fā)展方案，還能夠?yàn)槠髽I(yè)樹(shù)立良好的公眾形象。反之，則會(huì)影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，不利于企業(yè)的發(fā)展[4]。

3 我國(guó)企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

雖然經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)稅收制度不斷完善，但在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，仍然存在諸多問(wèn)題，尤其是企業(yè)所得稅管理問(wèn)題，具體表現(xiàn)如下。

3.1 企業(yè)會(huì)計(jì)工作不到位，偷稅、漏稅問(wèn)題嚴(yán)重

我國(guó)很多企業(yè)為了提高利潤(rùn)，獲取更高的盈利，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)的行為，以此提高企業(yè)受益。例如：賬外賬、偷稅、信息失真、漏水。這些行為都是由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作不到位，監(jiān)管力度不夠?qū)е碌模枚惞ぷ鞴芾砣藛T在相關(guān)管理負(fù)責(zé)人的同意下，把應(yīng)該向國(guó)家繳納的企業(yè)稅費(fèi)利用體外循環(huán)、現(xiàn)金交易等方式隱藏起來(lái)，或者當(dāng)做企業(yè)盈利，或者私自占有，一旦有一個(gè)企業(yè)成功的進(jìn)行了違法活動(dòng)，就會(huì)有很多企業(yè)紛紛效仿，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)出現(xiàn)不良的連鎖效應(yīng)，這種行為會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擾亂征稅的正規(guī)秩序。

另外，還有一些企業(yè)獲得了上市的資格，因此會(huì)向社會(huì)隨意發(fā)布虛假信息，通過(guò)做假賬等方式，獲得違法的企業(yè)的利潤(rùn)。

3.2 企業(yè)所得稅監(jiān)督管理、市場(chǎng)評(píng)估體系不完善

企業(yè)所得稅評(píng)估體系是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)指定的相關(guān)法定，利用信息化網(wǎng)絡(luò)化手段，按照國(guó)家下發(fā)的程序、方法，對(duì)納稅人稅務(wù)費(fèi)進(jìn)行綜合的分析、判斷、鑒定，從而提高企業(yè)所得稅管理水平。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，很多企業(yè)管理者對(duì)于所得稅的概念認(rèn)識(shí)不清，評(píng)估內(nèi)容不清晰，沒(méi)有給予高度的重視和關(guān)注，在實(shí)際過(guò)程中常常會(huì)發(fā)生草草了事的現(xiàn)象，流于表象。此外，我國(guó)企業(yè)所得稅監(jiān)管體系不完善，對(duì)納稅企業(yè)資料信息收集不完善，形式單一，使企業(yè)所得稅失真[5]。

3.3 企業(yè)所得稅公開(kāi)信息透明度較低

目前我國(guó)企業(yè)所得稅管理仍然處于半透明的狀態(tài)，稅收的傳遞、采集仍然處于人工狀態(tài)，導(dǎo)致信息不暢通，企業(yè)工作效率較低，很多管理政策難以得到有效的落實(shí)，企業(yè)所得稅征稅軟件老化，沒(méi)有得到及時(shí)的更新。

3.4 企業(yè)所得稅管理水平落后，管理模式單一

很多企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅管理方法，管理模式單一，具體表現(xiàn)如下：

第一，管理工作流于形式，很多工作都做得不到位，監(jiān)管力度不夠，工作難以順利推行；

第二，管理方法過(guò)于簡(jiǎn)單，很多工作人員對(duì)于計(jì)算機(jī)掌握不熟練，繳費(fèi)軟件應(yīng)用不嫻熟，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)滯后等現(xiàn)象；

第三，企業(yè)亂用優(yōu)惠政策，這往往會(huì)導(dǎo)致稅收等不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)，鉆空子等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.5 企業(yè)所得稅管理工作人員自身水平有待提高

很多企業(yè)所得稅管理工作人員自身水平不高，企業(yè)責(zé)任心不高，缺乏專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)和實(shí)踐能力，日復(fù)一日的稅收工作，導(dǎo)致企業(yè)所得稅管理人員缺乏實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力，降低了企業(yè)工作人員的積極性和主動(dòng)性。

4 提高我國(guó)企業(yè)所得稅管理水平的主要對(duì)策

4.1 提升所得稅管理人員的自身素養(yǎng)

人才是一個(gè)企業(yè)永葆生命力的重要條件，一個(gè)企業(yè)能否發(fā)展壯大在很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部整體工作人員素質(zhì)的高低，因此提升企業(yè)所得稅工作人員的自身素養(yǎng)是十分必要的。企業(yè)可以建立一支高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的管理工作人員隊(duì)伍，明確分工，組織對(duì)員工進(jìn)行再培訓(xùn)，根據(jù)不同人員的特點(diǎn)因材施教，從而提高企業(yè)工作管理人員的整體素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)化水平，在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上還應(yīng)該提高其實(shí)踐能力，將理論知識(shí)與工作實(shí)際二者相結(jié)合，只有這樣，才能提高我國(guó)企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。

4.2 建立健全企業(yè)所得稅評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制

一方面國(guó)家可以借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立企業(yè)金融交易實(shí)名制制度，通過(guò)制定相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)明確納稅責(zé)任，禁止出現(xiàn)假名賬號(hào)、匿名賬號(hào)等情況的發(fā)生。

此外，企業(yè)所得稅管理人員還應(yīng)該提升自身素質(zhì)，轉(zhuǎn)變過(guò)去落后的思想觀念，與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，在實(shí)踐的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的基礎(chǔ)上實(shí)踐，避免偷稅漏稅、制造假賬等情況出現(xiàn)[6]。

4.3 構(gòu)建所得稅信息公開(kāi)體制

企業(yè)資源不僅僅指人才、資金等方面的內(nèi)容，信息也是企業(yè)的一項(xiàng)重要的可利用資源。因此企業(yè)管理者應(yīng)該積極構(gòu)建所得稅信息公開(kāi)制度，提高企業(yè)形象，建立一個(gè)高效、完整、科學(xué)、合理的信息共享體系，這有利于企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的商品，提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

5 結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)所得稅管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成環(huán)節(jié)，在整個(gè)企業(yè)管理中發(fā)揮了積極的作用，因此提高企業(yè)所得稅管理水平的優(yōu)勢(shì)是顯而易見(jiàn)的。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，這對(duì)企業(yè)而言既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，企業(yè)只有努力提高所得稅管理水平，提升企業(yè)形象，才能促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

總之，企業(yè)所得稅管理是一項(xiàng)漫長(zhǎng)、艱巨的任務(wù)，企業(yè)管理者必須清楚的認(rèn)識(shí)到企業(yè)自身所得稅管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并且尋找積極的措施和對(duì)策，黨和政府、企業(yè)管理者、工作人員三者要共同努力，從而使現(xiàn)代企業(yè)朝著更加科學(xué)化、智能化、合理化的方向發(fā)展！

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